Martynyuk N.

Nuestro lector se dirigió a nosotros en busca de ayuda y describió la siguiente situación. La organización comercia (realiza trabajos, presta servicios a la población) por dinero en efectivo, su horario de atención es hasta las 22.00 horas. El cajero de la organización tiene horario laboral de lunes a viernes de 9.00 a 18.00 horas. Los vendedores filman los informes Z todas las noches e ingresan inmediatamente sus datos en<1>(formulario N KM-4<2>). El cajero recibe dinero y el informe Z de los vendedores en la mañana de todos los días de la semana. El lector está interesado en cómo, en este caso, registrar información sobre los ingresos en el libro de caja.

Esta pregunta también surge en una situación en la que el empleado recibió el producto lejos de la caja registradora y es imposible entregarlo el mismo día, por ejemplo, cuando vende en una exposición en otra ciudad.

Consideremos las opciones utilizadas en la práctica y decidamos cuáles pueden usarse y cuáles no valen la pena.

El horario comercial del cajero no coincide con el horario de venta en efectivo

Opción 1. El cajero prepara el PKO y lo registra en el libro de caja de forma retroactiva.

Por la mañana, habiendo recibido los ingresos de los vendedores, el cajero ayer hace un PKO, lo ingresa en el libro de caja y muestra el resto. Y luego comienza la hoja para un nuevo día. Si, antes de recibir las ganancias de ayer, necesita aceptar o emitir dinero, el cajero reserva el número de PKO para las ganancias de la noche. Al mismo tiempo, algunos cajeros muestran el resto en el libro de caja al final de su día laboral (luego, por la mañana, esta hoja del libro simplemente se rehace, teniendo en cuenta los ingresos de la noche), y otros, no.

Como resultado, PKO y las entradas en el libro de caja tienen la fecha del día en que se recibió el efectivo.

Esta opción se basa en el hecho de que en el Reglamento sobre la realización de transacciones en efectivo<3>no hay ninguna indicación directa de que:

El PKO para los ingresos perforados a través del CCP debe redactarse inmediatamente después del final del trabajo en él;

El libro de caja debe llenarse día tras día.

Incluso si los inspectores tienen una opinión diferente, es poco probable que puedan encontrar que el PQS y el libro se están completando retroactivamente. Después de todo, cuando las autoridades fiscales vengan a verificar la caja registradora, no está obligado a mostrarles inmediatamente los documentos de caja. No se ha fijado el plazo para la presentación de los documentos solicitados para verificación, pero no existe la obligación de devolverlos inmediatamente (para más detalles, ver GK, 2012, N 6, p. 19).

Opción 2. El cajero prepara el PKO y lo registra en el libro de caja con la fecha de recepción del dinero de los vendedores.

Antes de salir del trabajo, el cajero muestra en el libro de caja el saldo de todas las transacciones en efectivo que han pasado a esa hora durante el día (en nuestro ejemplo, a las 18:00). Para hacer esto, los vendedores sacan un informe Z modificable e ingresan los ingresos recibidos en ese momento en el cajero.

Habiendo terminado su trabajo, los vendedores vuelven a disparar un informe Z - para los ingresos de la noche. Su cajera llega la mañana del siguiente día laborable al recibir el dinero y los informes Z de los vendedores. En PKO, pone la fecha actual y la escribe en la hoja del libro de caja del día actual.

Digamos de inmediato que no debería usar esta opción.

(-) De los documentos de caja se desprende que se han infringido las normas de uso de la ECC. De acuerdo con ellos, el que trabajó en la caja registradora debe, después de retirar el informe Z y completar el diario del cajero-operador al cierre de la organización, entregar los ingresos al cajero de la organización (o al coleccionista)<4>... Y esto no se hizo.

(-) Las autoridades fiscales pueden ser multadas por no recibir (capitalización incompleta) los ingresos en efectivo<5>.

El caso es que por la cantidad recibida mediante la CCP, se debe redactar una PKO fechada el mismo día<6>... En la hoja del libro de caja del mismo día, sobre la base de este PKO, se debe hacer una entrada<7>... A esto se le llama contabilizar efectivo.<8>.

En nuestra situación, la recaudación se capitaliza, pero con un retraso de un día. USTED una vez indicó que el momento del comienzo y el final de la infracción de no recepción es el día de recepción de los ingresos<9>... Por lo tanto, tanto las autoridades fiscales como muchos tribunales equiparan la publicación prematura con la no llegada.<10>.

¡Atención! Habiendo superado el monto en la caja registradora, aún no ha capitalizado los ingresos. Es necesario registrar el PKO por esta cantidad en el libro de caja.

Si se encuentra en una situación así, intente impugnar la multa. En primer lugar, no hay ninguna indicación directa en el Reglamento de que el asiento en el libro de caja sobre el dinero recibido a través de la ECC deba hacerse por todos los medios antes de la fecha de su recepción. Por lo tanto, algunos tribunales no reconocen la publicación tardía de los ingresos en efectivo como una infracción.<11>... En segundo lugar, esta violación es insignificante, ya que el efectivo aún se capitaliza, aunque con un ligero retraso. Sobre esta base, el tribunal puede eximir de la multa<12>... También puede ayudar una orden interna sobre un procedimiento especial para enviar los ingresos del KKT al cajero, relacionado con el horario de trabajo de la organización.<13>.

Opción 3. El gerente designa a uno de los vendedores como cajero.

Luego tendrás un cajero principal que mantiene al cajero durante su horario de trabajo, y otro que se hace cargo del cajero solo en ausencia del cajero principal.<14>... Él mismo elaborará el PKO para los procedimientos de la noche inmediatamente después de la retirada del informe Z y lo introducirá en el libro de caja el mismo día.

(+) PKO se elabora inmediatamente y refleja la fecha real de recepción del efectivo.

(+) El efectivo ingresa a tiempo en el libro de caja y no hay motivo para una multa.

Hay dos formas de dividir la responsabilidad de las transacciones diurnas y nocturnas entre dos cajeros.

Método 1. Organice una caja "nocturna" separada con su propia caja fuerte y libro de caja. En él, el segundo cajero registrará inmediatamente los ingresos recibidos después de la finalización de la jornada laboral del cajero principal. Por la mañana, cuando el dinero se entrega de la caja "vespertina" a la principal, en la caja registradora "vespertina" se emite su importe, y en la principal - PKO.

Método 2. Dos cajeros administran una caja principal: una por la tarde, la otra por la noche y los fines de semana. Luego, tendrá que transferir la caja de un cajero a otro dos veces al día de acuerdo con un acto, de donde se seguiría la cantidad de efectivo y otros objetos de valor almacenados en la caja que un cajero entregó y el otro aceptó.

Realizar inventarios diarios de la caja registradora y redactar actos en formulario N INV-15<15>no tiene que hacerlo (requerido solo cuando una persona financieramente responsable cambia por completo, por ejemplo, el despido de un empleado y la contratación de otro<16>).

Efectivo recibido lejos y el empleado no puede llevarlo al cajero ni el mismo día ni el siguiente

Como ya hemos dicho, esta situación puede surgir durante las ventas en otra ciudad, cuando los trabajadores en un viaje de negocios venden los productos de la empresa al contado, durante otro comercio fuera del sitio. Es decir, cuando el dinero llega al cajero solo unos días después de recibirlo.

Opción 1. El cajero recibe los ingresos de forma retroactiva

Es decir, compila las PKO y las escribe en el libro de caja el día en que recibieron el dinero. Para hacer esto, el cajero reserva los números PKO para cada día por adelantado. Si para cada uno de estos días ya se ha mostrado el resto, las páginas del libro deben rehacerse.

¿Y si un empleado, estando en otra ciudad, deposita las ganancias en una tarjeta corporativa a través de un cajero automático? Luego, en la fecha de inscripción, también debe abrir una cuenta de liquidación en efectivo para depositar dinero en el banco. El empleado no firma este CSC. La base para su preparación es un cheque de cajero automático.

(+) Las fechas de los documentos de caja y los asientos en el libro de caja coinciden con la ejecución de las transacciones de caja.

Nota. Si este dinero no llega retroactivamente, sino el día en que el empleado regresa, entonces, como en la opción 2 discutida anteriormente, corre el riesgo de recibir una multa por la inspección. Sin embargo, este riesgo no es tan grande. Los tribunales tomaron en cuenta la imposibilidad técnica de entregar el dinero recibido en la oficina el mismo día y rechazaron una multa.<17>.

Opción 2. El cajero prepara PQS el día en que el empleado recibe los ingresos.

Lo hace sobre la base de la información recibida del empleado por teléfono, fax, correo electrónico, etc. El cajero de PKO escribe en el libro de caja de ese día. Los documentos que sirven de base para la elaboración del PQS (informe Z, SRF) son entregados por el empleado al cajero al regresar a la oficina (y el día de su emisión, si es posible, se envían por fax o correo electrónico).

(-) El cajero firma por dinero que no recibió y que no está en la caja registradora. Pero siempre existe el riesgo de que el efectivo no llegue a la caja registradora por alguna razón. Entonces esta opción no se puede utilizar.

Opción 3. El gerente emite una orden para crear una caja registradora temporal para el período de ventas fuera de la oficina.

Y el empleado que acepta efectivo es designado como cajero temporal y le da derecho a firmar documentos en efectivo. Le damos formularios PKO y un nuevo libro de caja y le explicamos cómo y cuándo llenarlo todo. Es decir, él mismo hará el PKO diariamente (y si entrega el dinero al banco, también a la caja registradora) y hará anotaciones en su libro de caja.

No es necesario enviar las hojas del libro de caja "de salida" a la oficina central. Solo se requieren divisiones separadas para hacer esto.<18>.

A su regreso, el empleado, junto con el dinero, entrega su libro de caja de "salida". La última en registrarse en ella es la oficina de liquidación de efectivo para la entrega de efectivo a la caja principal. Después de eso, los deberes del cajero se eliminan del empleado. Y los ingresos obtenidos por él en el día actual se contabilizan en un PKO separado en el libro de caja principal.

* * *

Cualquiera que sea la opción que elija, considere cómo realizar un seguimiento de su límite de efectivo. Por ejemplo, un cajero, antes de irse, puede informar a los vendedores cuánto queda antes del límite para que puedan devolver el excedente al banco a tiempo. Un empleado que acepta efectivo en un viaje puede informar diariamente al cajero (por teléfono, fax, correo electrónico) el monto de las ganancias recibidas.

Y recuerda que desde cualquier día puedes establecer un nuevo límite, recalculándolo en función de tus ganancias diarias máximas.

<1>nn. 3, 4 de las Reglas Modelo, aprobadas. Por carta del Ministerio de Hacienda de 30.08.93 N 104

<2>aprobado Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de 25 de diciembre de 98 N 132

<4>Cláusula 1.6 de las Reglas Modelo, aprobada por Por carta del Ministerio de Hacienda de 30.08.93 N 104

<5>h. 1 cucharada. 15.1 Código administrativo de la Federación de Rusia

<6>p. 3.3 del Reglamento

<7>p. 5.2 del Reglamento

<8>cláusula 6.1 del Reglamento

<9>Resolución del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de 31 de enero de 2006 N 10196/05

<10>Resolución 8 ААС de 15.08.2012 N А75-2647 / 2012; 15 AAS de fecha 09.07.2012 N 15AP-7404/2012, de fecha 13.06.2012 N 15AP-5862/2012; FAS DVO de 18.01.2010 N F03-8062 / 2009; FAS VSO con fecha 10.11.2009 N A33-441 / 2009; FAS SZO de 10.12.2009 N A56-13469 / 2009

<11>Resolución 1 ААС de 4 de junio de 2012 N А11-12599 / 2011; 9 ААС de fecha 06.02.2013 N 09АП-40090/2012

<12>Arte. 2.9, h. 2, 3 del art. 4.1 del Código Administrativo de la Federación de Rusia; Resolución 8 ААС de 15.08.2012 N А75-2647 / 2012; 15 ААС de fecha 13.06.2012 N 15AP-5862/2012

<13>Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de 30 de septiembre de 2008 N А12-5238 / 2008

<14>cláusula 1.6 del Reglamento

<15>aprobado Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de 18.08.98 N 88

La empresa ofrece servicios de confección. Al pagar al cajero, se elabora un PQS separado para cada cliente. ¿Es posible al final del día hacer un POC para todos los ingresos (para reflejar este PQ particular en el libro de caja)? ¿Es correcto? ¿Qué publicaciones se deben realizar?

Como regla general, de acuerdo con los requisitos de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ "Sobre el uso de cajas registradoras al realizar liquidaciones en efectivo y (o) pagos mediante tarjetas de pago" (en adelante - Ley No. 54-FZ):

• Las organizaciones y los empresarios individuales, al realizar pagos en efectivo, están obligados a utilizar las cajas registradoras incluidas en el Registro del Estado en los casos de venta de bienes, realización de trabajos o prestación de servicios (cláusula 1 del artículo 2 de la Ley N ° 54-FZ). .
• las organizaciones y los empresarios individuales están obligados a emitir a los compradores al realizar los pagos en efectivo en el momento del pago, impresos con cheques CCP (cláusula 1 del artículo 5 de la Ley N ° 54-FZ).

Las cláusulas 2, 2.1 y 3 del artículo 2 de la Ley No. 54-FZ indican las excepciones bajo las cuales una organización no puede aplicar CCP, a saber si:

• la organización brinda servicios a la población, sujeto a la emisión de las formas apropiadas de información estricta. Al mismo tiempo, es necesario comprobar si estos servicios están incluidos en el Clasificador de servicios para la población de toda Rusia (OKUN). La edición actual de OKUN fue adoptada e introducida por el decreto de la Norma Estatal de la Federación de Rusia del 28 de junio de 1993 No. 163;
• la organización aplica UTII, sujeto a la emisión, a solicitud del comprador (cliente) de un documento (recibo de venta, recibo u otro documento que confirme el recibo de fondos para el producto relevante (trabajo, servicio);
• la organización realiza ciertos tipos de actividades enumeradas en el párrafo 3 del artículo 2 de la Ley No. 54-FZ (por ejemplo, la venta de periódicos, loterías o boletos de viaje).

Si las excepciones anteriores no se aplican a las actividades de su organización, entonces al aceptar efectivo en la caja, debe aplicar el CCP.

El procedimiento para la realización de pagos en efectivo sujeto a la emisión de un documento redactado en un formulario de informe estricto, así como el procedimiento para aprobar, registrar, almacenar y destruir dichos formularios está establecido por el Reglamento, aprobado. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 2008 No. 359.

Con base en lo anterior, es inapropiado, en nuestra opinión, restringirnos únicamente a la elaboración del PQS. Sin embargo, de conformidad con el Reglamento Nº 373-P del Banco de Rusia anteriormente válido de 12 de octubre de 2011 "Sobre el procedimiento para realizar operaciones en efectivo con billetes y monedas del Banco de Rusia en el territorio de la Federación de Rusia" y de conformidad con las Instrucciones vigentes del Banco de Rusia con fecha 11.03.2014 No. 3210- У (en lo sucesivo, Instrucciones con fecha 03/11/2014 No. 3210-U) las transacciones en efectivo deben elaborarse mediante recibos de efectivo y órdenes de salida de efectivo (cláusula 4.1. Instructivo de fecha 03/11/2014 No. 3210-U).

Por lo tanto, además de las copias de las comprobaciones de los PCC (informes Z) o las copias (reverso) de los formularios de informes estrictos, la organización debe elaborar un PQS.

Se puede redactar una orden de pago de ingresos:

· Para cada operación separada para recibir dinero en el cajero;

· Por la totalidad de los fondos recibidos en la caja de la organización durante el día. Dicho PQS se elabora sobre la base de una cinta de control retirada de las cajas registradoras, formularios de informes estrictos equivalentes a un recibo de caja registradora, otros documentos previstos por la Ley Federal No. 54-FZ del 22/05/2003 "Sobre el uso de cajas registradoras al realizar pagos en efectivo con tarjetas de pago "(p. 5.2. Instrucciones de fecha 11.03.2014 No. 3210-U)

De acuerdo con la cláusula 4.6 de las Instrucciones No. 3210-U, el cajero realiza las entradas en el libro de caja para cada orden de caja entrante emitida para el efectivo recibido (contabilización completa en la caja de caja).

Si elabora un solo PQS para todos los ingresos del día, o elabora un PQS separado para cada cliente, todos los ingresos se reflejarán correctamente en el libro de caja. Si elabora un PQR separado solo para algunos clientes y forma un PQR general basado en los recibos de otros, por ejemplo, de acuerdo con el informe Z, es posible que duplique los ingresos en el libro de caja. Para evitar esto, tendrá que excluir del monto total de ingresos los montos por los cuales se emitieron PQS separados al formar el PQS total.

El uso de la cuenta 62 en acuerdos con compradores y clientes es legítimo, sin embargo, cuando se usa la cuenta 62 y se especifica al completar el PQS, existen dificultades bastante naturales en la formación del PQS total para el monto total de los ingresos. Por lo tanto, al formar el POC total, recomendamos usar la cuenta 90 inmediatamente.

Transacciones al formar un PQS separado para cada cliente:

Débito 62 cliente - Crédito 90 - refleja el producto de la venta a un cliente específico

Débito 50 - Crédito 62. cliente - se ha recibido dinero de un cliente específico.

Publicación al formar un PQS general para la cantidad total de ingresos:

Débito 50 - Crédito 90 - ingresos recibidos de los clientes.

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Del artículo aprenderás:

• Cómo completar un pedido de recibo de efectivo (muestra)

¿Qué significa “llevar dinero al cajero”?

Recibir dinero significa recibir efectivo, documentar su recibo y reflejarlo en el libro de caja. Al recibir el efectivo, redacte un recibo de efectivo en el formulario No. KO1. Tenga en cuenta que las formas unificadas de documentos en efectivo fueron aprobadas por el decreto del Goskomstat de Rusia con fecha 18.08.98 No. 88.

Corte la segunda parte de la parroquia - el recibo y entréguelo al depositante de efectivo (cláusulas 4.1, 5 y párrafo 5, cláusula 5.1 de la Instrucción No. 3210U). Refleje en el PKO cuánto recibió. En la línea "Razón", indique la transacción comercial como resultado de la cual recibió el dinero. Por ejemplo: “producto de la venta”, “depósito de fondos propios”, etc. La legislación no establece ningún requisito para la cumplimentación de la línea “Base”. Es importante reflejar el contenido de la transacción de una manera comprensible. En la línea "Adjunto", enumere los detalles de los documentos que adjuntará al destinatario. Por ejemplo, al aceptar ingresos de un operador de caja, puede especificar los detalles de Zreport en esta línea. Y al recibir efectivo de una cuenta corriente, los datos de un cheque bancario.

Haga una entrada en el libro de caja sobre el recibo de efectivo sobre la base del POC.

Cómo completar un pedido de recibo de efectivo (muestra, formulario de recibo)

El formulario de recibo de efectivo No. KO1 contiene dos partes: el pedido en sí y un recibo especial de corte. Ambas partes del documento deben ser completadas y firmadas por la persona responsable al mismo tiempo. Para obtener información sobre cómo completar los campos principales de la admisión, consulte la tabla a continuación.

Cómo completar un pedido de recibo de efectivo

Nombre de cadena	Explicación de la cumplimentación del campo
Organización	Ingrese el nombre completo de la organización
Subdivisión estructural	Ingrese el departamento o departamento en el que se generó la orden de pago. Si la empresa no tiene divisiones, ponga un guión
Número del Documento	Anote el número de pedido de acuerdo con el libro de registro
Fecha de preparación	Reflejar la fecha de formación del documento en el formato habitual dd.mm.aaaa
	Indique la cantidad total de dinero recibido en el cajero en rublos y kopeks en cifras
Tomado de	Indique en el caso genitivo el nombre completo de la persona que deposita efectivo en la caja
Base	Indique el origen del efectivo entrante y el contenido de la transacción comercial.
Solicitud	Enumere todos los documentos primarios adjuntos que indiquen los números de serie, así como las fechas de preparación.

¿Cuándo es necesario registrar la capitalización del dinero en el libro de caja?

Realice anotaciones en el libro de caja el día en que el efectivo llegó al cajero.

No hacer una entrada en el recibo de dinero en el libro de caja es una violación del procedimiento para realizar transacciones en efectivo. Para esto, se proporciona una multa administrativa: para funcionarios de la organización y empresarios individuales, de 4,000 a 5,000 rublos, para una organización, de 40,000 a 50,000 rublos. (Cláusula 1, Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Instrucciones

Al contabilizar fondos en el cajero, se elaboran los documentos primarios, el procedimiento para completarlos está regulado por la Resolución "Sobre la aprobación de formularios primarios unificados para registrar operaciones de efectivo, para registrar resultados de inventario". Además, el cajero que acepta efectivo debe conocer los "Signos y definiciones de pago de billetes de banco () y el Banco de Rusia".

La recepción de fondos en caja se realiza mediante orden de pago entrante. Al mismo tiempo, es utilizado por organizaciones que mantienen registros tanto sin el uso como con el uso de equipos electrónicos e informáticos.

Un pedido de recibo de efectivo consta de dos partes: el pedido en sí y el recibo. Lo completa el contador y lo firma el jefe de contabilidad de la organización. Este documento está completado de forma clara, sin errores, no se permiten correcciones ni tachado. En la caja registradora, se coloca un sello allí para que esté completamente en el campo "Recibo".

Luego, el contable que llenó el documento registra la orden de efectivo entrante en el diario de órdenes de efectivo entrantes y salientes. Después de eso, el pedido se transfiere al cajero internamente, es decir, no se emite a la persona que recibirá el dinero.

Además, el cajero, después de recibir los documentos, del contador verifica las firmas en ellos, verifica la exactitud de completar el pedido y el recibo, firma y acepta los fondos. Después de verificar el efectivo recibido, el cajero arranca el recibo y se lo da a la persona que lo pagó. En la orden de pago entrante, se hace la inscripción "Pagado" y se pone la fecha.

Al contabilizar fondos, un contador elabora y redacta documentos en función de la procedencia del efectivo. Al capitalizar fondos de la cuenta corriente, se adjunta un extracto bancario a la orden de efectivo entrante y se hace lo siguiente: Дт 50 "Cajero" - Кт 51 "Cuenta corriente". Cuando se reciben los fondos, se redacta una orden de recibo de efectivo, a la que se adjunta un poder de la persona que deposita el dinero o un acuerdo. En este caso, el cableado se realiza: Dt 50 - Kt 62 "Liquidaciones con compradores y clientes".

Dinero en efectivo en cajero las empresas pueden contribuir de diversas formas. Quizás estos sean fondos que se han retirado de la cuenta corriente y contribuyeron al pago de salarios, o quizás sean ingresos por ventas. Pero, de una forma u otra, es necesario documentar debidamente su recibo.

Instrucciones

Con cualquier recibo de fondos en cajero de la empresa, redactar un recibo (formulario No. KO-1). Debe escribirlo en una copia, y del jefe o jefe de contabilidad y cajero. Este documento consta de dos partes: el pedido en sí y el recibo. En ambas partes, indique la base para la recepción de fondos, por ejemplo: “Ingresos”.

Luego selle la organización en el recibo, rasgue o corte a lo largo de la línea de corte. Registrar los datos en el registro de dichos formularios, entregar recibo con todas las firmas y sellar a la persona que entregó dinero y anclar la orden del recibo al informe del cajero.

También refleje la recepción de fondos en formato. Como regla general, todas las operaciones de depósito en efectivo se reflejan en el débito de la cuenta 50 "Cajero de la organización", según la cual, según la cuenta, según la base. Д50 "Caja" К91 "Otros ingresos y gastos" subcuenta "Otros ingresos ": se refleja el recibo de ingresos en efectivo;
Д50 "Cajero" К62 "Liquidaciones con compradores y clientes" - se refleja el recibo de los compradores;
Д50 "Cajero" К75 "Liquidaciones con fundadores" - se refleja la recepción de fondos de los fundadores;
Д50 "Cajero" К71 "Liquidaciones con responsable" - reflejó la devolución de la cantidad contable;
D50 "Cajero" K73 "Otras liquidaciones con el personal": se refleja el recibo de la organización.

Nota

El banco tiene derecho a exigirle en cualquier momento que proporcione documentos en efectivo para su verificación, por lo tanto, será responsable de la ejecución de todas las transacciones relacionadas con el movimiento de fondos.

Consejo útil

Recuerde que los fondos deben mantenerse en una cuenta corriente en un banco. La única excepción puede ser la cantidad de efectivo indicada en el límite de saldo de efectivo, que debe ser llenado y enviado al banco a principios de año. El resto de los fondos al final de la jornada laboral deben depositarse en el banco a su cuenta corriente.

Bienes recibida por la empresa sin la liquidación adjunta documentos se consideran entregas no facturadas. Los materiales y equipos, cuyo proveedor se desconoce, no se consideran no facturados si los documentos primarios contienen toda la información necesaria para la contabilidad.

Necesitará

• - Formulario N TORG-4;
• - Plan de cuentas de la UB.

Instrucciones

Aceptación al almacén documentos, redactar un certificado de aceptación en al menos dos copias. En el primero, se reciben los bienes y el segundo se envía al proveedor. Según el decreto del Goskomstat de Rusia No. 132 del 25 de diciembre de 1998, donde las formas sectoriales de documentos, en este caso es recomendable utilizar el Formulario N TORG-4. Se denomina "Ley de aceptación de bienes recibidos sin factura de proveedor". Aproveche los bienes en existencia real. Este formulario no se completa en 2, sino en 3 copias. El tercero debe quedar en manos de la persona económicamente responsable.

Registro Al registrar mercancías sin documentos, guíese por la relación entre el proveedor y su empresa. Si compró los bienes de una contraparte permanente, puede hacer de manera segura un registro del débito y crédito de la cuenta, en el que refleje los acuerdos con los proveedores, por ejemplo, 60, 76. Si la contraparte es nueva, entonces no puede referirse inmediatamente a las cuentas de saldo. Hasta que se transfiera la propiedad de los bienes al comprador, permanece en la cuenta 002 fuera de balance.

Determinación del costo Si la organización recibió primero bienes de un nuevo proveedor y el estimado documentos no, entonces tome el valor de mercado promedio para la contabilidad. Si la contraparte es permanente, entonces tome como base el precio al que acordó con él anteriormente. Si mantiene registros de los precios de venta, también debe recibir una entrega no facturada a este precio en la cuenta 41. Cuando el precio de los bienes sin documentos Se establecerá finalmente, realizar un asiento de ajuste en el débito de la cuenta 42 "Margen comercial" y el abono 41 de la cuenta. El monto recibido se carga a la cuenta de liquidaciones con proveedores bajo el abono de la cuenta 42.

Si los documentos de liquidación se recibieron en el año siguiente a la entrega no facturada, entonces las reglas de ajuste son las siguientes: - aceptar el IVA para la contabilidad de acuerdo con el procedimiento establecido por la política contable; - reflejar la disminución en el costo de los inventarios por el débito de la cuenta donde mantiene el proveedor, y el crédito de la cuenta de resultados financieros (beneficio de años anteriores); - si el valor de los inventarios ha disminuido, entonces cancele el monto del crédito de la cuenta de resultados financieros como pérdidas de años anteriores en el mes de recepción de la estimación documentos.

Consejo 4: cómo capitalizar el excedente en función de los resultados del inventario

La contabilidad de los inventarios debe ser realizada por cada empresa de acuerdo con los términos especificados en los actos jurídicos internos, pero al menos una vez cada tres meses, que se consideran el período impositivo sobre el que se informa. Todos los excedentes encontrados durante la contabilidad deben contabilizarse de acuerdo con los documentos contables primarios e incluirse en la contabilidad fiscal como ingresos no realizados.

Un empleado utiliza formas de informes estrictos y no tiene tiempo para entregar dinero al cajero de la empresa al final de la jornada laboral. ¿Será una infracción si entrega el dinero por la mañana? No toma en cuenta el dinero. El cerrajero atiende a las personas en el hogar y acepta dinero de ellas por los servicios prestados para la reparación y mantenimiento de los aparatos de gas, emite un recibo (formulario de informe estricto).

Como regla general, todo el efectivo recibido por la organización debe acreditarse en la caja de la organización directamente el día de su recepción, es decir, el monto de los recibos debe reflejarse en el libro de caja, y precisamente en el monto que sea confirmado por documentos en efectivo. En su caso, BSO actúa como un documento de efectivo entrante. Por lo tanto, si el SRF se descargó un día y estos fondos se recibieron y se reflejaron en la caja de la organización otro día, entonces esto es

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

¿Quién lleva el libro de caja?

Refleje información sobre el movimiento de efectivo en el libro de caja en el formulario No. KO-4. Esto debe ser realizado por todas las organizaciones, independientemente del sistema tributario aplicado o de su forma organizativa y legal. Solo los empresarios que lleven registros de ingresos y gastos o indicadores físicos de acuerdo con la legislación tributaria tienen derecho a no completar el libro de caja. Todo esto se desprende del párrafo 4.6 de las instrucciones del Banco de Rusia de 11 de marzo de 2014 No. 3210-U, así como del párrafo 2 de la Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88, párrafo 4 del artículo 346.11 y párrafo 5 del artículo 346.26 del Código Tributario RF.

Atención: si las transacciones en efectivo están fuera de plazo o se reflejan de forma incompleta en el libro de caja, los inspectores fiscales tienen derecho a multar a la organización.

El caso es que todo el dinero recibido en caja debe estar capitalizado. Cualquiera que no haga esto viola la disciplina de efectivo. Al mismo tiempo, capitalizar dinero significa reflejarlo en el libro de caja. Además, es precisamente en el monto que se confirma mediante documentos de caja. * Este procedimiento está establecido por la cláusula 4.6 de las instrucciones del Banco de Rusia con fecha 11 de marzo de 2014 No. 3210-U, y el hecho de que la violación del mismo es sancionable se establece directamente en el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Cuando los inspectores fiscales verifican si todo el efectivo está acreditado, verifican la información en el libro de caja con los documentos principales: informes Z, PKO, RKO, etc. Si se encuentra una discrepancia, la organización será multada. * Este derecho de los inspectores también es confirmada por los tribunales (ver, por ejemplo, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 5 de abril de 2010 No. A03-13078 / 2009, del Distrito del Volga del 30 de enero de 2008 No. A12 -11536 / 07-C59, del Distrito de Siberia Oriental de 13 de marzo de 2007 No. A74-3799 / 2006-F02-1166 / 2007).

Los registros del dinero recibido, que se ingresaron en el libro de caja a tiempo, también se consideran una violación. Es decir, cuando las entradas en el libro de caja no se realizaron el día en que el efectivo llegó al cajero * (ver, por ejemplo, la resolución de la FAS del distrito del Volga del 19 de junio de 2009 No. A12-20715 / 2008 , del Distrito del Cáucaso Norte de 9 de junio de 2009. No. А32-11915 / 2008-70 / 75-20АЖ, de fecha 10 de octubre de 2007 No. Ф08-6779 / 2007-2517А).

El jefe de contabilidad debe controlar si el libro de caja se mantiene correctamente. Pero, ¿y si está enfermo o de vacaciones? Entonces el gerente es responsable de este trabajo. Si son negligentes en sus deberes, también serán castigados por violar el procedimiento para llevar un libro de caja bajo el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Aquí están las penas para los culpables:

de 40.000 a 50.000 rublos. - para organizaciones;

de 4000 a 5000 rublos - para funcionarios. Es decir, para los empresarios, jefe de contabilidad, jefe (cuando reemplaza al jefe de contabilidad ausente).

Por cierto, los cajeros no son funcionarios. Y a pesar de que son personas económicamente responsables, no les imponen ninguna multa administrativa. Esta conclusión está confirmada por el párrafo 14 de la resolución del Pleno de la Corte Suprema de la Federación de Rusia de 24 de octubre de 2006 No. 18. Por lo tanto, es tan importante controlar el trabajo de los cajeros. Después de todo, debido a sus errores, tanto el jefe de contabilidad como la organización serán castigados.

Elena Popova,

Asesor de Estado del Servicio Fiscal de la Federación de Rusia, rango

Atentamente,

Maya Zhmakina, experta del Contador Jefe de Sistemas.

La respuesta fue aprobada por Natalia Kolosova,

el jefe del departamento de soporte VIP.