Rūpnieciskais apgrozāmais kapitāls- tā ir daļa no ražošanas līdzekļiem, ieskaitot izejvielas, materiālus, energoresursus, kas tiek izmantoti ražošanas procesā tikai vienu reizi, pilnībā ietverti izgatavotajā produktā.
UZ pārsūdzības līdzekļi ietver līdzekļus, kas apkalpo produktu pārdošanas procesu: gatavā produkcija noliktavā, preces, kas nosūtītas, bet par kurām klienti nav samaksājuši, līdzekļi norēķinos utt.
Tādējādi apgrozāmie līdzekļi ir apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu un apgrozības fondu veidošanai paredzēti uzņēmuma līdzekļi, kuri, piedaloties ražošanas procesā, pilnībā nodod savu vērtību gatavai produkcijai un maina savu fizisko formu.
Apgrozāmais kapitāls vienlaikus darbojas ražošanas sfērā un aprites sfērā, izejot trīs aprites posmus: sagatavošanas, ražošanas un ieviešanas posmu.
3.9.attēls. Apgrozāmo līdzekļu aprites posmi.
Sagatavošanas posms notiek aprites sfērā, kur nauda tiek pārveidota rūpniecisko rezervju veidā.
Ieslēgts produktīvs posms ražošanas krājumi ar instrumentu un darbaspēka piedalīšanos tiek pārveidoti nepabeigtos izstrādājumos, pusfabrikātos un gatavajos produktos. Šeit turpinās radīto produktu pašizmaksas avanss, t.i. ražošanas krājumu patēriņa process, pamatlīdzekļu pašizmaksas un darba samaksas pārnešana uz saražoto produkciju. Produktīvais posms beidzas ar gatavās produkcijas izlaišanu.
Ieslēgts īstenošanas posms
preces vērtības preču forma tiek pārveidota naudas formā. Avansa līdzekļi tiek atjaunoti uz daļu no ieņēmumiem, kas saņemti no produktu pārdošanas. Pārējā summa ir skaidras naudas uzkrājumi.
Gatavās produkcijas realizācija un līdzekļu saņemšana pabeidz apgrozāmo līdzekļu apriti. Daļa no šiem līdzekļiem tiks novirzīta kārtējās ražošanas finansēšanai, kas ļauj uzsākt jaunu ražošanas ciklu un rada iespēju sistemātiski atsākt ražošanas procesu, kas tiek veikts ar nepārtrauktu uzņēmumu līdzekļu apriti.
Pirms nākamā ražošanas cikla sākuma nav obligāti jāpabeidz iepriekšējā līdzekļu aprite. Praksē resursi pārstrādei tiek piegādāti nepārtraukti un ražošanas process netiek pārtraukts.
Naudas forma, ko apgrozāmie līdzekļi iegūst to aprites trešajā posmā vienlaikus, ir arī līdzekļu apgrozījuma sākuma stadija. Apgrozāmais kapitāls kustības laikā ir vienlaicīgi visos posmos un visās formās. Tas nodrošina nepārtrauktu ražošanas procesu un nepārtrauktu uzņēmuma darbību.
Periodu, kurā skaidrā naudā iemaksātais kapitāls atgriežas tā īpašniekam tādā pašā veidā, sauc par apgrozāmā kapitāla aprites laiku.
|
Uzņēmuma apgrozāmā kapitāla struktūras pārzināšana un analīze ir ļoti svarīga, jo tā zināmā mērā raksturo finansiālo stāvokli konkrētajā uzņēmuma darbības brīdī. Piemēram, pārmērīgs debitoru parādu, gatavās produkcijas noliktavā vai nepabeigtās produkcijas daļas pieaugums norāda uz uzņēmuma finansiālā stāvokļa pasliktināšanos. Debitoru parādi raksturo naudas līdzekļu novirzīšanu no konkrētā uzņēmuma apgrozījuma un to, kā debitori tos izmanto savā apgrozījumā. Nepabeigtās produkcijas un gatavās produkcijas īpatsvara pieaugums noliktavā liecina par apgrozāmo līdzekļu novirzīšanu no apgrozības, realizācijas apjoma un līdz ar to arī peļņas samazināšanos. Tas viss liecina, ka apgrozāmie līdzekļi uzņēmumā ir jāpārvalda, lai optimizētu tā struktūru un palielinātu apgrozījumu.
Lai izpētītu apgrozāmā kapitāla sastāvu un struktūru, tos klasificē pēc šādiem kritērijiem:
Apgrozījuma sfēras,
Normēšanas apjoms,
Finansējuma avoti,
Likviditātes ātrumi
Pēc apgrozījuma jomām Apgrozāmais kapitāls ir sadalīts apgrozībā esošajos ražošanas aktīvos (ražošanas sfērā) un apgrozības fondos (aprites sfērā). (3.11. att.)
Ražošanas posmā resursi funkcionē apgrozāmā kapitāla aktīvu veidā, ieskaitot krājumus, nepabeigtos ražojumus un nākamo periodu izdevumus.
Ražošanas rezerves- tie ir darba objekti un darba līdzekļi ar kalpošanas laiku ne ilgāku par gadu, kas sagatavoti palaišanai ražošanas procesā. Tie ir izejmateriāli, pamat- un palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti un komponenti; degviela; enerģija, konteiners; instrumenti un citi mazvērtīgi un valkājami priekšmeti. Rūpnieciskās rezerves ir paredzētas, lai nodrošinātu nepārtrauktu uzņēmuma darbību starp blakus piegādēm.
Nepabeigtie darbi un pašu ražotie pusfabrikāti- tie ir darba priekšmeti, kas nonākuši ražošanas procesā: materiāli, detaļas, mezgli un izstrādājumi (apstrādes vai montāžas procesā), kā arī pašgatavoti pusfabrikāti, kas pilnībā nokomplektēti tajos pašos uzņēmuma cehos un ievērojot. tālāka pārstrāde citos tā paša uzņēmuma cehos saskaņā ar pieņemto ražošanas tehnoloģiju.
Nākotnes izdevumi- tie ir ražošanas aktīvu nemateriālie elementi, tostarp izmaksas par jaunu produktu sagatavošanu un izstrādi noteiktā periodā, bet ir iekļautas nākamā perioda ražošanas izmaksās (piemēram, izmaksas par jaunu produktu projektēšanu un attīstību produktu veidi, periodisko izdevumu abonēšana utt.)
Apgrozāmie līdzekļi to kustībā ir saistīti ar apgrozības fondiem.
Aprites fondi kalpo preču aprites procesam. Viņi nepiedalās vērtības veidošanā, bet ir tās nesēji. Aprites fondos ietilpst:
Gatavā produkcija noliktavās;
Preces tranzītā (nosūtītās preces);
Līdzekļi norēķinos ar preču patērētājiem (jo īpaši debitoru parādi);
Īstermiņa finanšu ieguldījumi (piemēram, vērtspapīros);
Skaidrā nauda uzņēmuma kasē un bankas kontos.
Atkarībā no kontroles, plānošanas un vadības prakses Apgrozāmais kapitāls ir sadalīts standartizētajā un nestandartizētajā. Normēšana ir ekonomiski pamatotu (plānoto) krājumu standartu un uzņēmuma normālai darbībai nepieciešamo apgrozāmā kapitāla elementu standartu noteikšana. Standartizētais apgrozāmais kapitāls ietver visus apgrozāmos ražošanas līdzekļus un gatavo produkciju.
Nestandartizētie apgrozāmie līdzekļi ietver visus apgrozības līdzekļus, izņemot gatavo produkciju uzņēmuma noliktavās.
Šo apgrozāmā kapitāla komponentu standartizācijas trūkums neizslēdz nepieciešamību tos analizēt un kontrolēt.
3.11. attēls. Apgrozāmo līdzekļu sastāvs un struktūra
Atkarībā veidošanās avoti apgrozāmie līdzekļi tos iedala: pašu, aizņemtos un piesaistītos līdzekļus
Pašu līdzekļi uzņēmumi - tiek veidoti uz uzņēmuma pašu kapitāla - statūtkapitāla un rezerves kapitāla un peļņas, kas paliek uzņēmuma rīcībā pēc nodokļu nomaksas. Ražošanas vajadzību finansēšanu kārtējiem izdevumiem minimālā apmērā, kā likums, nodrošina pašu apgrozāmie līdzekļi. Pašu apgrozāmā kapitāla līmeņa paaugstināšana galvenokārt tiek finansēta no pašu līdzekļiem.
Pagaidu papildu nepieciešamība pēc apgrozāmiem līdzekļiem tiek segta ar aizņēmās naudu. Tie tiek veidoti, izmantojot banku aizdevumus un aizdevumus.
Iesaistītie līdzekļi veidojas no uzņēmuma kreditoru parādiem (darba samaksas parāds darbiniekiem, parāds budžetam piegādātājiem, kā arī līdzekļi mērķfinansējumam, pirms tie tiek izmantoti paredzētajam mērķim).
Pēc likviditātes pakāpes Apgrozāmais kapitāls ir sadalīts:
- šķidrākais(nauda uzņēmuma kontos, kasē un īstermiņa finanšu ieguldījumi);
- ātrās pārdošanas aktīvi(debitoru parādi par precēm, kuru apmaksas termiņš ir mazāks par 12 mēnešiem, parādi budžetam un citiem debitoriem);
- lēna aktīvu pārdošana(debitoru parādi par precēm, kuru apmaksas termiņš ir ilgāks par 12 mēnešiem, ražošanas izejvielu, materiālu, degvielas u.c. krājumi).
Šis sadalījums nav pastāvīgs un ir atkarīgs no konkrētās situācijas, kas šobrīd veidojas uzņēmumā. Var rasties situācija, ka lieko materiālu, izejvielu krājumi , degviela tiks pārdota pirms īstermiņa patērētāju debitoru parādu saņemšanas u.c.
Apgrozāmo līdzekļu izlietojuma rādītāji
Apgrozāmo līdzekļu apjomam jābūt minimāli pietiekamam. Mūsdienu apstākļos īpaša nozīme ir pareizai apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanai.
Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība ir atkarīga no izejvielu un materiālu cenām, to piegādes apstākļiem, vispārējiem tirgus apstākļiem, uzņēmuma ražošanas programmas utt. Tāpēc apgrozāmo līdzekļu apjoms ir periodiski jākoriģē, ņemot vērā šo faktoru izmaiņas.
Apskatīsim divus piegāžu organizēšanas piemērus uzņēmumā:
1. iespēja: piegādes tiek veiktas reizi 30 dienās. Iegādātās partijas lielums ir 1000 rubļu. Pārdošanas apjoms 2000 rubļu.
3.12. attēls. 1. iespēja: krājumu un ieņēmumu dinamika
Vidējais krājums par periodu ir 500 rubļu.
3.13. attēls. Krājumu dinamika.
2. variants. Piegādes tiek veiktas reizi 30 dienās. Iegādātās partijas lielums ir 500 rubļu. Pārdošanas apjoms 2000 rubļu.
3.14. attēls. 2. iespēja: krājumu un ieņēmumu dinamika
Vidējais krājums par periodu ir 250 rubļi.
3.15. attēls. Krājumu dinamika
Kā redzam, lai sasniegtu vienādu pārdošanas apjomu, apgrozāmo līdzekļu apjoms var atšķirties atkarībā no piegāžu biežuma un lieluma.
Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitāti raksturo galvenais vispārīgais rādītājs - apgrozāmo līdzekļu apgrozījums.
Apgrozāmo līdzekļu apgrozījums ir ātrums, ar kādu uzņēmuma apgrozāmie līdzekļi iziet cauri visam aprites ciklam – no resursu iegūšanas un nonākšanas ražošanas procesā līdz produkcijas pārdošanai un līdzekļu saņemšanai par to no klientiem un pircējiem (att. 3.15).
3.16. attēls. Apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma struktūra
Apgrozāmo līdzekļu apgrozījums dažādos uzņēmumos nav vienāds un atkarīgs no to nozares, bet vienas nozares ietvaros - no ražošanas iekšējās loģistikas organizācijas, apgrozāmo līdzekļu izvietošanas un citiem faktoriem.
Galvenie apgrozāmo līdzekļu aprites efektivitātes rādītāji ir:
apgrozāmā kapitāla apgrozījuma koeficients,
Viena apgrieziena ilgums dienās
Apgrozāmā kapitāla izlietojuma koeficients.
Apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma koeficients (Kob) parāda apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu skaitu noteiktā laika periodā, raksturo to izmantošanas intensitāti un vienlaikus parāda pārdotās produkcijas apjomu uz 1 pamatlīdzekļu rubli.
Apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma koeficientu nosaka naudas izteiksmē realizētās produkcijas apjoma attiecība pret apgrozāmo līdzekļu gada vidējo atlikumu
kur Pr – ieņēmumi, ieņēmumi, pārdotās produkcijas apjoms naudas izteiksmē;
– apgrozāmie līdzekļi, apgrozāmo līdzekļu gada vidējais atlikums.
Jo lielāku apgrozījumu veido apgrozāmie līdzekļi, jo labāk tas tiek izmantots – jo lielāks saražotās produkcijas daudzums.
Apgrozījuma skaita pieaugums izraisa vai nu izlaides pieaugumu uz 1 apgrozāmā kapitāla rubli, vai arī to, ka tādam pašam ražošanas apjomam ir jāiztērē mazāks apgrozāmo līdzekļu apjoms.
Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas koeficients (Ku) - apgrozījuma koeficienta apgrieztais rādītājs, parāda iztērētā apgrozāmā kapitāla apjomu uz 1 rubli. pārdotās preces/
(3.77)
Jo mazāks rādītājs, jo efektīvāk uzņēmumā tiek izmantoti apgrozāmie līdzekļi un uzlabojas tā finansiālais stāvoklis.
Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitātes novērtēšanas kritērijs ir apgrozījuma perioda ilgums.
Apgrozāmo līdzekļu aprites ilgumu nosaka kā kalendāro dienu skaita attiecību plānošanas periodā (gads, ceturksnis, mēnesis) pret apgrozījuma koeficientu.
(3.78)
kur D – perioda kalendāro dienu skaits (360 dienas - gads, 90 dienas - ceturksnis, 30 dienas - mēnesis).
Vienas apgrieziena ilgums dienās (Tob) ļauj spriest, cik ilgs laiks nepieciešams apgrozāmajiem līdzekļiem, lai izietu visus aprites posmus (veiktu pilnu apgriezienu),
Jo īsāks ir apgrozāmā kapitāla apgrozījuma ilgums vai lielāks ķēžu skaits, ko tie veic ar tādu pašu ražošanas apjomu, jo mazāks ir nepieciešams apgrozāmais kapitāls un jo ātrāk apgrozāmie līdzekļi pabeidz ķēdi, jo efektīvāk tie tiek izmantoti.
Jo ilgāks apgrozāmo līdzekļu aprites periods, jo mazāk efektīvi tie strādā. Šajā gadījumā papildu līdzekļi tiek novirzīti apgrozāmo līdzekļu papildināšanai, t.i. Papildu līdzekļi tiek laisti apgrozībā. Gluži pretēji, paātrinot apgrozījumu, tiek atbrīvoti līdzekļi, kurus var izmantot citiem uzņēmuma mērķiem.
Viena apgrieziena ilguma samazināšanās liecina par apgrozāmā kapitāla izlietojuma uzlabošanos.
Apgrozāmo līdzekļu aprites paātrināšanas efekts izpaužas atbrīvošanā (vajadzības pēc tiem samazināšanā), pateicoties to izmantošanas uzlabošanai.
Papildus šiem rādītājiem var izmantot arī apgrozāmo līdzekļu atdeves rādītāju, kas tiek definēts kā peļņas no produkcijas realizācijas attiecība pret apgrozāmo līdzekļu gada vidējo bilanci.
Līdzekļu apgrozījuma izmaiņas atklājas, salīdzinot faktiskos rādītājus ar plānotajiem vai iepriekšējā perioda rādītājiem. Apgrozāmo līdzekļu aprites rādītāju salīdzināšanas rezultātā atklājas tā paātrinājums vai palēninājums. Apgrozāmo līdzekļu atbrīvošana to apgrozījuma paātrinājuma dēļ var būt absolūta un relatīva.
Absolūtā atbrīvošana notiek, ja faktiskie apgrozāmā kapitāla atlikumi ir mazāki par iepriekšējā perioda atlikumiem, vienlaikus saglabājot vai pārsniedzot pārskata perioda pārdošanas apjomu. Apgrozāmo līdzekļu absolūtā atbrīvošana atspoguļo tiešu apgrozāmā kapitāla nepieciešamības samazināšanos.
Apgrozāmā kapitāla absolūto atbrīvošanu nosaka pēc formulas:
(3.79)
kur Pr 0 un Pr 1 – pamata (plānotie) un faktiskie realizētās produkcijas apjomi;
Kt 0 un Kt 1 – pamata (plānotā) un faktiskā apgrozījuma koeficienti.
Relatīvā atbrīvošanās notiek, ja produktu pārdošanas pieauguma temps pārsniedz apgrozāmā kapitāla atlikuma pieauguma tempu.
Relatīvā atbrīvošana var notikt arī tad, ja apgrozāmie līdzekļi netiek pilnībā atbrīvoti.
(3.80)
kur S CA – ietaupījums, apgrozāmo līdzekļu relatīvais ietaupījums.
Apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitātes paaugstināšana tiek nodrošināta, paātrinot to apgrozījumu visos aprites posmos.
Sagatavošanas posmā tā ir laba piegādes organizācija (panākta, izvēloties piegādātājus, labi izveidoto transportu, nosakot skaidrus piegādes līguma nosacījumus un nodrošinot to izpildi) un skaidra noliktavas darbības organizācija.
Ražošanas posmā apgrozāmo līdzekļu pavadītā laika samazināšana nepabeigtā ražošanā tiek panākta, pilnveidojot izmantotās tehnoloģijas, uzlabojot pamatlīdzekļu (galvenokārt aktīvās daļas) izmantošanu un uzlabojot ražošanas organizāciju.
Aprites sfērā apgrozāmo līdzekļu investīciju samazinājums tiek panākts, racionāli organizējot gatavās produkcijas realizāciju, savlaicīgi noformējot dokumentāciju un paātrinot tās kustību, izmantojot progresīvos norēķinu veidus, ievērojot līgumiskos un maksājumu disciplīna.
Apgrozāmo līdzekļu efektīvai izmantošanai ir liela nozīme normālas uzņēmuma darbības nodrošināšanā un ražošanas rentabilitātes līmeņa paaugstināšanā.
Daļas līdzekļu iesaldēšana resursu un gatavās produkcijas rezervēs rada primāro nepieciešamību pēc finansējuma, un patērētāju savlaicīga samaksa par produkciju noved pie izmaksu atmaksas piegādātājiem kavēšanās, t.i. rodas papildu līdzekļu nepieciešamība. Tajā pašā laikā atliktie maksājumi resursu piegādātājiem, valstij u.c. ir uzņēmumam labvēlīgi, jo nodrošina finansējuma avotu, ko rada pats ražošanas cikls.
Tādējādi svarīgs apgrozāmā kapitāla pārvaldības elements ir apgrozāmā kapitāla normēšana
Veidi, kā uzlabot apgrozāmo līdzekļu izmantošanu un paātrināt apgrozījumu
Ekonomiskā mehānisma pilnveidošanas kontekstā resursu taupīšana tiek uzskatīta par izšķirošu avotu augošo materiālu, degvielas un elektroenerģijas vajadzību apmierināšanai.
Šo mērķu sasniegšanai nepieciešams atrisināt virkni problēmu: racionāla un ekonomiska visu veidu resursu izmantošana, to zudumu samazināšana, ātra pāreja uz resursus taupošām un bezatkritumu tehnoloģijām, būtiski uzlabot sekundāro resursu izmantošanu. un ražošanas atkritumi utt.
Materiālo resursu ekonomiska izmantošana ir vissvarīgākais intensifikācijas faktors. Materiālu, degvielas un enerģijas taupīšana ļauj atbrīvot resursus un palielināt ražošanas apjomus.
Lielu nozīmi piešķirot materiālo resursu racionālai izmantošanai, nepieciešams nodrošināt virkni ekonomisku pasākumu, lai stimulētu efektīvu apgrozāmo līdzekļu izmantošanu uzņēmumos.
Uzņēmumiem tiek dotas tiesības izmantot ražošanas, zinātnes un tehnikas attīstībai paredzēto fondu apgrozāmo līdzekļu standarta paaugstināšanai, kura apjoms galvenokārt ir atkarīgs no faktiski gūtās peļņas vai ienākumiem. Tas nozīmē, ka apgrozāmā kapitāla pieaugums ir tieši atkarīgs no uzņēmuma finanšu rezultātiem. No otras puses, ir interese paātrināt apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu, jo atbrīvotie līdzekļi paliek uzņēmuma rīcībā un var tikt izmantoti, piemēram, jaunu iekārtu ieviešanas finansēšanai utt.
Nākamais veids, kā stimulēt apgrozāmā kapitāla efektīvu izmantošanu, ir noteikt standartu maksimālajam inventāra vienību krājumu līmenim uz vienu pārdotās produkcijas vienību. Šī standarta izveide dod iespēju banku iestādēm, piegādes iestādēm un pašiem uzņēmumiem, izmantojot aizdevumu, gūt skaidru priekšstatu par ekonomiski pamatotiem, pieļaujamiem krājumu apjomiem.
Krājumu maksimālā līmeņa plānošanas kārtība kalpoja par pamatu jauna uzņēmuma īstermiņa kreditēšanas mehānisma izveidei - tiek sastādīts vispārējais plāns īstermiņa kredītieguldījumiem ražošanā. Tas ļauj uzņēmumiem patstāvīgi manevrēt aizņemtos līdzekļus, kas pārsniedz noteikto līmeni.
Uzskaitītie ekonomiskie pasākumi, kuru mērķis ir palielināt apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitāti un paātrināt to apgrozījumu, ir paredzēti, lai visus uzņēmuma darbiniekus iesaistītu materiālu izmaksu samazināšanas rezervju meklējumos.
Vissvarīgākais faktors resursu taupīšanā ir galaprodukta kvalitātes uzlabošana. Lielas rezerves ir arī elektroenerģijas izmantošanā, jo daudzos uzņēmumos iekārtas netiek noslogotas ar pilnu jaudu.
Ražošanas cikla ilguma samazināšana ļauj samazināt nepabeigtā darba apjomu.
Gatavās produkcijas pārdošanas posmā rezerves apgrozāmā kapitāla izmantošanas efektivitātes paaugstināšanai ir gatavās produkcijas nosūtīšanas paātrināšana un norēķini starp piegādātājiem un pircējiem.
Darba resursi
Uzņēmuma darbaspēka resursi- tas ir uzņēmumā nodarbināto un tā algu sarakstā iekļautu dažādu profesionālo un kvalifikācijas grupu darbinieku kopums. Algu sarakstā tiek iekļauti visi darbinieki, kas pieņemti darbā, kas saistīts gan ar tā pamatdarbību, gan ar blakusdarbību.
Uzņēmuma darbaspēka resursi (personāls, personāls) ir katra uzņēmuma galvenais resurss, tā izmantošanas kvalitāte un efektivitāte lielā mērā nosaka uzņēmuma darbības rezultātus un tā konkurētspēju.
Atšķirība starp darbaspēka resursiem un cita veida uzņēmuma resursiem ir tāda, ka katrs darbinieks var atteikties no viņam piedāvātajiem nosacījumiem un pieprasīt darba apstākļu maiņu, pārkvalifikāciju uz citām profesijām un specialitātēm, kā arī pēc paša pieprasījuma var izstāties no uzņēmuma.
Uzņēmuma personāla galvenās īpašības
Personāls– uzņēmuma personālsastāvs, tajā skaitā visi darbinieki, kā arī strādājošie īpašnieki un līdzīpašnieki.
Apgrozāmais kapitāls - Tas ir uzņēmuma līdzekļu kopums, kas nepieciešams ražošanas apgrozāmo līdzekļu un apgrozības līdzekļu aprites veidošanai un nodrošināšanai.
4.1. att. OS shēmas shēma
Rīsi. 4.2. Apgrozāmo līdzekļu sastāvs un izvietošana
Apgrozāmais kapitāls ietver šādus galvenos elementus (4.2. att.).
daļa apgrozības fondi ietver:
a) ražošanas materiāli - izejvielas, palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, degviela, konteineri, rezerves daļas iekārtu remontam, kā arī sadzīves tehnika;
b) nepabeigtā ražošana - darba objekti, kas tiek ražoti dažādos apstrādes posmos uzņēmuma nodaļās;
c) pašu ražoti pusfabrikāti - darba priekšmeti, kuru apstrāde ir pilnībā pabeigta vienā no uzņēmuma struktūrvienībām, bet ir pakļauta tālākai pārstrādei citās uzņēmuma nodaļās;
d) nākotnes izdevumi, kas ietver jaunu produktu, inovāciju un izgudrojumu sagatavošanas un izstrādes izmaksas.
Tiek saukta saistība starp atsevišķām grupām, apgrozāmā kapitāla elementiem un to kopējiem apjomiem, kas izteikti daļās vai procentos apgrozāmā kapitāla struktūra . Tas veidojas vairāku faktoru ietekmē: ražošanas organizācijas veids un forma, ražošanas veids, tehnoloģiskā cikla ilgums, degvielas un izejvielu piegādes nosacījumi utt.
Aprites fondi – Tie ir uzņēmuma līdzekļi, kas ieguldīti gatavās produkcijas krājumos, nosūtītās, bet neapmaksātās preces, kā arī naudas līdzekļi norēķinos un nauda kasē un kontos.
Aprites līdzekļi ir saistīti ar preču aprites procesa apkalpošanu, tie nepiedalās vērtības veidošanā, bet ir tās nesēji. Pēc produktu ražošanas un to pārdošanas apgrozāmo līdzekļu izmaksas tiek atmaksātas kā daļa no ieņēmumiem no produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas. Tas veicina pastāvīgu ražošanas procesa atjaunošanu, ko veic, nepārtraukti apgrozot uzņēmuma līdzekļus. To kustībā apgrozāmais kapitāls iziet cauri trim posmiem: skaidra nauda, ražošana un prece.
Izstrādājot optimālu krājumu pārvaldības politiku, tiek ņemts vērā:
- inventāra līmenis, kādā tiek veikts pasūtījums;
- minimālais pieļaujamais inventāra līmenis (drošības krājums);
- optimāla pasūtījuma partija.
Priekš optimāla krājumu pārvaldība nepieciešams:
- novērtēt kopējo izejvielu nepieciešamību plānotajam periodam;
- periodiski precizē optimālo pasūtījuma partiju un izejvielu pasūtīšanas brīdi;
- periodiski noskaidrot un salīdzināt izmaksas izejvielu pasūtīšanai un uzglabāšanas izmaksas.
- regulāri uzrauga rezervju uzglabāšanas apstākļus;
- ir laba grāmatvedības sistēma.
Krājumu analīzei tiek izmantoti apgrozījuma rādītāji un stingri noteikti faktoru modeļi.
Optimāla darba progresa vadība
a) nepabeigtās produkcijas apjoms ir atkarīgs no ražošanas specifikas un apjomiem;
b) stabila, atkārtota ražošanas procesa apstākļos nepabeigto darbu novērtēšanai var izmantot standarta apgrozījuma rādītājus;
c) nepabeigtās ražošanas izmaksas sastāv no trim sastāvdaļām: izejvielu un materiālu tiešās izmaksas, dzīvo darbaspēka izmaksas un daļa no pieskaitāmajām izmaksām.
Optimāla gatavās produkcijas vadība ir jāņem vērā šādi faktori:
n gatavās produkcijas apjoms palielinās līdz ar ražošanas cikla pabeigšanu;
n steigas pieprasījuma iespēja;
n sezonālās svārstības;
n novecojušas un lēnas aprites preces.
Ieguldījumi krājumos vienmēr ir saistīti ar divu veidu riskiem:
a) cenu izmaiņas;
b) morālā un fiziskā novecošanās.
Piegādes sistēma tieši laikā var būt efektīva, ja:
- ir laba informācijas atbalsta sistēma;
- piegādātājiem ir labas kvalitātes kontroles un piegādes sistēmas;
- Uzņēmumam ir labi funkcionējoša krājumu vadības sistēma.
Efektīva klientu attiecību sistēma nozīmē:
a) kvalitatīva klientu atlase, kuriem var sniegt aizdevumus;
b) optimālu kredīta nosacījumu noteikšana;
c) skaidra prasību iesniegšanas procedūra;
d) uzraudzīt, kā klienti izpilda līgumu nosacījumus.
Efektīva administrēšanas sistēma nozīmē:
1) regulāra parādnieku uzraudzība pēc preces veida, parāda apjoma, atmaksas termiņiem utt.;
2) laika intervālu samazināšana starp darbu pabeigšanu, preču nosūtīšanu un maksājuma dokumentu uzrādīšanu;
4) rūpīga klientu pieprasījumu izskatīšana attiecībā uz maksājumu termiņiem;
5) skaidra rēķinu apmaksas un maksājumu saņemšanas kārtība.
Kreditoru parādu pārvaldības zelta likums ir maksimāli palielināt parāda atmaksas termiņu, neapdraudot esošās biznesa attiecības.
Naudas un tās ekvivalentu nozīmi nosaka trīs iemesli:
a) rutīna (nepieciešamība pēc skaidras naudas atbalsta pašreizējām operācijām);
b) piesardzība (nepieciešamība atmaksāt neparedzētus maksājumus);
c) spekulativitāte (iespēja piedalīties neparedzētā ienesīgā projektā).
Efektīva naudas pārvaldība ir cieši saistīta ar attiecību sistēmu ar bankām. Finanšu cikls, kas raksturo laiku, kurā līdzekļi tiek izņemti no apgrozības, ir svarīga finanšu vadības īpašība. Naudas plūsmas analīze ļauj noteikt naudas plūsmas bilanci kārtējo, investīciju, finansēšanas un citu operāciju rezultātā. Naudas plūsmas prognozēšana ir saistīta ar galveno faktoru novērtēšanu: pārdošanas apjoms, naudas ieņēmumu daļa, debitoru un kreditoru parādu apjoms, naudas izdevumu apjoms u.c.
Tirdzniecības uzņēmuma ražošanas līdzekļi ir sadalīti divās grupās; ražošanas un apgrozības fondi. Savukārt produktīvie fondi tiek sadalīti pamatkapitālā un apgrozāmajos kapitālos.
Pamatlīdzekļi- darbaspēka līdzekļi, ar kuriem tirdzniecības uzņēmumu darbinieki veic darbības, kas saistītas ar preču iegādi, uzglabāšanu, ražošanu un pārdošanu (pakalpojumu sniegšana). Pamatlīdzekļi rada nepieciešamos apstākļus preču ražošanai un apritei, taču paši tie tieši nenonāk apritē. Tie pilnībā un atkārtoti piedalās tehnoloģiskajā procesā, vienlaikus saglabājot lietošanas vērtību.
Apgrozības fondi- tā ir daļa no ražošanas līdzekļiem, kas pilnībā patērēti tehnoloģiskajā procesā vienā ciklā un pilnībā pārnesot savu vērtību uz gatavās produkcijas pašizmaksu, mainot savu dabisko un materiālo formu. To aprites izmaksas ir iekļautas ražošanas un izplatīšanas izmaksās. Apgrozāmie līdzekļi tiek izmantoti gan pamatlīdzekļu ekspluatācijas procesā, gan preču sagatavošanai pārdošanai klientiem. Darba ražošanas līdzekļu materiālais nesējs ir tā sauktie citi aktīvi: degvielas rezerves, materiāli sadzīves vajadzībām (inventārs, konteineri utt.), kuru kalpošanas laiks ir mazāks par gadu.
Aprites fondi- tas ir materiālo resursu un līdzekļu apvienojums: preču krājumi, gatavā produkcija ražošanas uzņēmumos, fondi un līdzekļi norēķinos (debitoru parādi). Lielākā daļa ražošanas aktīvu ir krājumi apgrozības līdzekļu veidā. Uzņēmumiem ir jābūt noteiktam skaidras naudas krājumam preču un bezpreču maksājumu veikšanai: uzņēmuma kasēs, bankas kontā un pa ceļam, kā arī naudas dokumenti. Visi šie apgrozības fondi naudas formā pastāvīgi atrodas apgrozībā, tiek atjaunināti un aizstāti ar jauniem. To īpatnība ir tāda, ka tie tiek pilnībā patērēti tirdzniecības un tehnoloģiskajā procesā. Šo fondu apgrozījuma izmaksas atspoguļojas izplatīšanas izmaksās.
Apgrozāmais kapitāls un apgrozības līdzekļi monetārajā (monetārajā) vērtējumā grāmatvedībā un analīzē tiek uzskatīti par uzņēmuma apgrozāmo kapitālu kopumā.
Apgrozāmais kapitāls ir naudā avansēta vērtība apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu un apgrozības fondu veidošanai un izmantošanai minimālajā nepieciešamajā apjomā normāla tirdzniecības un tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai.
Atšķirībā no apgrozāmajiem līdzekļiem apgrozāmie līdzekļi pastāvīgi atrodas visos aprites posmos, savukārt apgrozāmie līdzekļi tiek pilnībā patērēti ražošanas procesā. Apgrozāmo līdzekļu izmaksas gadā var būt vairākas reizes lielākas par apgrozāmo līdzekļu apjomu.
Otra atšķirība starp apgrozāmajiem līdzekļiem un apgrozāmajiem līdzekļiem ir tāda, ka apgrozāmie līdzekļi tiek tieši iesaistīti jaunas vērtības radīšanā, bet apgrozāmie līdzekļi ir netieši, caur fondiem. Aprites procesā apgrozāmie līdzekļi iemieso savu vērtību apgrozāmajā kapitālā un tāpēc darbojas ražošanā caur pēdējo.
Apgrozāmie līdzekļi, pabeidzot ķēdi, pāriet no ražošanas sfēras (kā apgrozāmie līdzekļi) uz aprites sfēru, kur tie funkcionē kā apgrozāmie līdzekļi. Tajā pašā laikā ienesīgajiem uzņēmumiem pēc līdzekļu aprites pabeigšanas avansētā apgrozāmā kapitāla apjoms palielinās par noteiktu saņemtās peļņas apjomu. Savukārt nerentablajiem uzņēmumiem avansētā apgrozāmā kapitāla apjoms līdzekļu aprites beigās samazinās, jo rodas zaudējumi.
Visu avansēto kapitālu, kas ieguldīts ražošanas aktīvos, var izteikt gan vērtībā (naudas izteiksmē), gan materiālā formā.
Naudas līdzekļus pārstāv trīs kapitāla veidi: pamatkapitāls, pamatkapitāls un apgrozāmais kapitāls. Savukārt katram no tiem ir savi elementi, kas izteikti materiālā formā.
Uzņēmuma apgrozāmais kapitāls ir apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu un apgrozības līdzekļu novērtējums. Apgrozāmie līdzekļi vienlaikus funkcionē gan ražošanas sfērā, gan aprites sfērā, nodrošinot ražošanas procesa un produkcijas realizācijas nepārtrauktību.
Apgrozāmie līdzekļi ir daļa no ražošanas līdzekļiem, kas tiek pilnībā patērēti katrā ražošanas ciklā, pilnībā nodod savu vērtību saražotajiem produktiem un tiek pilnībā atmaksāti pēc katra ražošanas cikla. Tos klasificē pēc šādiem elementiem:
- ražošanas krājumi (izejvielas, pamatmateriāli un palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti un sastāvdaļas, degviela, konteineri, rezerves daļas iekārtu remontam, mazvērtīgas un valkājamas lietas); Mazvērtīgo un valkājamo priekšmetu kategorijā ietilpst: preces, kuru kalpošanas laiks ir mazāks par vienu gadu un kuru iegādes datumā izmaksas nepārsniedz 100 (budžeta iestādēm - 50) reižu (budžeta iestādēm - 50) no Latvijas Republikas likumdošanā noteiktās minimālās mēneša darba algas par vienību. Krievijas Federācija; speciālie instrumenti un speciālās ierīces, rezerves aprīkojums neatkarīgi no to izmaksām; īpašs apģērbs, speciāli apavi, neatkarīgi no to izmaksām un kalpošanas laika utt.
- nepabeigtā ražošana un pašu ražotie pusfabrikāti (WIP);
- nepabeigtie darbi ir produkti, kas nav pabeigti un ir pakļauti turpmākai apstrādei;
- nākamo periodu izdevumi, t.i. jaunu produktu izstrādes izmaksas, izdevumu abonēšanas maksa, īres maksa vairākus mēnešus uz priekšu uc Šie izdevumi tiek norakstīti no ražošanas izmaksām nākamajos periodos;
- apgrozības līdzekļi, t.i. apgrozības sfērā funkcionējošo līdzekļu kopums; (pārdošanai gatava produkcija, kas atrodas uzņēmuma noliktavās; preces, kuras ir nosūtītas, bet pircējs vēl nav apmaksājis; nauda uzņēmuma kasē un bankas kontos, kā arī līdzekļi nepabeigtos norēķinos (debitoru parādi).
Apgrozāmais kapitāls pastāvīgi cirkulē, kura laikā tas iziet trīs posmus: piegāde, ražošana un pārdošana (pārdošana). Pirmajā posmā (piegāde) uzņēmums izmanto skaidru naudu, lai iegādātos nepieciešamos ražošanas krājumus. Otrajā posmā (ražošana) krājumi nonāk ražošanā un, izgājuši cauri nepabeigtās produkcijas un pusfabrikātu formai, tiek pārveidoti gatavā produkcijā. Trešajā posmā (pārdošana) tiek pārdota gatavā produkcija, un apgrozāmie līdzekļi tiek iegūti skaidrā naudā.
Apgrozāmā kapitāla struktūra ir atsevišķu apgrozāmā kapitāla elementu izmaksu daļa to kopējās izmaksās.
Apgrozāmā kapitāla veidošanas avoti
Atbilstoši veidošanās avotiem apgrozāmie līdzekļi tiek sadalīti pašu un aizņemtajos apgrozāmajos līdzekļos. Pašu apgrozāmie līdzekļi ir pamatkapitālam piešķirtie līdzekļi daļā, kas paredzēta uzņēmuma darbībai nepieciešamā apgrozāmā kapitāla veidošanai. Pašu apgrozāmos līdzekļus var papildināt no peļņas, nolietojuma fonda u.c.
Turklāt uzņēmumi kā apgrozāmā kapitāla veidošanas avots var izmantot saviem līdzekļiem līdzvērtīgus līdzekļus (t.s. ilgtspējīgas saistības), kas ietver: nemainīgus minimālos darba samaksas un iemaksu parādus sociālajām vajadzībām; darbiniekiem uzkrātās summas par atvaļinājumiem; norēķini ar finanšu iestādēm par nodokļiem un nodevām utt.
Aizņemtie līdzekļi kalpo uzņēmuma pagaidu vajadzību segšanai pēc apgrozāmā kapitāla, tie tiek veidoti no banku aizdevumiem un parādiem piegādātājiem.
Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana
Lai noteiktu uzņēmuma vajadzību pēc apgrozāmiem līdzekļiem, tiek normēti apgrozāmie līdzekļi. Apgrozāmo līdzekļu normēšana ir process, kurā tiek noteikta uzņēmuma ekonomiski pamatotā nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla, lai nodrošinātu normālu ražošanas procesa plūsmu.
Standartizētie apgrozāmie līdzekļi ietver visus apgrozāmos ražošanas līdzekļus (krājumu, nepabeigto un pašu ražoto pusfabrikātu, nākamo periodu izdevumus) un pārdošanai gatavu produkciju.
Apgrozāmā kapitāla normas aprēķina fiziskajā izteiksmē (gab., tonnas, metri utt.), naudas izteiksmē (rubļos) un piegādes dienās. Uzņēmuma vispārējo apgrozāmā kapitāla standartu aprēķina tikai naudas izteiksmē un nosaka, summējot apgrozāmā kapitāla standartu atsevišķiem elementiem:
FOBSH = FPZ + FNZP + FRBP + FGP,
kur FPZ ir ražošanas rezervju standarts, rub.; FNPP – nepabeigtā darba standarts, rub.; FRBP – atlikto izdevumu standarts, rub.; FGP - standarta gatavās produkcijas krājumi uzņēmuma noliktavās, rub.
Vispārējā krājumu norma (GRPi) nosaka, uz cik dienām uzņēmumam jānodrošina apgrozāmie līdzekļi noteikta veida ražošanas krājumiem.
Rafinēšanas rūpnīca = NTEKi + NSTRi + NPODGi,
kur NTEKi ir pašreizējā krājuma norma, dienas; NSTRi – drošības krājumu norma, dienas; NPODGi – sagatavošanas (tehnoloģiskā) krājuma norma, dienas.
Esošie krājumi ir nepieciešami, lai nodrošinātu nepārtrauktu ražošanu uzņēmumā periodā starp regulārām piegādēm. Pašreizējā krājuma norma parasti ir vienāda ar pusi no vidējā intervāla starp divām nākamajām piegādēm.
Drošības krājumi tiek nodrošināti, lai novērstu ar piegādes traucējumiem saistītās sekas. Drošības krājumu norma tiek noteikta vai nu 30-50% robežās no pašreizējās krājuma normas, vai arī vienāda ar maksimālo atkāpju laiku no piegādes intervāla.
Sagatavošanas (tehnoloģiskās) krājumi tiek veidoti gadījumos, kad uzņēmumā nonākušajām izejvielām nepieciešama atbilstoša papildu sagatavošana (žāvēšana, šķirošana, griešana, iepakošana utt.). Sagatavošanas krājumu standarts tiek noteikts, ņemot vērā īpašos ražošanas apstākļus, un tas ietver laiku, kas nepieciešams izejvielu, materiālu un sastāvdaļu saņemšanai, izkraušanai, dokumentu noformēšanai un sagatavošanai turpmākai izmantošanai.
Apgrozāmo līdzekļu izlietojuma rādītāji
Svarīgākie apgrozāmo līdzekļu izlietojuma rādītāji uzņēmumā ir apgrozāmo līdzekļu aprites koeficients un viena apgrozījuma ilgums.
Apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma koeficientu, kas parāda, cik apgriezienus apgrozāmais kapitāls veicis apskatāmajā periodā, nosaka pēc formulas:
KOOS = NRP/FOS,
kur NRP ir pārdotās produkcijas apjoms par apskatāmo periodu vairumtirdzniecības cenās, rubļos; FOS – visa apgrozāmā kapitāla vidējais atlikums par apskatāmo periodu, rub.
Viena apgrozījuma ilgumu dienās, kas parāda, cik ilgā laikā uzņēmums atdod apgrozāmos līdzekļus ieņēmumu veidā no produkcijas pārdošanas, nosaka pēc formulas:
Tob = n/KOOS,
kur n ir dienu skaits aplūkotajā periodā.
Apgrozāmo līdzekļu aprites paātrināšana noved pie uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu izlaišanas no apgrozības. Gluži pretēji, apgrozījuma palēnināšanās palielina uzņēmuma nepieciešamību pēc apgrozāmā kapitāla. Apgrozāmo līdzekļu aprites paātrinājumu var panākt, izmantojot šādus faktorus: ātrāks pārdošanas apjomu pieauguma temps salīdzinājumā ar apgrozāmo līdzekļu pieauguma tempu; piegādes un pārdošanas sistēmas pilnveidošana; produktu materiālu un enerģijas patēriņa samazināšana; produktu kvalitātes un konkurētspējas uzlabošana; ražošanas cikla laika samazināšana utt.
Apgrozāmais kapitāls ir līdzekļu kopums, kas novirzīts apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu un apgrozības fondu izveidei, kas nodrošina nepārtrauktu līdzekļu apriti.
Ražošanā izmantotā apgrozāmā kapitāla apjomu galvenokārt nosaka:
produkcijas ražošanas ciklu ilgums;
tehnoloģiju attīstības līmenis;
tehnoloģiju un darba organizācijas pilnība.
Apgrozībā esošo mediju apjoms galvenokārt ir atkarīgs no produkcijas realizācijas nosacījumiem un piegādes un mārketinga sistēmas organizācijas līmeņa.
Attiecības starp atsevišķiem apgrozāmā kapitāla elementiem vai to sastāvdaļām, izteiktas procentos, sauc par apgrozāmā kapitāla struktūru.
Apgrozāmo līdzekļu struktūra dažādu nozaru uzņēmumos nav nemainīga, dinamiski mainās daudzu iemeslu ietekmē un ir atkarīga no: ražošanas procesa organizācijas īpatnībām; piegādes un pārdošanas nosacījumi; piegādātāju un patērētāju atrašanās vietas; ražošanas izmaksu struktūras; uzņēmuma specifiku. Uzņēmumos ar ilgu ražošanas ciklu (piemēram, kuģu būvē) nepabeigtās produkcijas īpatsvars ir liels; kalnrūpniecības uzņēmumiem ir liela nākamo periodu izdevumu daļa. Uzņēmumos, kuros ražošanas process ir īslaicīgs, parasti ir liels ražošanas krājumu īpatsvars; gatavo produktu kvalitāte. Ja uzņēmums ražo zemas kvalitātes produkciju, kas nav pieprasīta pircēju vidū, tad strauji palielinās gatavās produkcijas īpatsvars noliktavās; ražošanas koncentrācijas, specializācijas, sadarbības un apvienošanas līmenis; zinātniskā un tehnoloģiskā progresa paātrināšana. Šis faktors dažādos veidos un praktiski visu elementu attiecību ietekmē apgrozāmā kapitāla struktūru. Ja uzņēmums ievieš degvielu taupošas iekārtas un tehnoloģijas, bezatkritumu ražošanu, tad tas uzreiz ietekmē krājumu īpatsvara samazināšanos apgrozāmā kapitāla struktūrā.
Apgrozāmā kapitāla struktūru ietekmē arī citi faktori. Jāpatur prātā, ka dažiem faktoriem ir ilgtermiņa raksturs, bet citiem īstermiņa. Apgrozāmo līdzekļu sastāvs un struktūra parādīta attēlā. 1.
Pamatojoties uz to mērķi ražošanas procesā (pēc elementa), apgrozāmos līdzekļus var iedalīt šādās grupās:
- A) Inventārs:
- 1. Transporta krājumi - no piegādātāja rēķina apmaksas dienas līdz kravas nonākšanai noliktavā.
- 2. Noliktavas krājumi ir sadalīti sagatavošanās un tekošajā.
- 2.1. Sagatavošanas krājumi tiek veidoti gadījumos, kad noteikta veida izejvielām vai materiāliem ir nepieciešama novecošana (dabisko procesu norises laiks, piemēram, zāģmateriālu žāvēšana, lielu lējumu novecošana, tabakas raudzēšana utt.).
- 2.2. Pašreizējais krājums ir izveidots, lai apmierinātu vajadzību pēc materiāliem un izejvielām starp divām piegādēm.
- 3. Drošības krājumi tiek veidoti gadījumos, kad notiek biežas piegādes intervāla izmaiņas, un tas ir atkarīgs no konkrētajiem uzņēmuma darbības apstākļiem.
- C) Līdzekļi ražošanas izmaksās.
- 4. Nepabeigtie izstrādājumi - produkti (darbi), kas nav izturējuši visus tehnoloģiskajā procesā paredzētos posmus, kā arī produkti, kas ir nepilnīgi vai nav izgājuši testēšanu un tehnisko pieņemšanu;
- 5. Mūsu pašu ražotie pusfabrikāti (lējumi, kalumi, štancēšana utt.);
- 6. Nākamo periodu izdevumi ir izdevumi, kas radušies pārskata periodā, bet saistīti ar nākamajiem pārskata periodiem.
- C) Gatavā produkcija ir gatava un ražota produkcija, kas ir izgājusi testēšanu un pieņemšanu, ir pilnībā aprīkota saskaņā ar līgumiem ar klientiem un atbilst tehniskajām specifikācijām un prasībām.
- 7. Gatavā produkcija uzņēmuma noliktavā;
- 8. Produkti, kas nosūtīti, bet nav apmaksāti;
- D) Skaidra nauda un norēķini (maksāšanas līdzekļi)
- 9. Norēķini ar parādniekiem (līdzekļi norēķinos ar parādniekiem).
Debitori ir juridiskas un fiziskas personas, kurām ir parāds noteiktam uzņēmumam (šo parādu sauc par debitoru parādiem).
- 10. Ienākuma aktīvi ir uzņēmuma īstermiņa (uz laiku ne ilgāk kā 1 gadu) ieguldījumi vērtspapīros (tirgojamie augsti likvīdi vērtspapīri), kā arī aizdevumi citām saimnieciskajām personām.
- 11. Skaidrā nauda ir naudas līdzekļi uzņēmuma norēķinu kontos un kasē.
Apgrozāmā kapitāla struktūru raksturo atsevišķu elementu īpatnējais svars kopumā, un to parasti izsaka procentos.
Apgrozāmo līdzekļu aprite un apgrozījums. Pēc līdzdalības ražošanas un tirdzniecības apgrozījuma rakstura apgrozībā esošie ražošanas līdzekļi un apgrozības fondi ir cieši savstarpēji saistīti un pastāvīgi pārvietojas no aprites sfēras uz ražošanas sfēru un otrādi. Tāpēc mēs tos uzskatīsim par vienotu apgrozāmo kapitālu. Apgrozāmo līdzekļu aprite notiek pēc šādas shēmas:
D - PZ... PR... GP - D 1,
kur D ir uzņēmējdarbības vienības avansā izmaksātie līdzekļi;
PZ - ražošanas rezerves;
GP - gatavie produkti;
D 1 - līdzekļi, kas saņemti no produkcijas realizācijas (patērēto ražošanas līdzekļu pašizmaksa, produkcijas pārpalikums, pievienotā vērtība);
PR... - aprites process tiek pārtraukts, bet aprites process turpinās ražošanas sfērā.
Ir ierasts izšķirt trīs aprites posmus:
- 1. Apgrozāmais kapitāls ir skaidrā naudā un tiek izmantots krājumu (PP) veidošanai - naudas stadija.
- 2. Krājumi tiek patērēti ražošanas procesā (PR), veidojot nepabeigtos darbus un pārvēršot gatavā precē (GP).
- 3. Gatavās produkcijas realizācijas process, kura rezultātā tiek iegūti nepieciešamie līdzekļi ražošanas krājumu papildināšanai.
Tad ķēde tiek atkārtota un tādējādi nepārtraukti tiek radīti apstākļi ražošanas procesa atsākšanai.
Uzņēmuma apgrozāmā kapitāla sastāvs un struktūra. Apgrozāmie līdzekļi ir darbaspēka pozīcijas (izejvielas, pamatmateriāli un pusfabrikāti, palīgmateriāli, degviela, konteineri, rezerves daļas u.c.), nepabeigtā ražošana un nākamo periodu izdevumi. Apgrozāmie līdzekļi nonāk ražošanā to fiziskajā formā un tiek pilnībā patērēti ražošanas procesā, pārnesot savu vērtību uz topošo produktu. Atšķirībā no pamatlīdzekļiem, kas vairākkārt tiek iesaistīti ražošanas procesā, apgrozāmie līdzekļi darbojas tikai vienā ražošanas ciklā.
Apgrozāmais kapitāls ietver: izejvielas, pamatmateriālus un palīgmateriālus, sastāvdaļas, nepabeigtos izstrādājumus, degvielu, konteinerus un citus darba priekšmetus. Apgrozāmie līdzekļi ir ražošanas izmaksu galvenā daļa: jo mazāks izejvielu, materiālu, degvielas un enerģijas patēriņš uz produkcijas vienību, jo lētāks produkts.
Uzņēmuma strādājošie ražošanas līdzekļi ietver:
- 1. Inventārs.
- 2. Nepabeigtie un pašu ražotie pusfabrikāti.
- 3. Nākamo periodu izdevumi.
Pirmā grupa - ražošanas krājumi - ir darba objekti, kas sagatavoti palaišanai ražošanas procesā. To sastāvā var izdalīt šādus elementus:
pamata un palīgmateriāli;
iegādātie pusfabrikāti un sastāvdaļas;
konteineri un iepakojuma materiāli;
rezerves daļas kārtējam remontam;
mazvērtīgas un valkājamas lietas (kuru kalpošanas laiks ir mazāks par 1 gadu un izmaksas nepārsniedz 100 minimālās algas par vienību).
Otra grupa - nepabeigta ražošana un pašgatavoti pusfabrikāti - ir ražošanas procesā nonākušie darba objekti: materiāli, detaļas, agregāti un izstrādājumi, kas atrodas apstrādes vai montāžas procesā, kā arī pašizgatavoti pusfabrikāti. - gatavā produkcija, kas nav pilnībā pabeigta ar ražošanu vienā cehā un tiek tālāk apstrādāta citos tā paša uzņēmuma cehos.
Nepabeigtais apgrozāmais kapitāls tiek uzlabots, lai izveidotu cikla, darba un drošības krājumus, kas nodrošina nepārtrauktu ražošanas procesu.
Trešajā apgrozāmo līdzekļu grupā ietilpst izdevumi nākamajiem periodiem - tie ir apgrozāmā kapitāla nemateriālie elementi, tostarp izmaksas jaunu produktu sagatavošanai un izstrādei, kas tiek ražoti noteiktā periodā (ceturksnī, gadā), bet tiek attiecināti uz uzņēmuma produktiem. nākotnes periods.
Tajos ietilpst:
izdevumi nākotnes produktu veidu un jaunu tehnoloģisko procesu izstrādei;
izdevumi par periodisko izdevumu abonēšanu;
īre;
sakari, nodokļi un nodevas, kas jāmaksā par nākotni.
Katras apgrozāmā kapitāla grupas lielums ir atkarīgs no: uzņēmuma darbības veida; ražošanas tehnoloģijas; nosacījumi uzņēmuma piegādei ar izejvielām, krājumiem, degvielu utt.
Apgrozāmie līdzekļi nonāk ražošanā to dabiskajā formā un tiek pilnībā patērēti ražošanas procesā. cirkulācijas piegādes normēšanas vadība
Otra apgrozāmā kapitāla daļa ir apgrozības līdzekļi.
Aprites līdzekļi ir uzņēmuma līdzekļi, kas ieguldīti gatavās produkcijas krājumos, nosūtītās, bet neapmaksātās preces, kā arī naudas līdzekļi norēķinos un skaidra nauda kasē un kontos.
Aprites līdzekļi ir saistīti ar preču aprites procesa apkalpošanu. Viņi nepiedalās vērtības veidošanā, bet ir tās nesēji.
Aprites fondos ietilpst:
- - gatavā produkcija noliktavā;
- - preces nosūtītas, bet nav apmaksātas laikā;
- - naudas līdzekļi uzņēmuma kasē klientu un uzņēmuma norēķinu stadijā;
- - visu veidu debitoru parādi.