Nodokļu uzskaite tiek veikta, lai iegūtu pilnīgu un ticamu informāciju par nodokļu maksātāja veikto saimniecisko darījumu uzskaites kārtību nodokļu vajadzībām pārskata (taksācijas) periodā, kā arī lai nodrošinātu iekšējos un ārējos lietotājus ar informāciju, lai kontrolētu nodokļu uzskaiti. aprēķina pareizība, aprēķina un iemaksas nodokļu budžetā pilnīgums un savlaicīgums.
Nodokļu uzskaite - sistēma informācijas apkopošanai, lai noteiktu nodokļa bāzi, pamatojoties uz primāro dokumentu datiem, kas sagrupēti Nodokļu kodeksā paredzētajā kārtībā.
Nodokļu uzskaites sistēmu nodokļu maksātājs organizē patstāvīgi, pamatojoties uz nodokļu uzskaites normu un noteikumu piemērošanas secības principu, tas ir, to piemēro secīgi no viena taksācijas perioda uz otru. Nodokļu uzskaites kārtošanas kārtību nodokļu maksātājs nosaka nodokļu uzskaites politikā, kas apstiprināta ar attiecīgo vadītāja rīkojumu (instrukciju). Nodokļu un citām iestādēm nav tiesību noteikt nodokļu maksātājiem obligātās nodokļu uzskaites dokumentu formas.
Lēmums par grāmatvedības politikas izmaiņu veikšanu nodokļu vajadzībām, mainot izmantotās uzskaites metodes, tiek pieņemts no jauna taksācijas perioda sākuma, savukārt, mainot likumdošanu par nodokļiem un nodevām, ne agrāk kā no normas izmaiņu brīža. punktā minētie tiesību akti stājas spēkā.
Nodokļu maksātāji aprēķina nodokļa bāzi katra pārskata (taksācijas) perioda beigās, pamatojoties uz nodokļu uzskaites datiem, ja LR likuma panti paredz objektu un saimniecisko darījumu grupēšanas un uzskaites kārtību nodokļu vajadzībām, kas ir atšķirīga. no grāmatvedības noteikumos noteiktās atspoguļošanas grāmatvedībā grupēšanas kārtības.
Tādējādi galvenais nodokļu uzskaites organizācijas jautājums ir tās mijiedarbības ar grāmatvedību problēma.
Racionālas darbplūsmas organizēšana finanšu un grāmatvedības dienesta struktūrā un tā automatizācija nodrošina nepieciešamību pēc abu grāmatvedības sistēmu maksimālas konverģences, jo īpaši tāpēc, ka principi, kas noteikti pašā nodokļu grāmatvedības definīcijā, tās priekšmetos, mērķos un. reģistriem ir uzskaites sākums. Ideālā gadījumā nodokļu uzskaites politika jābalsta uz tiem pašiem avota datiem un aprēķinu metodēm kā grāmatvedībā pieņemtā grāmatvedības politika.
Nodokļu uzskaites organizēšanā būtiskākais jautājums ir grāmatvedības un nodokļu uzskaites reģistru izvēle. Jaunajā Art. 313 Nodokļu kodeksa "Nodokļu uzskaite. Vispārīgie noteikumi" teikts, ka, ja grāmatvedības reģistros ir nepietiekama informācija, lai noteiktu nodokļa bāzi saskaņā ar Nodokļu uzskaite. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 25. pantu organizācijai ir tiesības iekļaut papildu informāciju piemērojamajos grāmatvedības reģistros, tādējādi veidojot nodokļu uzskaites reģistrus, vai uzturēt neatkarīgus nodokļu uzskaites reģistrus.
Ir vairāki pamatnosacījumi, kas nodrošina gan autonomo nodokļu reģistru, gan grāmatvedības reģistru minimizēšanu ar papildu rekvizītiem.
Pirmkārt, jāizvēlas vienas un tās pašas grāmatvedības un nodokļu uzskaites metodes, gan varianti, kas paredzēti grāmatvedības politikā (piemēram, lineārā pamatlīdzekļu nolietojuma metode), gan nevarianti (piemēram, bankas pakalpojuma uzskaite). izmaksas). Šajā gadījumā pietiek izmantot tikai grāmatvedības reģistrus, un nodokļu reģistrus var neveikt vispār. Nekonsekventu uzskaites metožu gadījumā (piemēram, uzskaitot reprezentācijas izdevumus) vēlams izmantot atsevišķus grāmatvedības un nodokļu uzskaites reģistrus.
Turklāt svarīgs punkts ir identitātes nodrošināšana grāmatvedības objektu klasifikācijā, galvenokārt satura ziņā. Tādējādi jēdziena "darbības izdevumi" neesamība nodokļu uzskaitē nenozīmē, ka bankas pakalpojumu apmaksas izmaksas grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē tiks ņemtas vērā atšķirīgi. Neskatoties uz to, ka grāmatvedībā šie izdevumi ir saistīti ar saimnieciskās darbības izdevumiem, bet nodokļu grāmatvedībā - ar pamatdarbības izdevumiem, abos grāmatvedības veidos šie izdevumi neattiecas uz izdevumiem, kas saistīti ar produkcijas, preču, darbu un pakalpojumu realizāciju. Bet atšķirības pamatlīdzekļu vai nemateriālo aktīvu sākotnējās izmaksas noteikšanā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē dažos gadījumos var novest pie tā, ka organizācija, pat izvēloties amortizācijas metodi, kas ir vienāda abiem grāmatvedības veidiem, būs spiesta. uzturēt vai nu apvienotus, vai autonomus grāmatvedības un nodokļu uzskaites reģistrus gan grāmatvedības objekta sākotnējo izmaksu veidošanai, gan tā nolietojuma uzskaitei.
Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 314 analītiskie nodokļu uzskaites reģistri - bezmaksas nodokļu uzskaites datu sistematizācijas formas par pārskata (taksācijas) periodu, kas sagrupētas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 25. nodaļas prasībām, bez sadales (atspoguļošanas) starp grāmatvedības kontiem.
Nodokļu uzskaites dati - dati, kas tiek ņemti vērā attīstības tabulās, grāmatveža izziņās un citos nodokļu maksātāja dokumentos, grupējot informāciju par nodokļu objektiem.
Šīs nodokļu uzskaites veidošana nozīmē uzskaites objektu atspoguļošanas hronoloģiskā secībā nepārtrauktību nodokļu vajadzībām (ieskaitot darbības, kuru rezultāti tiek ņemti vērā vairākos pārskata periodos vai tiek pārnesti uz vairākiem gadiem).
Tajā pašā laikā nodokļu uzskaites datu analītiskā uzskaite nodokļu maksātājam jāorganizē tā, lai tajā būtu atklāta nodokļa bāzes veidošanas kārtība.
Analītiskie nodokļu uzskaites reģistri ir paredzēti, lai sistematizētu un uzkrātu informāciju, kas ietverta grāmatvedībai pieņemtajos primārajos dokumentos, analītiskos nodokļu uzskaites datus atspoguļošanai nodokļu bāzes aprēķinā.
Nodokļu uzskaites reģistri tiek uzturēti speciālu veidlapu veidā uz papīra, elektroniskā formā un (vai) jebkurā mašīnveida datu nesējā.
Tajā pašā laikā nodokļu uzskaites reģistru formas un kārtību, kādā tajos atspoguļo nodokļu uzskaites analītiskos datus, datus no primārajiem grāmatvedības dokumentiem, nodokļu maksātājs izstrādā patstāvīgi, un tos nosaka nodokļu organizācijas grāmatvedības politikas pielikumi. mērķiem.
Saimniecisko darījumu atspoguļošanas pareizību nodokļu uzskaites reģistros nodrošina personas, kuras tos sastādīja un parakstīja.
Uzglabājot nodokļu uzskaites reģistrus, tie ir jāaizsargā no neatļautiem labojumiem.
Kļūdas labošana nodokļu uzskaites reģistrā ir jāpamato un jāapstiprina ar labojumu veikušās atbildīgās personas parakstu, norādot labojuma datumu un pamatojumu.
Nodokļa bāzes aprēķinu pārskata (taksācijas) periodam saskaņā ar Nodokļu kodeksa 315. pantu nodokļu maksātājs sastāda neatkarīgi, un tajā jāietver šādi dati:
1. Periods, kuram tiek noteikta nodokļa bāze (no taksācijas perioda sākuma pēc uzkrāšanas principa);
2. Pārskata (taksācijas) periodā saņemto ieņēmumu summa no realizācijas, tai skaitā:
1) ieņēmumi no pašu ražotu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, kā arī ieņēmumi no īpašuma, īpašuma tiesību pārdošanas, izņemot šā punkta 2. apakšpunktā minētos ieņēmumus;
2) ieņēmumi no organizētā tirgū netirgotu vērtspapīru pārdošanas;
3) ieņēmumi no organizētajā tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pārdošanas;
4) ieņēmumi no iegādāto preču pārdošanas;
5) ieņēmumi no nākotnes darījumu finanšu instrumentu pārdošanas, kas netiek tirgoti organizētā tirgū;
6) ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas;
7) ieņēmumi no pakalpojumu nozaru un zemnieku saimniecību preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas.
3. Pārskata (taksācijas) periodā veikto izdevumu summa, samazinot ieņēmumu apjomu no realizācijas, tai skaitā:
1) izdevumi par pašu ražotu preču (darbu, pakalpojumu) ražošanu un realizāciju, kā arī izdevumi, kas radušies, pārdodot īpašumu, īpašuma tiesības, izņemot šā punkta 2.apakšpunktā minētos izdevumus.
Vienlaikus kopējā izdevumu summa tiek samazināta par nepabeigtās produkcijas atlikumu, noliktavā esošās produkcijas atlikumu un nosūtītās, bet nepārdotās produkcijas atlikuma summām pārskata (taksācijas) perioda beigās, kas noteiktas. saskaņā ar Nodokļu kodeksa 319.pantu "Nepabeigtās produkcijas bilances, gatavās produkcijas bilances, nosūtīto preču bilances novērtēšanas kārtība";
2) izdevumi, kas radušies, pārdodot organizētajā tirgū necirkulējošo vērtspapīru;
3) izdevumi, kas radušies, pārdodot organizētajā tirgū apgrozībā esošos vērtspapīrus;
50. Nodokļu dokumentācija, tās sastāvs. Nodokļu dokumentācijas glabāšanas noteikumi. nodokļu noslēpums.
NODOKĻU DOKUMENTĀCIJA - taksācijas procesā izmantots noteiktas formas dokumentu kopums, kurā tiek fiksēta nodokļa uzkrāšanas secība, nodokļa summa un nodokļu saistību summa. K N.d. Ir četri dokumentu veidi: atskaite un norēķini N.d.; vienlaikus N.d.; grāmatvedības un nodokļu reģistri; paziņojumi. Funkcija N.d. ja nav īpašu primāro nodokļu dokumentu: pamats N.d. uzturēšanai. parasti ir primārie grāmatvedības dokumenti, kas fiksē saimnieciskā darījuma faktu. Pārskatu un norēķinu dokumentācija (nodokļu aprēķini un deklarācijas) - dokumentācija, kurā norādīta nodokļa summa
saistības. Dokumentāciju paraksta vadītājs un galvenais grāmatvedis (kopējo gada ienākumu deklarācija - fiziska persona) un iesniedz nodokļu inspekcijā nodokļu maksātāja atrašanās vietā (vai dzīvesvietā). Par norēķinu dokumentu neiesniegšanu vai savlaicīgu iesniegšanu nodokļu administrācijai paredzēts naudas sods. Pavaddokumentācija - dokumenti, kas satur nodokļa aprēķināšanai nepieciešamos nepamata datus, kas pamato un atšifrē nodokļu aprēķinu datus Ar atsevišķiem izņēmumiem nodokļu likumdošana neparedz atbildību par pavaddokumentu neiesniegšanu. Grāmatvedības un nodokļu reģistri ir konsolidētas formas N.d. uzņēmumā. Primārajos grāmatvedības dokumentos ietvertā informācija, kas nepieciešama atspoguļošanai N.D., ir jāuzkrāj un jāsistematizē Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas izstrādātajos un apstiprinātajos N.D. reģistros, pēc tam tā tiek apkopota par noteiktu taksācijas periodu un pārnesta uz nodokļu aprēķiniem. Nodokļu reģistra piemērs ir fiziskas personas nodokļu karte, kas tiek glabāta organizācijās saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 1995. gada 29. jūnija instrukcijas Nr. 35 pielikumu Nr. likums par ienākuma nodokli no fiziskām personām; ienākumu un izdevumu grāmatiņa, ko uztur mazie uzņēmumi, kuri piemēro vienkāršotu nodokļu, grāmatvedības un pārskatu sniegšanas sistēmu. Nodokļu iestāžu paziņojumi (nodokļu samaksas prasības, paziņojums) ir dokumenti, ko nodokļu iestādes nodod (nosūta) nodokļu maksātājiem un satur informāciju par maksājamā nodokļa termiņu un summu. Parasti šādi paziņojumi tiek nosūtīti privātpersonām. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 1. punkta 8. apakšpunktu nodokļu maksātājiem ir pienākums nodrošināt nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu drošību četrus gadus. Tie ietver grāmatvedības un nodokļu uzskaites datus, kā arī ienākumu saņemšanu, izdevumu izpildi un nodokļu nomaksu (ieturēšanu) apliecinošus dokumentus. Līdzīga prasība ir noteikta nodokļu aģentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 3. punkts, 24. pants). Nodokļu noslēpums Nodokļu maksātāja tiesības uz nodokļu iestādēm sniegtās informācijas neizpaušanu, ko garantē Art. 102 NK. Nodokļu noslēpums ir jebkura informācija par nodokļu maksātāju, ko saņem nodokļu iestāde, valsts ārpusbudžeta fonda iestāde un muitas iestāde, izņemot informāciju: ko nodokļu maksātājs izpauž patstāvīgi vai ar viņa piekrišanu; par nodokļu maksātāja identifikācijas numuru; par nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumiem un atbildības pasākumiem par šiem pārkāpumiem; sniegta citu valstu nodokļu (muitas) vai tiesībaizsardzības iestādēm saskaņā ar starptautiskajiem līgumiem (līgumiem), kuru viena no pusēm ir Krievijas Federācija, par nodokļu (muitas) vai tiesībaizsardzības iestāžu savstarpēju sadarbību (attiecībā uz informāciju, kas sniegta šīm iestādēm). Nodokļu noslēpumu neizpauž nodokļu iestādes, valsts ārpusbudžeta fondu iestādes un muitas iestādes, to amatpersonas un iesaistītie speciālisti, eksperti, ja vien federālais likums nenosaka citādi. Nodokļu noslēpuma izpaušana jo īpaši ietver tādu nodokļu maksātāja ražošanas vai komercnoslēpuma izmantošanu vai nodošanu citai personai, kas kļuvis zināms nodokļu iestādes amatpersonai, valsts ārpusbudžeta fonda iestādei vai valsts iestādei. muitas iestāde, speciālists vai eksperts, kas iesaistīts to pienākumu pildīšanā. Informācijai, kas veido nodokļu noslēpumu, ko saņem nodokļu iestādes, valsts ārpusbudžeta fondu iestādes vai muitas iestādes, ir īpašs uzglabāšanas un piekļuves režīms. Pieeja nodokļu noslēpumu veidojošai informācijai tiek piešķirta amatpersonām atbilstoši Nodokļu ministrijas, valsts nebudžeta fondu iestāžu un Valsts muitas komitejas attiecīgi noteiktajiem sarakstiem. Par tādu dokumentu nozaudēšanu, kas satur informāciju, kas veido nodokļu noslēpumu, vai šādas informācijas izpaušanu, saskaņā ar federālajiem likumiem ir paredzēta atbildība.
“Nodokļi” ir mums pazīstams vārds, ko gan uzņēmēji, gan parastie strādnieki bieži izrunā ar satraukumu un dažreiz arī ar sašutumu. Cilvēki ar bažām runā par pastiprināto nodokļu bardzību, par apgrūtinošo un neparasto nepieciešamību nodokļu inspekcijām iesniegt ienākumu deklarācijas, karsti spriež, kādi nodokļi un kad ir jāmaksā, kādas ir to likmes.
Bet sākotnēji nodokļus sauca par "auxilia" (palīdzību) un iekasēja no pilsoņiem tikai ārkārtas gadījumos. Taču armijas uzturēšana un arvien pieaugošā birokrātija nepārtraukti prasīja arvien vairāk naudas, un nodokļi, sākot no pagaidu, kļuva par pastāvīgu valsts ieņēmumu avotu.
Un tagad, kopš nodokļu parādīšanās, valsts interešu un nodokļu maksātāju tiesību apvienošanas problēma ir pirmajā vietā. Valsts cenšas papildināt valsts kasi, un nodokļu maksātājs cenšas aizsargāt savas intereses, nodrošinot, ka nodokļu slogs ir minimāls un nesagrauj interesi par uzņēmējdarbību.
Viens no galvenajiem federālā budžeta, kā arī reģionālo un vietējo budžetu ieņēmumu avotiem ir ienākuma nodoklis. Ienākuma nodoklis ieņem galveno vietu uzņēmumu un organizāciju nodokļu sistēmā.
Tāpēc darba mērķis ir izpētīt peļņas aplikšanu ar nodokli.
Nodokļu uzskaite tiek saprasta kā informācijas vispārināšanas sistēma, lai noteiktu nodokļa bāzi noteiktam nodoklim, pamatojoties uz primāro dokumentu datiem, kas sagrupēti noteiktā veidā.
Organizācijām būtu jāizveido vienota nodokļu uzskaites sistēma. Tās mērķis ir ieviest vienotus principus un pieejas nodokļu uzskaites sistēmas organizēšanai organizācijā ar mērķi pareizi un precīzi aprēķināt nodokļus, nodevas, citus obligātos maksājumus, to ieturēšanu un iemaksu likumā noteiktajos termiņos valsts budžetos. dažādos līmeņos un ārpusbudžeta fondos.
Nodokļu uzskaites organizācijas sistēmas galvenie uzdevumi ir:
nodokļu un grāmatvedības dienestu pilnvaru un atbildības sadales vispārīgo principu noteikšana katrā vadības līmenī (vertikāli) un katrā vadības līmenī (horizontāli);
vienotas uzņēmuma iekšējo dokumentu sistēmas izveide, kas regulē nodokļu un grāmatvedības pakalpojumu darbību organizācijas nodokļu uzskaites sistēmā.
Šādi dokumenti var būt:
Nodokļu un grāmatvedības pakalpojumu noteikumi;
grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām;
dažāda veida iekšējie norādījumi un noteikumi, kas sastādīti, pamatojoties uz spēkā esošo nodokļu likumdošanu, bet ņemot vērā uzņēmuma specifiku.
Jāņem vērā, ka nodokļu uzskaites sistēmu uzņēmumi organizē patstāvīgi, pamatojoties uz nodokļu uzskaites noteikumu un noteikumu konsekventas piemērošanas principu. Tas nozīmē, ka sistēma ir konsekventi jāpiemēro no viena taksācijas perioda uz nākamo. Tajā pašā laikā nodokļu uzskaites kārtošanas kārtību tirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas organizācijas nosaka savā nodokļu uzskaites politikā, kas apstiprināta ar attiecīgo vadītāja rīkojumu (instrukciju).
Nodokļu uzskaites kārtības maiņu noteiktiem saimnieciskajiem darījumiem vai objektiem uzņēmums var veikt gan nodokļu un nodevu likumdošanas vai izmantoto uzskaites metožu izmaiņu gadījumā, gan pēc savas patikas (tagad noteiktajās robežās). nodokļu tiesību akti). Lēmums par grāmatvedības politikas izmaiņu veikšanu nodokļu vajadzībām, mainot izmantotās uzskaites metodes, tiek pieņemts no jauna taksācijas perioda sākuma, savukārt, mainot likumdošanu par nodokļiem un nodevām, ne agrāk kā no normas izmaiņu brīža. šī tiesību akta noteikumi stājas spēkā.
Izmaiņas grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām jāapstiprina arī ar organizācijas vadītāja rīkojumu (vai rīkojumu).
Grāmatvedības politikas struktūra nodokļu vajadzībām
Grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām var veidot gan atsevišķi apstiprināta dokumenta veidā, gan uzņēmuma vispārējās grāmatvedības politikas sadaļas veidā, kas pieņemta gan grāmatvedības, gan nodokļu vajadzībām. Tā kā pienākumu pieņemt atsevišķu noteikumu nodokļu likumdošana neregulē, tirdzniecības un ēdināšanas organizācijas var patstāvīgi izvēlēties tā apstiprināšanas kārtību.
Attiecībā uz grāmatvedības politikas veidošanu nodokļu vajadzībām nav nekādu ieteikumu no nodokļu vai citām iestādēm. Šajā dokumentā ir jāatspoguļo tikai daži nodokļu tiesību aktu noteikumi (attiecībā uz ienākuma nodokli un PVN).
Tālāk ir sniegta parauga veidlapa šādas grāmatvedības politikas izveidošanai, kas ietver trīs galvenās sadaļas:
1) nodokļu uzskaites organizatoriskie momenti organizācijā;
2) nodokļu uzlikšanas metodes un metodes;
3) nodokļu uzskaites reģistri.
Apsveriet katras šīs sadaļas veidošanas iezīmes.
Nodokļu uzskaites organizatoriskie aspekti
Šo sadaļu vēlams sākt ar vispārējiem būvnodokļa uzskaites principiem tirdzniecības vai sabiedriskās ēdināšanas organizācijās.
Tā kā šāda grāmatvedība tiek veikta visos uzņēmuma vadības līmeņos, šāda darba veikšanu var uzticēt vai nu organizācijas grāmatvedības nodaļai (jo īpaši tās nodaļai, kas ir atbildīga par šī uzņēmuma nodokļu procesu), vai nodokļu departamentam. (nodaļa, dienests) īpaši izveidots organizācijā, iekļauts organizācijas struktūrā kā atsevišķa vienība. Šis punkts ir jāatspoguļo grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.
Grāmatvedības politikā iespējams atspoguļot arī uzņēmuma nozares specifiku, kas var ietekmēt nodokļu uzskaites veidošanu.
Ja organizācijai ir teritoriāli atsevišķas struktūrvienības (filiāles, pārstāvniecības), kas apveltītas ar nodokļu aprēķināšanas un iemaksas funkcijām Krievijas Federācijas veidojošo vienību un vietējo budžetu budžetos, ir jānosaka šo dokumentu iesniegšanas laiks. aprēķini nodokļu iestādēm filiāles (pārstāvniecības) atrašanās vietā, kā arī galvenā vienība nodokļu uzskaites uzturēšanai visam uzņēmumam.
Protams, ir jāparedz arī pašas grāmatvedības politikas apstiprināšanas noteikumi nodokļu vajadzībām (kas apstiprina pārskata gada grāmatvedības politikas pieņemšanas laiku, kā šis dokuments tiek veidots: kā daļa no vispārējās grāmatvedības politikas uzņēmuma vai kā atsevišķu noteikumu u.tml.), mainās tās noslēgšanas kārtība.
Ja organizācija pieder maziem uzņēmumiem vai ir pārgājusi uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, tad šis fakts ir jāatspoguļo arī grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām, jo šādiem uzņēmumiem ir dažas nodokļu uzskaites un nodokļu iezīmes.
Nodokļu aplikšanas noteikumi un metodes
Šajā sadaļā ir atspoguļoti nodokļu uzskaites noteikumi un metodes (metodes).
Nodokļu uzskaites kārtošanas noteikumi attiecas uz gadījumiem, kad normatīvie vai normatīvie dokumenti neparedz uzskaites mainīgumu, bet ir atļauta pašas organizācijas veiktās uzskaites procedūras detalizēta un konkretizēšana. Attiecīgi grāmatvedības politikā ir atspoguļoti tikai tādi momenti (noteikumi), kuriem ir kādas specifiskas nodokļu uzskaites (nodokļu) iezīmes.
Nodokļu uzskaites metodes nozīmē to, ka normatīvie vai normatīvie dokumenti paredz dažu nodokļu principu piemērošanas mainīgumu. Šajā gadījumā organizācija patstāvīgi izvēlas vienu no iespējamām iespējām (metodes, metodes).
Zemāk ir aptuvens amatu saraksts, kas būtu jāatspoguļo tirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas organizāciju grāmatvedības politikās nodokļu vajadzībām atsevišķu nodokļu kontekstā.
1.1 Sākotnējie dati
1.1. Izraksts no organizācijas statūtiem
1. CJSC "Domino" reģistrēta 20.04.2002. Organizācijas dibinātāji ir SIA "Kedr" un CJSC "Climat".
2. Statūtkapitāla lielums ir 10 000 rubļu. un tiek veidota, izvietojot Sabiedrības parastās akcijas ar nominālvērtību 10 rubļi.
3. Kedr LLC daļa Sabiedrības pamatkapitālā ir 90%, tai pieder 900 akcijas ar nominālvērtību 10 rubļi. Kopējās Kedr LLC akcijas izmaksas ir 900 rubļu.
CJSC "Climate" daļa ir 10%, tai pieder 100 akcijas ar nominālvērtību 10 rubļi. CJSC "Climate" daļas kopējā vērtība Sabiedrības pamatkapitālā ir 1000 rubļu.
4. Uzņēmums tika izveidots ar mērķi gūt peļņu. Uzņēmuma galvenie darbības virzieni ir:
– celtniecības un remonta darbi;
- būvmateriālu tirdzniecība;
– konsultāciju pakalpojumu sniegšana būvniecībai;
– nekustamā īpašuma tirgus mārketings;
- ārējā ekonomiskā darbība u.c.
1.2 Izraksts no organizācijas grāmatvedības politikas
1. Objekti, kuru kalpošanas laiks pārsniedz vienu gadu, ir pamatlīdzekļi.
2. Pamatlīdzekļu nolietojums tiek aprēķināts reizi ceturksnī, pamatojoties uz noteiktajām nolietojuma likmēm.
3. Objekti, kuru kalpošanas laiks ir mazāks par 1 gadu un izmaksas ir mazākas par J0 000 p. pieder mājsaimniecības inventāra un aprīkojuma kategorijai.
4. Sadzīves inventāra un aprīkojuma izmaksas tiek iekļautas izdevumos brīdī, kad tas tiek nodots ekspluatācijā.
5. Ieņēmumus no pārdošanas un nepārdošanas darījumiem nosaka naudas izteiksmē.
6. Visi nodokļu objekti tiek uzskatīti par pastāvošiem pēc naudas līdzekļu faktiskās saņemšanas.
1.3. Organizācijas saimnieciskās darbības žurnāls par pirmo pusgadu
1. Bankas pakalpojumu izmaksas visā pārskata periodā sastādīja 3000 rubļu, ieskaitot norēķinu un skaidras naudas pakalpojumus, tālsatiksmes maksājumu apmaksu, bankas informācijas pakalpojumus. Pievienotās vērtības nodoklis (turpmāk – PVN) netiek aplikts.
nodokļu uzskaite- šī ir sistēma informācijas apkopošanai nodokļa nodokļa bāzes noteikšanai, pamatojoties uz primāro dokumentu datiem, kas sagrupēti Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā.
Par nodokļu uzskaiti ir atbildīgi visi uzņēmumi, arī tie, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus.
Tieši nodokļu uzskaite ļauj veidot pilnīgu un ticamu informāciju par grāmatvedības uzskaites kārtību saimniecisko darījumu aplikšanai ar nodokli.
Nodokļu uzskaite tiek veikta īpašās formās - nodokļu reģistros.
Organizācijas – nodokļu maksātāji patstāvīgi veido savu nodokļu uzskaites sistēmu.
Nodokļu uzskaites kārtošanas kārtība jānosaka nodokļu uzskaites politikā, kas apstiprināta ar uzņēmuma vadītāja rīkojumu (instrukciju) un ir galvenais nodokļu aprēķināšanai nepieciešamais dokuments.
Nodokļu uzskaites mērķi ir:
1) pilnīgas un ticamas informācijas veidošana par nodokļu maksātāja ienākumu un izdevumu summām, kas nosaka pārskata (taksācijas) perioda nodokļa bāzes lielumu;
2) informācijas sniegšana iekšējiem un ārējiem lietotājiem, lai kontrolētu nodokļu aprēķināšanas un iemaksas budžetā pareizību, pilnīgumu un savlaicīgumu;
3) iekšējo lietotāju nodrošināšana ar informāciju, kas ļauj minimizēt viņu nodokļu riskus un optimizēt nodokļus.
Šajā gadījumā informācijas iekšējais lietotājs ir organizācijas administrācija.
Informācijas ārējie lietotāji ir nodokļu iestādes, kas izvērtē nodokļu bāzes veidošanas, nodokļu aprēķinu pareizību, kā arī veic nodokļu saņemšanas kontroli budžetā.
Līdzeklis nodokļu uzskaites mērķa sasniegšanai ir šo primāro dokumentu grupēšana.
Nodokļu uzskaite sastāv tikai no informācijas vispārināšanas stadijas. Informācijas vākšana un reģistrēšana, to dokumentējot, tiek veikta grāmatvedības sistēmā.
Nodokļu uzskaitē jābūt šādai informācijai:
ieņēmumu un izdevumu apmēra veidošanas kārtību;
taksācijas vajadzībām vērā ņemamās izdevumu daļas noteikšanas kārtību kārtējā taksācijas (pārskata) periodā;
uz izdevumiem attiecināmo izdevumu (zaudējumu) atlikuma summu nākamajos taksācijas periodos;
izveidoto rezervju apjomu veidošanas kārtību;
parāda summa par norēķiniem ar budžetu par nodokļiem.
Nodokļu uzskaites datu apstiprinājums ir:
primārie grāmatvedības dokumenti (tai skaitā grāmatveža apliecība);
nodokļu uzskaites analītiskie reģistri;
nodokļa bāzes aprēķināšana.
Viens no galvenajiem nodokļu uzskaites uzdevumiem ir noteikt maksājumu budžetā un parādu budžetā apmēru par nodokļiem noteiktā datumā.
Nodokļu uzskaites priekšmets ir uzņēmuma ražošanas un ar ražošanu nesaistītās darbības, kuru rezultātā nodokļa maksātājam rodas pienākumi aprēķināt un maksāt nodokli.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka šādus nodokļu uzskaites principus:
naudas mērīšanas princips. Nodokļu uzskaite atspoguļo informāciju par ienākumiem un izdevumiem galvenokārt naudas izteiksmē;
īpašuma šķirtības princips. Organizācijai piederošais īpašums tiek uzskaitīts atsevišķi no citu organizācijai piederošo juridisko personu īpašuma.
organizācijas darbības nepārtrauktības princips. Grāmatvedība ir jāveic nepārtraukti no tās kā juridiskas personas reģistrācijas brīža līdz tās reorganizācijai vai likvidācijai.;
saimnieciskās darbības faktu laika noteiktības princips. Dominējošs ir saimnieciskās darbības faktu laika noteiktības princips. Ieņēmumus atzīst tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no naudas līdzekļu, cita īpašuma vai īpašuma tiesību faktiskās saņemšanas (uzkrāšanas princips). Taksācijas vajadzībām pieņemtos izdevumus par tādiem atzīst tajā pārskata (taksācijas) periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no naudas līdzekļu faktiskās izmaksas vai cita maksājuma veida.
konsekvences principu nodokļu uzskaites normu un noteikumu piemērošanā. Noteikumi un noteikumi ir konsekventi jāpiemēro no viena taksācijas perioda uz nākamo. Šis princips attiecas uz visiem nodokļu uzskaites objektiem;
vienotas ienākumu un izdevumu atzīšanas princips. Šis princips paredz, ka nodokļu vajadzībām tiek atspoguļoti izdevumi tajā pašā pārskata periodā, kurā tie ir gūti.
Ir šādas nodokļu uzskaites iespējas:
- nodokļu uzskaite tiek veikta speciālā nodokļu kontu plānā. Šī metode ietver papildu nodokļu kontu izstrādi un ieviešanu darba kontu plānā. Šī metode ir visoptimālākā un visbiežāk tiek izmantota mazās un vidējās organizācijās.
nodokļu uzskaite tiek kārtota atsevišķi no grāmatvedības. Šī iespēja ir vispiemērotākā lietošanai lielos uzņēmumos, kur šāda uzskaite tiek glabāta īpašā organizācijas nodaļā;
nodokļu uzskaite tiek veikta uz grāmatvedības bāzes, kas nozīmē maksimālu nodokļu un grāmatvedības konverģenci, speciāli nodokļu reģistri tiek uzturēti tikai gadījumos, kad nodokļu likumdošana paredz citus grāmatvedības noteikumus;
nodokļu uzskaite tiek uzturēta, koriģējot grāmatvedības datus: nodokļu reģistros tiek atspoguļota tikai atšķirība starp grāmatvedības un nodokļu uzskaites datiem situācijās, kad rodas šādas novirzes;
Joprojām ir jautājumi par grāmatvedību un nodokļiem? Jautājiet viņiem grāmatvedības forumā.
Nodokļu uzskaite: informācija grāmatvedim
- Neatņemami uzlabojumi. Grāmatvedība un nodokļu uzskaite līzinga devējam
Tas, ka organizācijas grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē atšķiras nolietojuma summa (grāmatvedība ... un attiecīgi netiek amortizēta nodokļu uzskaitē ne iznomātājs, ne īrnieks. Kopā ... kuras tās veic. Līdz ar to nodokļu grāmatvedībā nolietojums uz atgriezto (ar neatdalāmu ... īrnieku. Grāmatvedības un nodokļu uzskaites vajadzībām ikmēneša nolietojuma summa ēkai ... ēkai (ar neatdalāmiem uzlabojumiem). Nodokļu uzskaitē ikmēneša nolietojums ir iekļauts izdevumos...
- Neatņemami uzlabojumi. Grāmatvedība un nodokļu uzskaite īrniekam
Uzlabojumi grāmatvedības un nodokļu uzskaites vajadzībām pie nomnieka tiek atzīti kā atsevišķi ... uzlabojumi. Tātad, grāmatvedības un nodokļu uzskaites kārtība veiktajiem neatņemamajiem uzlabojumiem nomātajā īpašumā ... Organizācija nodokļu uzskaitē piemēro uzkrāšanas metodi. Organizācija izmanto lineāro uzkrāšanas metodi ..., lai nodokļu grāmatvedībā pārsniegtu ikmēneša nolietojuma summu. Tā kā perioda beigās ... kapitālieguldījumu izlietojums nodokļu uzskaites vajadzībām ir noteikts vienāds ar 80 mēnešiem (...
- Fiziskā persona iegādājas pamatlīdzekli no juridiskās personas par cenu, kas ir zemāka par atlikušo vērtību: grāmatvedība un nodokļu uzskaite
Kas jādara grāmatvedībā un nodokļu grāmatvedībā? Fiziskā persona no ... iegūst pēc nodokļu uzskaites datiem aprēķināto atlikušo vērtību. Zaudējumi no ēkas pārdošanas... iegādājoties, pēc nodokļu uzskaites datiem. Zaudējumi no zemes pārdošanas ... . Grāmatvedība par nekustamā īpašuma pārdošanu. PVN nodokļa uzskaite Saskaņā ar punktiem. 1 p ... to iegādājoties, saskaņā ar nodokļu uzskaiti, kā daļu no izdevumiem (vēstules ... šī darbība pārdevēja grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē? Kādi ieraksti nepieciešami ...
- Nemateriālais aktīvs ir pilnībā nolietots, bet tiek turpināts lietot: kā to uzskaitīt grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē
Grāmatvedība nav nepieciešama. Nodokļu uzskaitē organizācijai ir tiesības izmantot šādus aktīvus ... (PBU 14/2007 40. pants). Nodokļu uzskaite Saskaņā ar Art. 258 ... kas atspoguļo saimnieciskās dzīves faktu nodokļu grāmatvedībā (Krievijas Finanšu ministrijas 20. ... vēstule par aktīva lietderīgās lietošanas laika palielinājuma atspoguļošanu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē ...
- Kā medikamentu marķēšana ietekmēs aptieku nodokļu uzskaiti?
Dienas no nodokļu reģistrācijas datuma (2. punkts). Ja paziņojums...
- Transporta izmaksas, pērkot materiālus organizācijai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas: grāmatvedība un nodokļu uzskaite
Transporta izmaksas ir jāņem vērā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē šajās divās ... transporta izmaksas šajās divās jāņem vērā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē ... mēs pieturamies pie šādas pozīcijas: Nodokļu uzskaitē saskaņā ar vienkāršoto nodokli sistēma, ar to saistītās organizācijas izmaksas ...
- Tiesas izdevumu atlīdzināšana prasītājam ar tiesas lēmumu: grāmatvedība un nodokļu uzskaite
Šie maksājumi grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē (ienākumu nodoklis)? Saskaņā ar lēmumu... šie maksājumi grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē (ienākumu nodoklis)? Ņemot vērā jautājumu...
- Organizācija iegādājās automašīnu: grāmatvedība un nodokļu uzskaite
Norakstīt izdevumus grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē šim transportlīdzeklim? Vai man ir nepieciešams ... norakstīt izmaksas grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē šim transportlīdzeklim? Tas ir nepieciešams ... / 244). Ienākuma nodoklis Nodokļu uzskaitē automašīna tiek atzīta par nolietojamu īpašumu, ja ...
- Veikala atgriešana neatbilstošas kvalitātes produktu piegādātājam: grāmatvedība un nodokļu uzskaite
Pārdodu šo preci. Nebūs īpaša nodokļu uzskaites kārtība darījumiem, kas saistīti ar pircēja atgriešanu ... par to, kā nekvalitatīvu preču atgriešanu atspoguļot nodokļu uzskaitē un kā ... nebūs, kopš nodokļu uzskaites labošana dati notiks pirms iesniegšanas...
- Valsts iestāžu nodokļu uzskaite 1C kopš 2017. gada
... ". Izmaksas nodokļu uzskaitē Tagad apsveriet izmaksu uzskaiti nodokļu grāmatvedībā. Saskaņā ar ... 50). Sakarā ar konstatēto atbilstību starp nodokļu uzskaites kontiem un grāmatvedības kontiem (no ... nodokļu uzskaites ziņā; ņemt vērā nodokļu uzskaites specifiskās prasības atsevišķiem veidiem ... izmaksu identifikācija nodokļu uzskaitē. Apkoposim nodokli grāmatvedības iestatījumi sadaļā "1C: Grāmatvedība ... nodokļu grāmatvedībā tiek izvēlēta nolietojuma metode: "lineāra" vai "nelineāra" Lietotājs ...
- Labas kvalitātes preču daļas atgriešana: grāmatvedība un nodokļu uzskaite
Grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē PVN ziņā? Pircējs atdod ... , grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē PVN izteiksmē? Ņemot vērā jautājumu...
- Grāmatvedības un nodokļu uzskaites dokumentu glabāšanas noteikumi
Nodrošināt grāmatvedības un nodokļu uzskaites datu un citu dokumentu drošību, kas nepieciešami, lai ... jāglabā grāmatvedības un nodokļu uzskaites dokumenti, tajā skaitā objektiem ... jānodrošina grāmatvedības un nodokļu uzskaites datu un citu dokumentu drošība, kas nepieciešami, lai ... nodrošinātu drošību grāmatvedības un nodokļu uzskaites dati un citi dokumenti, kas nepieciešami ... nolietojuma pabeigšanas brīdim nodokļu grāmatvedībā (šādu iegādes izmaksu uzskaitei ...
- Nodokļu uzskaite pamatlīdzekļu daļējas likvidācijas gadījumā
Noteikumi, kas reglamentē nodokļu uzskaites kārtību darījumiem, kas saistīti ar daļēju likvidāciju ... noteikumi, kas reglamentē nodokļu uzskaites kārtību darījumiem, kas saistīti ar daļēju likvidāciju ... līdz 20 gadiem ieskaitot). Nodokļu grāmatvedībā nolietojums tiek iekasēts lineāri ... pamatlīdzeklis tiks uzskaitīts nodokļu grāmatvedībā, vienāds ar 1 120 000 rubļu ...
- Maiņas līgums: grāmatvedības un nodokļu uzskaites kārtība
Satur. Kāda ir maiņas līguma ietvaros veikto darījumu uzskaites un nodokļu uzskaites kārtība? Autors... satur. Kāda ir maiņas līguma ietvaros veikto darījumu uzskaites un nodokļu uzskaites kārtība? Līdz ... grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē tiek atspoguļots automašīnas saņemšanas datumā ... RF). Ienākuma nodoklis Nodokļu grāmatvedībā organizācija atzīst ienākumus ...
- Bojāto preču norakstīšana grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, kad vainīgā persona nav noskaidrota
Bojātas preces grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē? Vai grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē ir jāatjauno PVN par iepriekš...bojātām precēm? Vai ir nepieciešams atgūt PVN, iepriekš ...
Nodokļu uzskaite ir sistēma informācijas vākšanai, apkopošanai, lai noteiktu nodokļu bāzi, pamatojoties uz primāro dokumentu datiem, kas sagrupēti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pants). Nodokļu maksātāji patstāvīgi izstrādā nodokļu uzskaites sistēmu grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.
Nodokļu uzskaites mērķi nosaka informācijas lietotāju intereses. Informācijas lietotājus, kas veidojas nodokļu uzskaites sistēmā, iedala divās galvenajās grupās:
1) ārējais;
2) iekšējais.
Informācijas iekšējais lietotājs ir organizācijas administrācija. Saskaņā ar nodokļu uzskaiti iekšējie lietotāji var analizēt ar ražošanu nesaistītus izdevumus, kuri saskaņā ar nodokļu likumdošanas prasībām netiek ņemti vērā nodokļu aprēķināšanas vajadzībām (piemēram, izdevumi par jebkāda veida atlīdzību, kas tiek sniegta vadībai vai darbiniekiem; papildus atalgojums, kas izmaksāts, pamatojoties uz darba līgumiem, izdevumi finansiālā atbalsta summu veidā utt.). Samazinot šīs izmaksas, jūs varat optimizēt savus ar nodokli apliekamos ienākumus.
Ārējie informācijas lietotāji galvenokārt ir nodokļu iestādes un nodokļu konsultanti. Nodokļu iestādēm ir jāizvērtē nodokļa bāzes veidošanas pareizība, nodokļu aprēķini, jāīsteno kontrole pār nodokļu iegūšanu budžetā. Nodokļu konsultanti sniedz ieteikumus nodokļu maksājumu samazināšanai, nosaka organizācijas nodokļu politikas virzienu.
Ņemot vērā informācijas lietotāju vajadzības, nodokļu uzskaites mērķi ir:
1) pilnīgas un ticamas informācijas veidošana par nodokļu maksātāja ienākumu un izdevumu summām, kas nosaka pārskata (taksācijas) perioda nodokļa bāzes lielumu;
2) informācijas sniegšana iekšējiem un ārējiem lietotājiem, lai kontrolētu nodokļu aprēķināšanas un iemaksas budžetā pareizību, pilnīgumu un savlaicīgumu;
3) iekšējo lietotāju nodrošināšana ar informāciju, kas ļauj minimizēt viņu nodokļu riskus un optimizēt nodokļus.
Līdzeklis nodokļu uzskaites mērķa sasniegšanai ir šo primāro dokumentu grupēšana.
Nodokļu uzskaite sastāv tikai no informācijas vispārināšanas stadijas. Informācijas vākšana un reģistrēšana, to dokumentējot, tiek veikta grāmatvedības sistēmā.
Nodokļu uzskaitē jāatspoguļo:
1) ieņēmumu un izdevumu summu veidošanas kārtību;
2) kārtējā pārskata (taksācijas) periodā nodokļu vajadzībām vērā ņemamās izdevumu daļas noteikšanas kārtību;
3) uz izdevumiem attiecināmo izdevumu atlikuma summu nākamajā pārskata (taksācijas) periodā;
4) izveidoto rezervju apjoma veidošanas kārtību;
5) parāda summa par norēķiniem ar nodokļu budžetu.
Nodokļu uzskaites dati netiek atspoguļoti grāmatvedības kontos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 314. pants).
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pantā tiek apstiprināti nodokļu uzskaites dati:
Sākotnējie grāmatvedības dokumenti, tai skaitā grāmatveža sertifikāts;
Nodokļu uzskaites analītiskie reģistri;
Nodokļa bāzes aprēķins.
Nodokļu uzskaites objekti ir organizācijas ienākumi un izdevumi, kas tiek ņemti vērā nodokļu vajadzībām. Peļņu vai zaudējumus nosaka, salīdzinot ienākumus un izdevumus. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pantu ienākumi tiek atzīti par peļņu, no kuras atskaitīta radušos izdevumu summa. Tajā pašā laikā izdevumi nodokļu vajadzībām tiek sadalīti izdevumos, kas tiek uzskaitīti kārtējā pārskata periodā, un izdevumos, kas tiek uzskaitīti nākamajos periodos. Nodokļu uzskaites uzdevums ir noteikt kārtējā periodā nodokļu vajadzībām ņemto izdevumu daļu.
Viens no galvenajiem nodokļu uzskaites uzdevumiem ir noteikt maksājumu budžetā un parādsaistības budžetā par ienākuma nodokli noteiktā datumā.
Nodokļu uzskaites priekšmets ir uzņēmuma ražošanas un ar ražošanu nesaistītās darbības, kuru rezultātā nodokļa maksātājam rodas pienākumi aprēķināt un maksāt nodokli.
Nodokļu uzskaites principi
Galvā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantā ir atspoguļoti šādi nodokļu uzskaites principi:
Naudas mērīšanas princips;
Īpašuma izolācijas princips;
Organizācijas darbības nepārtrauktības princips;
Saimnieciskās darbības faktu laika noteiktības princips;
Konsekvences princips nodokļu uzskaites normu un noteikumu piemērošanā;
Vienotas ienākumu un izdevumu atzīšanas princips.
Naudas mērīšanas princips ir veidots Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 252. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu pārdošanas ieņēmumus nosaka, pamatojoties uz visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar norēķiniem par pārdotajām precēm vai īpašuma tiesībām, kas izteikti naudā un / vai natūrā. Kā izriet no Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantā ar saprātīgiem izdevumiem saprot ekonomiski pamatotus izdevumus, kuru novērtējums ir izteikts naudas izteiksmē. Tādējādi nodokļu uzskaite atspoguļo informāciju par ienākumiem un izdevumiem, kas sniegta galvenokārt naudas izteiksmē. Ienākumus, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, ņem vērā kopā ar ienākumiem, kuru vērtība ir izteikta rubļos. Ārvalstu valūtā denominētie ienākumi tiek pārrēķināti rubļos pēc Krievijas Centrālās bankas kursa. Saskaņā ar mantas šķirtības principu organizācijai piederošo īpašumu uzskaita atsevišķi no citu šai organizācijai piederošo juridisko personu īpašuma. Nodokļu likumdošanā šis princips ir deklarēts attiecībā uz nolietojamu īpašumu.
Nolietojamie aktīvi tiek atzīti par īpašumu, intelektuālās darbības rezultātiem un citiem intelektuālā īpašuma objektiem, kas pieder nodokļu maksātājam.
Saskaņā ar organizācijas darbības nepārtrauktības principu grāmatvedība ir jāveic nepārtraukti no tās reģistrācijas brīža kā juridiska persona līdz tās reorganizācijai vai likvidācijai. Šis princips tiek izmantots, nosakot īpašuma nolietojuma aprēķināšanas kārtību. Īpašuma nolietojums tiek uzkrāts tikai organizācijas darbības laikā un apstājas, kad tā tiek likvidēta vai reorganizēta.
Dominējošs ir saimnieciskās darbības faktu laika noteiktības princips. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pantu ienākumi tiek atzīti tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no faktiskās līdzekļu, cita īpašuma vai īpašuma tiesību saņemšanas (uzkrāšanas princips). Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pantu nodokļu nolūkos pieņemtos izdevumus atzīst par tādiem pārskata (taksācijas) periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no faktiskā līdzekļu samaksas laika vai cita maksājuma veida.
Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pants nosaka nodokļu uzskaites noteikumu un noteikumu piemērošanas secības principu, saskaņā ar kuru noteikumi un noteikumi ir konsekventi jāpiemēro no viena taksācijas perioda uz otru. Šis princips attiecas uz visiem nodokļu uzskaites objektiem.
Ieņēmumu un izdevumu vienotas atzīšanas princips ir atspoguļots Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. un 272. pants. Šis princips paredz, ka nodokļu vajadzībām tiek atspoguļoti izdevumi tajā pašā pārskata periodā, kurā tie ir gūti.
Nodokļu uzskaites organizēšana uzņēmumā
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pantu nodokļu uzskaites kārtību nosaka nodokļu maksātājs saistībā ar grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām.
Nodokļu uzskaite jāorganizē tā, lai dati sniegtu iespēju:
- nepārtraukta saimnieciskās darbības faktu atspoguļošana hronoloģiskā secībā;
- šo faktu sistematizēšana (ieņēmumu un izdevumu uzskaite);
- ienākuma nodokļa deklarācijas rādītāju veidošana.
Atšķirībā no grāmatvedības, kur grāmatvedības noteikumus regulē PBU un kontu plāns, nodokļu uzskaitei nav stingru standartu. Līdz ar to nodokļu uzskaites sistēmu nodokļu maksātājs organizē patstāvīgi, un nodokļu administrācijai nav tiesību noteikt obligātās nodokļu uzskaites dokumentu formas.
Ir divas nodokļu uzskaites iespējas:
1. Autonomās nodokļu uzskaites sistēmas izveide, kas nav saistīta ar grāmatvedību. Turklāt katrs saimnieciskais darījums tiek atspoguļots nodokļu uzskaites reģistrā.
2. Uz grāmatvedības datiem balstītas nodokļu uzskaites sistēmas izveide. Šī uzskaites metode ir mazāk laikietilpīga un tāpēc piemērotāka lietošanai. Tas atbilst Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pants.
Šis pants nosaka, ka nodokļa bāzes aprēķins katra pārskata (taksācijas) perioda beigās tiek veikts, pamatojoties uz nodokļu uzskaites datiem, ja Š. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants paredz objektu un saimniecisko darījumu grupēšanas un uzskaites kārtību nodokļu vajadzībām, kas atšķiras no grāmatvedības noteikumos noteiktās kārtības. Tādējādi, sakrītot grāmatvedības un nodokļu uzskaites noteikumiem, nodokļa bāzes aprēķinu var veikt, pamatojoties uz grāmatvedības datiem. Izstrādājot nodokļu uzskaites sistēmu, kuras pamatā ir grāmatvedības dati, ir nepieciešams:
1. Noteikt uzskaites objektus, kuriem grāmatvedības un nodokļu uzskaites noteikumi ir vienādi, un uzskaites objektus, kuriem grāmatvedības noteikumi ir atšķirīgi, izceļot nodokļu uzskaites objektus.
2. Izstrādāt grāmatvedības datu izmantošanas kārtību nodokļu vajadzībām.
3. Izstrādāt analītisko nodokļu uzskaites reģistru formas atlasītajiem nodokļu uzskaites objektiem.
4) Noteikt atsevišķās nodokļu uzskaites objektus (nodokļu maksātājiem, kuri piemēro īpašus nodokļu režīmus).
Avots - Nodokļu uzskaite: mācību grāmata / M.N. Smagina. - Tambovs: Tambovas izdevniecība. Valsts tech. un-ta, 2009. - 80 lpp.