Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.
Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.
Амортизационные группы основных средств-2019: таблица
Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:
| Номер амортизационной группы | Срок полезного использования ОС | Пример ОС, относящихся к группе амортизации |
|---|---|---|
| Первая группа | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
| Вторая группа | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
| Третья группа | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
| Четвертая группа | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
| Пятая группа | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
| Шестая группа | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
| Седьмая группа | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
| Восьмая группа | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
| Девятая группа | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
| Десятая группа | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Как определить амортизационную группу
Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.
Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.
Почти на любом предприятии на балансе есть основные средства: здания, оборудование, транспорт, инструменты и пр. Коммерческие организации должны амортизировать такое имущество, т. е. постепенно списывать его стоимость на затраты.
Чтобы определить срок амортизации в налоговом учете, нужно понять к какой амортизационной группе относится основное средство.
Бухгалтеры, учитывающие основные средства, знают — амортизационная группа зависит от кода ОКОФ. Но порой, чтобы его найти, требуется потратить много времени. А выбрав нужный ОКОФ, придется искать его в специальной классификации основных средств.
Раньше пользователям приходилось сопоставлять данные двух справочников: и .
Чтобы облегчить труд бухгалтера, мы объединили эти справочники в один — « ». Теперь определить срок амортизации намного проще: достаточно ввести в поисковую строку код ОКОФ или наименование основного средства. Справа пользователю предлагается подборка полезных документов, которые могут помочь в учете.
Можно искать нужный ОКОФ по дереву, отдельно просматривая каждый раздел справочника.
Можно ввести в поисковую строку вид основного средства и система подсветит все группы, где есть такое наименование. Если кликнуть левой клавишей мыши по нужному наименованию, справа появится номер амортизационной группы. Ниже приведен пример поиска строительного инструмента.
Бухгалтеру важно безошибочно отнести основное средство к нужной амортизационной группе, от этого зависит верное исчисление налогов на прибыль и на имущество . Новый справочник поможет сделать правильный выбор.
ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) ОК 013-2014 (СНС 2008) - нормативный документ, который представляет собой основной классификатор основных средств в России.
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) применяется с 1 января 2017 года.
Общероссийский классификатор основных фондов часто именуется сокращенно - ОКОФ.
Комментарий
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст и применяется с 1 января 2017. Эта версия ОКОФ построена по другому принципу, в отличии от применяемой ранее версии ОКОФ - (старая версия ОКОФ). Приказом ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ от 21 апреля 2016 года № 458 утверждены прямые и обратные переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.
ОКОФ разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка, а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
В ОКОФ принята следующая структура кода (до 12 знаков):
XXX.XX.XX.XX.XXX
Первые три знака соответствуют коду вида основных фондов (указаны в таблице ниже).
Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2. При включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может использоваться в качестве основных фондов.
В ОКПД 2 использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования. Код состоит из 2 - 9 цифровых знаков, и его структура может быть представлена в следующем виде:
XX.X подкласс
XX.XX группа
XX.XX.X подгруппа
Пример кода ОКДП2
01 Продукция и услуги сельского хозяйства и охоты
01.1 Культуры однолетние
01.11 Культуры зерновые (кроме риса), зернобобовые, семена масличных культур
01.11.1 Пшеница
01.11.11 Пшеница твердая
01.11.11.110 Пшеница озимая твердая
01.11.11.111 Зерно озимой твердой пшеницы
01.11.11.112 Семена озимой твердой пшеницы
В случае, если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в ОКОФ требуется иная их классификация, четвертый и пятый знаки кода ОКОФ имеют значение "0".
К таким объектам основных фондов относятся расходы на улучшение земель, расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы, научные исследования и разработки и другие.
Например, в ОКОФ имеется группировка "230.00.11.10 Затраты на мелиоративные работы". Для отдельных позиций в ОКОФ предусмотрены пояснения, начинающиеся со слов "Эта группировка включает" (также включает, в том числе включает, не включает).
Виды основных фондов и их код
Наименование видов основных фондов |
|
| 100 | ЖИЛЫЕ ЗДАНИЯ И ПОМЕЩЕНИЯ |
| 200 | ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ) И СООРУЖЕНИЯ, РАСХОДЫ НА УЛУЧШЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ |
| 210 | ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ) |
| 220 | СООРУЖЕНИЯ |
| 230 | РАСХОДЫ НА УЛУЧШЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ |
| 300 | МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ, ВКЛЮЧАЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНВЕНТАРЬ, И ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ |
| 310 | ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА |
| 320 | ИНФОРМАЦИОННОЕ, КОМПЬЮТЕРНОЕ И ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЕ (ИКТ) ОБОРУДОВАНИЕ |
| 330 | ПРОЧИЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ, ВКЛЮЧАЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНВЕНТАРЬ, И ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ |
| 400 | СИСТЕМЫ ВООРУЖЕНИЙ |
| 500 | КУЛЬТИВИРУЕМЫЕ БИОЛОГИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ |
| 510 | КУЛЬТИВИРУЕМЫЕ РЕСУРСЫ ЖИВОТНОГО ПРОИСХОЖДЕНИЯ, НЕОДНОКРАТНО ДАЮЩИЕ ПРОДУКЦИЮ |
| 520 | КУЛЬТИВИРУЕМЫЕ РЕСУРСЫ РАСТИТЕЛЬНОГО ПРОИСХОЖДЕНИЯ, НЕОДНОКРАТНО ДАЮЩИЕ ПРОДУКЦИЮ |
| 600 | РАСХОДЫ НА ПЕРЕДАЧУ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ НА НЕПРОИЗВЕДЕННЫЕ АКТИВЫ |
| 700 | ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ |
| 710 | НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ И РАЗРАБОТКИ |
| 720 | РАСХОДЫ НА РАЗВЕДКУ НЕДР И ОЦЕНКУ ЗАПАСОВ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ |
| 730 | ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И БАЗЫ ДАННЫХ |
| 731 | ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ |
| 732 | БАЗЫ ДАННЫХ |
| 740 | ОРИГИНАЛЫ ПРОИЗВЕДЕНИЙ РАЗВЛЕКАТЕЛЬНОГО ЖАНРА, ЛИТЕРАТУРЫ ИЛИ ИСКУССТВА |
| 790 | ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ |
Пример кодов ОКОФ
310.00.00.00.000 ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
310.29 Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы
310.29.10 Средства автотранспортные
310.29.10.2 Автомобили легковые
310.29.10.21 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров не более 1500 см3, новые
310.29.10.22 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3, новые
310.29.10.23 Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые
310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие
310.29.10.30 Средства автотранспортные для перевозки 10 или более человек
ОКОФ для учета и налогообложения
Для налогообложения и бухгалтерского учета ОКОФ важен тем, что это полный и регулярно обновляемый российский классификатор . На его основе построена , утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. используется для того, чтобы определить объекта, что позволяет определить , исходя из которого начисляется для налога на прибыль.
Пока не утверждены правила определения срока полезного использования в бухгалтерском учете, Классификация используется многими компаниями для установления сроков полезного использования основных средств и для бухгалтерского учета.
Польза ОКОФа в том, что этот справочник более детальный и подробный, чем . Так, в нередко основные средства указываются до уровня группы основных средств. В ОКОФ же основные средства указываются до более детального уровня - до вида или до подкатегории. Поэтому, как правило, чтобы определить и, соответственно, норму амортизации, нужно сначала определить код ОКОФ конкретного основного средства, а затем на основании кода ОКОФ определить по (в Классификации для объектов основных средст указаны коды ОКОФ). Обычно для этого нужно определить группу (подгруппу) основных средств по ОКОФ и поискать в Классификации по коду ОКОФ группы (подгруппы) этих основных средств.
Пример
Определяем амортизационную группу приобретенной Цифровой видеокамеры.
Приказом ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ от 21 апреля 2016 года № 458 утверждены прямые и обратные переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.
→
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Абзац утратил силу с 1 января 2017 года. - Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.
2. Министерству экономического развития Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство Российской Федерации в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640)
3. Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждена
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 1 января 2002 г. N 1
КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
| Первая группа Машины и оборудование |
| Вторая группа Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние |
| Третья группа Машины и оборудование Средства транспортные |
| Четвертая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние |
| Пятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный |
| Шестая группа Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние |
| Седьмая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки |
| Восьмая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь производственный и хозяйственный |
| Девятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства |
| Десятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Транспортные средства Насаждения многолетние |