Kapitali qarkullues i prodhimit- kjo është një pjesë e mjeteve të prodhimit, duke përfshirë lëndët e para, materialet, burimet energjetike, të cilat përdoren në procesin e prodhimit vetëm një herë, të mishëruara plotësisht në produktin e prodhuar.
TE themelet përfshin fondet që i shërbejnë procesit të shitjes së produkteve: produkte të gatshme në një magazinë, mallra të dërguara por të papaguara nga klientët, fonde në pagesa, etj.
Pra, mjetet qarkulluese janë fondet monetare të ndërmarrjes të destinuara për formimin e mjeteve qarkulluese të prodhimit dhe fondet e qarkullimit, të cilat pasi marrin pjesë në procesin e prodhimit, e transferojnë plotësisht vlerën e tyre në produktin e përfunduar dhe ndryshojnë formën e tyre natyrore-materiale.
Asetet qarkulluese funksionojnë njëkohësisht në sferën e prodhimit dhe në sferën e qarkullimit, duke kaluar në tre faza të qarkullimit: përgatitore, prodhuese dhe fazën e zbatimit.
Figura 3.9. Fazat e qarkullimit të aktiveve në qarkullim.
Faza përgatitore proçeset në sferën e qarkullimit, ku paraja kthehet në formën e inventarit.
Aktiv faza e prodhimit Stoqet e prodhimit me pjesëmarrjen e mjeteve dhe fuqisë punëtore shndërrohen në produkte të papërfunduara, gjysëm të gatshme dhe produkte të gatshme. Këtu vazhdon pagesa paradhënie e kostos së produkteve të krijuara, d.m.th. procesi i konsumit industrial të inventarëve, transferimi i kostos së aktiveve fikse dhe pagave në produktet e prodhuara. Faza e prodhimit përfundon me lëshimin e produkteve të gatshme.
Aktiv fazat e zbatimit
forma e mallit e vlerës së prodhimit shndërrohet në formë monetare. Fondet e avancuara rikuperohen nga një pjesë e të ardhurave të marra nga shitja e produkteve. Pjesa tjetër është kursime parash.
Shitja e produkteve të gatshme dhe marrja e fondeve plotëson qarkullimin e aktiveve në qarkullim. Një pjesë e këtyre fondeve do të përdoret për financimin e prodhimit aktual, gjë që mundëson fillimin e një cikli të ri prodhimi, krijon mundësinë e një rinovimi sistematik të procesit të prodhimit, i cili kryhet nëpërmjet qarkullimit të vazhdueshëm të fondeve të ndërmarrjes.
Fillimi i ciklit të ardhshëm të prodhimit nuk duhet të paraprihet nga përfundimi i ciklit të mëparshëm të fondeve. Në praktikë, burimet përpunohen vazhdimisht dhe procesi i prodhimit nuk ndërpritet.
Faza fillestare e qarkullimit të mjeteve është edhe forma monetare, të cilën aktivet në qarkullim e marrin njëkohësisht në fazën e tretë të qarkullimit të tyre. Asetet rrjedhëse në lëvizje janë njëkohësisht në të gjitha fazat dhe në të gjitha format. Kjo siguron një proces të vazhdueshëm prodhimi dhe funksionim të qetë të ndërmarrjes.
Periudha gjatë së cilës kapitali i avancuar në formë monetare i kthehet pronarit në të njëjtën formë quhet koha e qarkullimit të kapitalit qarkullues.
|
Njohuritë dhe analizat e strukturës së kapitalit qarkullues në ndërmarrje janë shumë të rëndësishme, pasi karakterizojnë në një masë të caktuar gjendjen financiare në një kohë ose në një tjetër të punës së ndërmarrjes. Për shembull, një rritje e tepruar e pjesës së llogarive të arkëtueshme, mallrave të gatshme në magazinë, punës në vazhdim tregon një përkeqësim të gjendjes financiare të ndërmarrjes. Llogaritë e arkëtueshme karakterizojnë devijimin e fondeve nga qarkullimi i një ndërmarrje të caktuar dhe përdorimin e tyre nga debitorët në qarkullimin e tyre. Një rritje e pjesës së punës në progres, produkteve të gatshme në magazinë tregon devijimin e kapitalit qarkullues nga qarkullimi, një ulje të shitjeve, pra, fitimit. E gjithë kjo dëshmon për faktin se në ndërmarrje duhet të menaxhohet kapitali qarkullues në mënyrë që të optimizohet struktura e tyre dhe të rritet qarkullimi i tyre.
Për të studiuar përbërjen dhe strukturën, aktivet korrente klasifikohen sipas kritereve të mëposhtme:
Sferat e qarkullimit,
Shtrirja e racionimit,
Burimet e financimit,
Normat e likuiditetit
Sipas zonave të qarkullimit Kapitali qarkullues ndahet në aktive të prodhimit në qarkullim (sfera e prodhimit) dhe fonde të qarkullimit (sfera e qarkullimit). (Figura 3.11)
Në fazën e prodhimit, burimet funksionojnë në formën e aktiveve të prodhimit në qarkullim, duke përfshirë inventarët, punën në vazhdim dhe shpenzimet e shtyra.
Rezervat prodhuese- këto janë objekte pune dhe mjete pune me një jetë shërbimi jo më shumë se një vit, të përgatitura për t'u futur në procesin e prodhimit. Këto janë lëndë të para, materiale bazë dhe ndihmëse, produkte gjysëm të gatshme dhe përbërës të blerë; karburant; energji, enë; mjete dhe sende të tjera me vlerë të vogël dhe të konsumuar. Stoqet e prodhimit janë krijuar për të siguruar funksionimin e qetë të ndërmarrjes midis dërgesave të lidhura.
Puna në vazhdim dhe produkte gjysëm të gatshme të bëra vetë- këto janë objekte pune që kanë hyrë në procesin e prodhimit: materiale, pjesë, montime dhe produkte (në proces përpunimi ose montimi), si dhe produkte gjysëm të gatshme të prodhimit të tyre, të përfunduara plotësisht në të njëjtat punishte të ndërmarrje dhe subjekt i. përpunimi i mëtejshëm në punishte të tjera të së njëjtës ndërmarrje në përputhje me teknologjinë e pranuar të prodhimit.
Shpenzimet e ardhshme- këto janë elementë jomaterialë të aseteve të prodhimit, duke përfshirë kostot për përgatitjen dhe zhvillimin e produkteve të reja në një periudhë të caktuar, por i atribuohen kostos së prodhimit të periudhës së ardhshme (për shembull, kostot e projektimit dhe zhvillimit të teknologjisë për të reja llojet e produkteve, abonimi në revista periodike, etj.)
Mjetet e prodhimit në qarkullim në lëvizjen e tyre shoqërohen me fondet e qarkullimit.
Fondet e qarkullimit i shërbejnë procesit të qarkullimit të mallrave. Ata nuk marrin pjesë në formimin e vlerës, por janë bartës të saj. Fondet e qarkullimit përfshijnë:
Produkte të gatshme në magazina;
Mallrat në tranzit (produktet e dërguara);
Fondet në shlyerjet me konsumatorët e produkteve (në veçanti, llogaritë e arkëtueshme);
Investimet financiare afatshkurtra (për shembull, në letra me vlerë);
Para në arkën e kompanisë dhe në llogaritë bankare.
Në varësi të praktikës së kontrollit, planifikimit dhe menaxhimit kapitali qarkullues ndahet në të standardizuar dhe jo të standardizuar. Racionimi është vendosja e normave dhe standardeve të aksioneve të justifikuara ekonomikisht (të planifikuara) për elementët e kapitalit qarkullues të nevojshëm për funksionimin normal të ndërmarrjes. Kapitali qarkullues i standardizuar përfshin të gjithë kapitalin qarkullues dhe produktet e gatshme.
Kapitali qarkullues i pa standardizuar përfshin të gjitha fondet e qarkullimit, me përjashtim të produkteve të gatshme në magazinat e shoqërisë.
Mungesa e standardizimit të këtyre komponentëve të kapitalit qarkullues nuk përjashton nevojën e analizës dhe kontrollit të tyre.
Figura 3.11. Përbërja dhe struktura e kapitalit qarkullues
Varet nga burimet e formimit kapital qarkullues ndahen në: fonde të veta, të marra hua dhe të marra hua
Fondet e veta ndërmarrjet - formohen në kurriz të kapitalit të shoqërisë - kapitali i autorizuar dhe rezervë dhe fitimi që mbetet në dispozicion të ndërmarrjes pas taksave. Financimi i nevojave të prodhimit për kostot korrente në një shumë minimale, si rregull, sigurohet nga kapitali i tij qarkullues. Rritja e raportit të kapitalit të vet qarkullues financohet kryesisht nga burimet e veta.
Nevoja shtesë e përkohshme për kapital qarkullues mbulohet nga para të huazuara. Ato formohen në kurriz të kredive dhe kredive bankare.
Fondet e përfshira formohen në kurriz të llogarive të pagueshme të ndërmarrjes (paga të prapambetura për pagat ndaj punonjësve, borxhet ndaj buxhetit ndaj furnitorëve, si dhe fondet për financimin e synuar përpara se ato të përdoren për qëllimin e tyre të synuar.).
Nga shkalla e likuiditetit kapitali qarkullues ndahet në:
- më e lëngshme(para të gatshme në llogaritë e kompanisë, në arkë dhe investime financiare afatshkurtra);
- asetet e shpejta(llogaritë e arkëtueshme për mallrat, afati i pagesës së të cilave është më pak se 12 muaj, borxhet në buxhet dhe debitorët e tjerë);
- asete me lëvizje të ngadalshme(llogaritë e arkëtueshme për mallrat, afati i pagesës së të cilave është më shumë se 12 muaj, stoqet e prodhimit të lëndëve të para, materialeve, karburanteve, etj.).
Kjo ndarje nuk është e përhershme dhe varet nga situata specifike që po zhvillohet aktualisht në ndërmarrje. Mund të lindë një situatë që rezervat e lëndëve të tepërta, lëndëve të para , e karburantit do të shitet përpara se të arkëtohen afatshkurtër nga konsumatorët, etj.
Treguesit e përdorimit të kapitalit qarkullues
Shuma e kapitalit qarkullues duhet të jetë minimale e mjaftueshme. Në kushtet moderne, përcaktimi i saktë i nevojës për kapital qarkullues është i një rëndësie të veçantë.
Nevoja për kapital qarkullues varet nga çmimet e lëndëve të para dhe të furnizimeve, nga kushtet për furnizimin e tyre, nga gjendja e përgjithshme e tregut, nga programi i prodhimit të ndërmarrjes etj. Prandaj, shuma e kapitalit qarkullues duhet të rregullohet periodikisht duke marrë parasysh ndryshimet në këta faktorë.
Konsideroni dy shembuj të organizimit të furnizimeve në një ndërmarrje:
Opsioni 1: Dërgesat bëhen një herë në 30 ditë. Madhësia e grupit të blerë është 1000 rubla. Vëllimi i shitjeve 2000 rubla.
Figura 3.12. Opsioni 1: Tendencat në inventar dhe të ardhura
Stoku mesatar për periudhën është 500 rubla.
Figura 3.13. Dinamika e aksioneve.
Opsioni 2. Dërgesat bëhen një herë në 30 ditë. Madhësia e grupit të blerë është 500 rubla. Vëllimi i shitjeve 2000 rubla.
Figura 3.14. Opsioni 2: Dinamika e stoqeve dhe të ardhurave
Stoku mesatar për periudhën është 250 rubla.
Figura 3.15. Dinamika e aksioneve
Siç mund ta shohim, për të arritur të njëjtin vëllim shitjesh, sasia e kapitalit qarkullues mund të ndryshojë në varësi të shpeshtësisë dhe madhësisë së dërgesave.
Efikasiteti i përdorimit të kapitalit qarkullues karakterizohet nga treguesi kryesor përgjithësues - qarkullimi i kapitalit qarkullues.
Qarkullimi i kapitalit qarkullues është shpejtësia me të cilën kapitali qarkullues i një ndërmarrje kalon në të gjithë ciklin e qarkullimit - nga blerja e burimeve dhe hyrja e tyre në procesin e prodhimit deri te shitja e produkteve dhe marrja e fondeve për të nga klientët. , blerësit (Figura 3.15).
Figura 3.16. Struktura e qarkullimit të kapitalit qarkullues
Qarkullimi i kapitalit qarkullues nuk është i njëjtë në ndërmarrje të ndryshme dhe varet nga përkatësia e tyre në industri, dhe brenda së njëjtës industri - nga organizimi i logjistikës brenda prodhimit, vendosja e kapitalit qarkullues dhe faktorë të tjerë.
Treguesit kryesorë të efikasitetit të qarkullimit të kapitalit qarkullues janë:
Raporti i qarkullimit të kapitalit qarkullues,
Kohëzgjatja e një qarkullimi në ditë
Faktori i shfrytëzimit të kapitalit qarkullues.
Raporti i qarkullimit të aktiveve në qarkullim (Kob) tregon numrin e qarqeve të bëra nga aktivet qarkulluese për një periudhë të caktuar kohore, karakterizon intensitetin e përdorimit të tyre dhe në të njëjtën kohë tregon vëllimin e produkteve të shitura për 1 rubla të aktiveve fikse.
Raporti i qarkullimit të kapitalit qarkullues përcaktohet nga raporti i vëllimit të produkteve të shitura në terma monetarë ndaj bilancit mesatar vjetor të kapitalit qarkullues.
ku Pr - të ardhurat, të ardhurat, vëllimi i produkteve të shitura, në terma monetarë;
- aktivet rrjedhëse, bilanci mesatar vjetor i kapitalit qarkullues.
Sa më shumë të bëjnë aktivet rrotulluese, aq më mirë përdoren - prodhohen më shumë produkte.
Një rritje në numrin e revolucioneve çon ose në një rritje të prodhimit me 1 rubla të kapitalit qarkullues, ose në faktin që një sasi më e vogël e kapitalit qarkullues kërkohet për të shpenzuar për të njëjtin vëllim prodhimi.
Raporti i përdorimit të kapitalit qarkullues (Ku) - treguesi i kundërt i raportit të qarkullimit, tregon shumën e kapitalit qarkullues të shpenzuar për 1 rubla. produktet e shitura /
(3.77)
Sa më i ulët të jetë koeficienti, aq më me efikasitet përdoret kapitali qarkullues në ndërmarrje dhe gjendja e saj financiare përmirësohet.
Kriteri për vlerësimin e efektivitetit të përdorimit të kapitalit qarkullues është kohëzgjatja e periudhës së qarkullimit.
Kohëzgjatja e qarkullimit të kapitalit qarkullues përcaktohet si raport i numrit të ditëve kalendarike në periudhën e planifikimit (viti, tremujori, muaji) me raportin e qarkullimit.
(3.78)
ku D – numri i ditëve kalendarike të periudhës (360 ditë - një vit, 90 ditë - një çerek, 30 ditë - një muaj).
Kohëzgjatja e një qarkullimi në ditë (Tob) bën të mundur gjykimin se sa kohë kalojnë aktivet në qarkullim në të gjitha fazat e qarkullimit (bëjnë një qarkullim të plotë).
Sa më e shkurtër të jetë kohëzgjatja e qarkullimit të aktiveve në qarkullim ose sa më i madh të jetë numri i qarqeve të bëra prej tyre me të njëjtin vëllim prodhimi, aq më pak mjete qarkulluese kërkohen dhe sa më shpejt që aktivet qarkulluese të përfundojnë qarkun, aq më efikase përdoren ato.
Sa më e gjatë të jetë periudha e qarkullimit të kapitalit qarkullues, aq më pak efikase funksionojnë ato. Në këtë rast, fondet shtesë devijohen për të rimbushur kapitalin qarkullues, d.m.th. fonde shtesë janë të përfshira në qarkullim. Përkundrazi, përshpejtimi i qarkullimit çliron fondet dhe ato mund të drejtohen për qëllime të tjera të ndërmarrjes.
Një rënie në kohëzgjatjen e një qarkullimi tregon një përmirësim të përdorimit të kapitalit qarkullues.
Efekti i përshpejtimit të qarkullimit të aktiveve në qarkullim shprehet në çlirimin (reduktimin e nevojës për to) në lidhje me përmirësimin e përdorimit të tyre.
Krahas këtyre treguesve mund të përdoret edhe treguesi i kthimit të kapitalit qarkullues, i cili përkufizohet si raport i fitimit nga shitjet e produkteve me bilancet mesatare vjetore të kapitalit qarkullues.
Ndryshimi në qarkullimin e fondeve zbulohet duke krahasuar treguesit aktualë me treguesit e planifikuar ose të periudhës së mëparshme. Si rezultat i krahasimit të treguesve të qarkullimit të kapitalit qarkullues, zbulohet përshpejtimi ose ngadalësimi i tij. Lëshimi i kapitalit qarkullues për shkak të përshpejtimit të qarkullimit të tyre mund të jetë absolut dhe relativ.
Një çlirim absolut bëhet nëse balancat aktuale të kapitalit qarkullues janë më të vogla se balancat e periudhës së mëparshme, duke ruajtur ose tejkaluar vëllimin e shitjeve për periudhën në shqyrtim. Lëshimi absolut i kapitalit qarkullues reflekton një ulje të drejtpërdrejtë të nevojës për kapital qarkullues.
Lëshimi absolut i kapitalit qarkullues përcaktohet nga formula:
(3.79)
ku Pr 0 dhe Pr 1 - vëllimi bazë (i planifikuar) dhe aktual i produkteve të shitura;
Kt 0 dhe Kt 1 - normat bazë (të planifikuara) dhe aktuale të qarkullimit.
Lëshimi relativ ndodh nëse ritmi i rritjes së vëllimit të shitjeve të produkteve tejkalon normën e rritjes së bilanceve të kapitalit qarkullues.
Lirimi relativ mund të jetë gjithashtu në mungesë të një çlirimi absolut të kapitalit qarkullues.
(3.80)
ku S CA - kursim, kursime relative në kapital qarkullues.
Rritja e efikasitetit të përdorimit të kapitalit qarkullues sigurohet duke përshpejtuar qarkullimin e tyre në të gjitha fazat e qarkullimit.
Në fazën përgatitore, ky është një organizim i mirë i furnizimit (i arritur si rezultat i përzgjedhjes së furnitorëve, funksionimit të mirëorganizuar të transportit, krijimit të kushteve të qarta kontraktuale për dërgesat dhe sigurimit të zbatimit të tyre), një organizim i qartë i puna e magazinës.
Në fazën e prodhimit, zvogëlimi i kohës së shpenzuar për kapitalin qarkullues në punë në vazhdim arrihet duke përmirësuar teknologjitë e përdorura, duke përmirësuar përdorimin e aseteve fikse (kryesisht pjesën aktive) dhe duke përmirësuar organizimin e prodhimit.
Në sferën e qarkullimit, një ulje e investimeve të kapitalit qarkullues arrihet si rezultat i organizimit racional të shitjes së produkteve të gatshme, ekzekutimit në kohë të dokumentacionit dhe përshpejtimit të lëvizjes së tij, përdorimit të formave progresive të pagesës, respektimit të kontratës dhe pagesës. disipline.
Përdorimi efikas i kapitalit qarkullues luan një rol të rëndësishëm në sigurimin e funksionimit normal të ndërmarrjes, në rritjen e nivelit të rentabilitetit të prodhimit.
Ngrirja e një pjese të fondeve në stoqet e burimeve, produkteve të gatshme krijon një nevojë parësore për financim dhe pagesa e vonuar për produktet nga konsumatorët çon në një vonesë në rimbursimin e kostove për furnitorët, d.m.th. ka nevojë për fonde shtesë. Në të njëjtën kohë, pagesat e shtyra për furnizuesit e burimeve, shtetit etj. janë të favorshme për ndërmarrjen, pasi ato ofrojnë një burim financimi të krijuar nga vetë cikli i prodhimit.
Kështu, një element i rëndësishëm i menaxhimit të kapitalit qarkullues është rregullimi i kapitalit qarkullues.
Mënyrat për të përmirësuar përdorimin dhe përshpejtimin e qarkullimit të kapitalit qarkullues
Në kuadër të përmirësimit të mekanizmit ekonomik, ruajtja e burimeve konsiderohet si një burim vendimtar për plotësimin e nevojave në rritje për materiale, lëndë djegëse dhe energji elektrike.
Për të arritur këto qëllime, është e nevojshme të zgjidhen një sërë detyrash: përdorimi racional dhe ekonomik i të gjitha llojeve të burimeve, zvogëlimi i humbjeve të tyre, një kalim i hershëm në teknologjitë e kursimit të burimeve dhe pa mbeturina, një përmirësim i dukshëm në përdorimin e burimet dytësore dhe mbetjet e prodhimit etj.
Shfrytëzimi ekonomik i burimeve materiale është faktori më i rëndësishëm i intensifikimit. Kursimi i materialeve, karburantit, energjisë ju lejon të lironi burimet dhe të rritni prodhimin.
Duke i kushtuar rëndësi të madhe përdorimit racional të burimeve materiale, është e nevojshme të parashikohen një sërë masash ekonomike që nxisin përdorimin efektiv të kapitalit qarkullues në ndërmarrje.
Ndërmarrjeve u jepet e drejta të përdorin fondin për zhvillimin e prodhimit, shkencës dhe teknologjisë për të rritur standardin e kapitalit qarkullues, vlera e të cilit varet kryesisht nga fitimi ose të ardhurat e realizuara realisht. Kjo do të thotë se rritja e kapitalit qarkullues varet drejtpërdrejt nga rezultatet financiare të ndërmarrjes. Nga ana tjetër, ka interes për përshpejtimin e qarkullimit të kapitalit qarkullues, pasi fondet e liruara mbeten në dispozicion të ndërmarrjes dhe mund të përdoren p.sh. për të financuar futjen e teknologjisë së re etj.
Mënyra tjetër për të stimuluar përdorimin efektiv të kapitalit qarkullues është vendosja e një standardi për nivelin maksimal të inventarëve për njësi të produkteve të shitura. Vendosja e këtij standardi u mundëson institucioneve bankare, autoriteteve të furnizimit dhe vetë ndërmarrjeve, kur përdorin një kredi, të kenë një ide të qartë për madhësinë e lejueshme dhe të justifikuar ekonomikisht të inventarëve.
Procedura për planifikimin e nivelit maksimal të inventarit të inventarit shërbeu si bazë për ndërtimin e një mekanizmi të ri për huadhënien afatshkurtër të një ndërmarrje - po hartohet një plan i përgjithshëm për investimet e huasë afatshkurtra në prodhim. Kjo u mundëson ndërmarrjeve të manovrojnë në mënyrë të pavarur me fonde të marra hua që tejkalojnë nivelin e përcaktuar.
Masat ekonomike të listuara që synojnë rritjen e efikasitetit të përdorimit të kapitalit qarkullues dhe përshpejtimin e qarkullimit të tyre janë krijuar për të përfshirë të gjithë punonjësit e ndërmarrjes në kërkimin e rezervave për të zvogëluar kostot materiale.
Faktori më i rëndësishëm në kursimin e burimeve është përmirësimi i cilësisë së produktit përfundimtar. Rezerva të mëdha ka edhe në përdorimin e energjisë elektrike, pasi në shumë ndërmarrje pajisjet nuk ngarkohen me kapacitet të plotë.
Zvogëlimi i kohëzgjatjes së ciklit të prodhimit ju lejon të zvogëloni sasinë e punës në vazhdim.
Në fazën e shitjes së produkteve të gatshme, rezervat për rritjen e efikasitetit të përdorimit të kapitalit qarkullues qëndrojnë në përshpejtimin e dërgesës së produkteve të gatshme dhe zgjidhjeve midis furnitorëve dhe blerësve.
Burimet e punës
Burimet e punës së ndërmarrjesËshtë një grup punonjësish të grupeve të ndryshme të kualifikimit profesional të punësuar në ndërmarrje dhe të përfshirë në listën e pagave të saj. Lista e pagave përfshin të gjithë punonjësit e punësuar për punë që lidhen me aktivitetet e saj kryesore dhe jo kryesore.
Burimet e punës (personeli, personeli) i ndërmarrjes janë burimi kryesor i secilës ndërmarrje, cilësia dhe efikasiteti i përdorimit të të cilave varet kryesisht nga rezultatet e ndërmarrjes dhe konkurrenca e saj.
Dallimi midis burimeve të punës dhe llojeve të tjera të burimeve të ndërmarrjes qëndron në faktin se secili punonjës mund të refuzojë kushtet që i ofrohen dhe të kërkojë ndryshime në kushtet e punës, rikualifikim në profesione dhe specialitete të tjera, ai mund të japë dorëheqjen nga ndërmarrja me vullnetin e tij të lirë. .
Karakteristikat kryesore të personelit të ndërmarrjes
Stafi- personeli i ndërmarrjes, duke përfshirë të gjithë punonjësit, si dhe pronarët dhe bashkëpronarët që punojnë.
Kapitali qarkullues - është grumbullimi i fondeve të ndërmarrjes të nevojshme për formimin dhe mirëmbajtjen e qarkullimit të kapitalit qarkullues të prodhimit dhe fondeve të qarkullimit.
Fig 4.1 Diagrami i qarkut të OS
Oriz. 4.2. Përbërja dhe vendosja e kapitalit qarkullues
Kapitali qarkullues përfshin elementët kryesorë të mëposhtëm (Fig. 4.2).
Pjesë fondet rrotulluese përfshijnë:
a) rezervat e prodhimit - lëndët e para, materialet ndihmëse, produktet gjysëm të gatshme të blera, karburantet, kontejnerët, pjesët e këmbimit për riparimin e pajisjeve, si dhe inventarin e amvisërisë;
b) punë në vazhdim - objekte të punës që janë në prodhim në faza të ndryshme të përpunimit në seksionet e ndërmarrjes;
c) produkte gjysëm të gatshme të prodhimit të vet - objekte pune, përpunimi i të cilave është përfunduar plotësisht në një nga divizionet e ndërmarrjes, por i nënshtrohet përpunimit të mëtejshëm në sektorët e tjerë të ndërmarrjes;
d) shpenzimet e shtyra, të cilat përfshijnë kostot e përgatitjes dhe zotërimit të produkteve të reja, inovacionit dhe shpikjes.
Raporti midis grupeve individuale, elementeve të kapitalit qarkullues dhe vëllimit të tyre total, i shprehur në aksione ose përqindje, quhet struktura e kapitalit qarkullues ... Formohet nën ndikimin e një sërë faktorësh: natyra dhe forma e organizimit të prodhimit, lloji i prodhimit, kohëzgjatja e ciklit teknologjik, kushtet për furnizimin me karburant dhe lëndë të parë, etj.
Fondet e qarkullimit – këto janë fondet e ndërmarrjes të investuara në stoqe të produkteve të gatshme, mallra të dërguara por të papaguara, si dhe fonde në shlyerje dhe para në arkë dhe në llogari.
Fondet e qarkullimit shoqërohen me shërbimin e procesit të qarkullimit të mallrave, ato nuk marrin pjesë në formimin e vlerës, por janë bartës të saj. Pas prodhimit të produkteve dhe shitjes së tyre, kostoja e kapitalit qarkullues rimbursohet si pjesë e të ardhurave nga shitja e produkteve (punëve, shërbimeve). Kjo kontribuon në rinovimin e vazhdueshëm të procesit të prodhimit, i cili kryhet nëpërmjet qarkullimit të vazhdueshëm të fondeve të ndërmarrjes. Në lëvizjen e tij, aktivet në qarkullim kalojnë në tre faza: para në dorë, prodhim dhe mall.
Gjatë zhvillimit të një politike optimale të menaxhimit të inventarit, merren parasysh sa vijon:
- niveli i stokut në të cilin është bërë porosia;
- niveli minimal i lejueshëm i stoqeve (stoku i sigurisë);
- grupi optimal i porosisë.
Për menaxhim optimal të inventarit e nevojshme:
- të vlerësojë kërkesën totale për lëndë të para për periudhën e planifikuar;
- kontrolloni periodikisht grupin optimal të porosisë dhe momentin e porositjes së lëndëve të para;
- të qartësojë dhe krahasojë periodikisht kostot e porositjes së lëndëve të para dhe kostot e magazinimit.
- monitoroni rregullisht kushtet e ruajtjes së stoqeve;
- kanë një sistem të mirë kontabiliteti.
Për të analizuar stoqet, përdoren tregues të qarkullimit dhe modele të ngurtë të faktorëve përcaktues.
Menaxhimi optimal i punës në proces
a) madhësia e punës në vazhdim varet nga specifikat dhe vëllimet e prodhimit;
b) në kushtet e një procesi të qëndrueshëm prodhimi të përsëritur, treguesit standardë të qarkullimit mund të përdoren për të vlerësuar punën në vazhdim;
c) kostoja e punës në vazhdim përbëhet nga tre komponentë: kostot direkte të lëndëve të para dhe furnizimeve, kostoja e punës njerëzore dhe një pjesë e kostove të përgjithshme.
Menaxhimi optimal i produktit të përfunduar nënkupton marrjen parasysh të faktorëve të mëposhtëm:
n produktet e gatshme rriten me përfundimin e ciklit të prodhimit;
n mundësia e kërkesës së lartë;
n luhatjet sezonale;
n mallra bajate dhe me lëvizje të ngadalshme.
Investimi në inventar mbart gjithmonë dy rreziqe:
a) ndryshimet e çmimeve;
b) vjetrim moral dhe fizik.
Një sistem dërgimi në kohë mund të jetë efektiv nëse:
- ekziston një sistem i mirë i mbështetjes së informacionit;
- furnitorët kanë sisteme të mira të kontrollit të cilësisë dhe shpërndarjes;
- ekziston një sistem i menaxhimit të inventarit që funksionon mirë në kompani.
Sistemi efektiv i marrëdhënieve me klientët nënkupton:
a) përzgjedhje cilësore e klientëve që mund të pajisen me kredi;
b) përcaktimin e kushteve optimale të kredisë;
c) një procedurë të qartë për paraqitjen e kërkesave;
d) kontroll mbi mënyrën se si klientët përmbushin kushtet e kontratave.
Sistemi efektiv i administrimit nënkupton:
1) monitorim i rregullt i debitorëve sipas llojit të produktit, shumës së borxhit, maturimit, etj .;
2) minimizimi i intervaleve kohore ndërmjet momenteve të përfundimit të punës, dërgesës së produkteve, paraqitjes së dokumenteve të pagesës;
4) shqyrtim i kujdesshëm i kërkesave të klientëve për kushtet e pagesës;
5) një procedurë e qartë për pagimin e faturave dhe marrjen e pagesave.
Rregulli i artë i menaxhimit të llogarive të pagueshme është të zgjasni maturimin e borxhit tuaj sa më shumë që të jetë e mundur pa kompromentuar marrëdhënien tuaj ekzistuese të biznesit.
Rëndësia e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj përcaktohet nga tre arsye:
a) rutinë (nevoja për mbështetje në para për operacionet aktuale);
b) masë paraprake (nevoja për të shlyer pagesat e paparashikuara);
c) spekulativiteti (mundësia e pjesëmarrjes në një projekt fitimprurës të paparashikuar).
Menaxhimi efektiv i cash-it është i ndërlidhur ngushtë me sistemin e marrëdhënieve me bankat. Cikli financiar, i cili karakterizon kohën gjatë së cilës fondet tërhiqen nga qarkullimi, është një karakteristikë e rëndësishme e menaxhimit financiar. Analiza e fluksit të parasë ju lejon të përcaktoni bilancin e fluksit të parasë si rezultat i aktiviteteve aktuale, investimeve, financiare dhe transaksioneve të tjera. Parashikimi i fluksit të parasë shoqërohet me një vlerësim të faktorëve kryesorë: vëllimi i shitjeve, pjesa e të ardhurave në para, shuma e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve, shuma e kostove të parasë, etj.
Mjetet prodhuese të një ndërmarrje tregtare ndahen në dy grupe; fondet prodhuese dhe të qarkullimit. Nga ana tjetër, aktivet prodhuese ndahen në aktive fikse dhe aktive në qarkullim.
Asetet fikse- mjetet e punës, me ndihmën e të cilave punonjësit e ndërmarrjeve tregtare kryejnë operacione që lidhen me blerjen, ruajtjen, prodhimin dhe shitjen e mallrave (ofrimin e shërbimeve). Asetet fikse krijojnë kushtet e nevojshme për prodhimin dhe qarkullimin e mallrave, por ato vetë nuk hyjnë drejtpërdrejt në qarkullim. Ata marrin pjesë në procesin teknologjik tërësisht dhe në mënyrë të përsëritur, duke ruajtur vlerën e tyre të përdorimit.
Fondet rrotulluese- kjo është një pjesë e aseteve të prodhimit, të konsumuara plotësisht në procesin teknologjik në një cikël dhe duke e transferuar plotësisht vlerën e saj në koston e produkteve të gatshme.Ato ndryshojnë formën e tyre natyrore-materiale. Kostot e qarkullimit të tyre përfshihen në kostot e prodhimit dhe qarkullimit. Fondet rrotulluese përdoren si në funksionimin e aktiveve fikse ashtu edhe për përgatitjen e mallrave për shitje te blerësit. Bartës material i aseteve të prodhimit në qarkullim janë të ashtuquajturat asete të tjera: rezervat e karburanteve, materialet për nevoja shtëpiake (inventar, ambalazhim etj.) me jetëgjatësi më të vogël se një vit.
Fondet e qarkullimit- Ky është një grup burimesh materiale dhe fondesh: stoqe mallrash, produkte të gatshme në ndërmarrjet prodhuese, para dhe fonde në llogaritjet (llogaritë e arkëtueshme). Shumica dërrmuese e aseteve të prodhimit janë stoqe mallrash në formën e fondeve të qarkullimit. Bizneset duhet të kenë një sasi të caktuar parash për kryerjen e pagesave mallrash dhe jo: në arkat e kompanisë, në një llogari bankare dhe rrugës, si dhe dokumente cash. Të gjitha këto fonde të qarkullimit në formë monetare janë vazhdimisht në qarkullim, përditësohen, zëvendësohen me të reja. E veçanta e tyre është se konsumohen plotësisht në procesin tregtar dhe teknologjik. Kostot e qarkullimit të këtyre fondeve pasqyrohen në kostot e shpërndarjes.
Fondet rrotulluese dhe fondet e qarkullimit në vlerë (monetare) konsiderohen në kontabilitet dhe analiza në total si aktive në qarkullim të ndërmarrjes.
Kapitali qarkullues përfaqëson vlerën e avancuar në formë monetare për formimin dhe përdorimin e mjeteve të prodhimit në qarkullim dhe të fondeve të qarkullimit në shumat minimale të nevojshme për të siguruar një proces normal tregtar dhe teknologjik.
Ndryshe nga aktivet në qarkullim, aktivet në qarkullim janë vazhdimisht në të gjitha fazat e qarkullimit, ndërsa aktivet në qarkullim konsumohen plotësisht në procesin e prodhimit. Kostoja e kapitalit qarkullues për një vit mund të jetë disa herë më e lartë se shuma e kapitalit qarkullues.
Dallimi i dytë midis kapitalit qarkullues dhe kapitalit qarkullues është se kapitali qarkullues është i përfshirë drejtpërdrejt në krijimin e vlerës së re, dhe kapitali qarkullues - në mënyrë indirekte, përmes fondeve. Në procesin e qarkullimit, aktivet në qarkullim mishërojnë vlerën e tyre në aktivet në qarkullim dhe për rrjedhojë nëpërmjet këtyre të fundit funksionojnë në prodhim.
Mjetet qarkulluese, duke bërë një qark, kalojnë nga sfera e prodhimit (si fonde qarkulluese) në sferën e qarkullimit, ku funksionojnë si fonde qarkullimi. Në të njëjtën kohë, për ndërmarrjet fitimprurëse, pas përfundimit të qarkullimit të mjeteve, shuma e kapitalit qarkullues të avancuar rritet me një shumë të caktuar fitimi. Në të kundërt, për ndërmarrjet jofitimprurëse, sasia e kapitalit qarkullues të avancuar në fund të qarkullimit të mjeteve zvogëlohet për shkak të humbjeve të shkaktuara.
I gjithë kapitali i avancuar i investuar në asetet e prodhimit mund të shprehet si në vlerë (në terma monetarë) ashtu edhe në formë materiale.
Fondet monetare përfaqësohen nga tre lloje kapitali: fiks, jo qarkullues dhe qarkullues. Nga ana tjetër, secila prej tyre ka elementet e veta, të shprehura në formë materiale dhe materiale.
Mjetet qarkulluese të ndërmarrjes paraqesin vlerësimin e kostos së aseteve të prodhimit në qarkullim dhe fondeve të qarkullimit. Kapitali qarkullues funksionon njëkohësisht si në sferën e prodhimit ashtu edhe në sferën e qarkullimit, duke siguruar vazhdimësinë e procesit të prodhimit dhe të shitjes së produkteve.
Mjetet e prodhimit rrotullues janë një pjesë e mjeteve të prodhimit që konsumohen tërësisht në çdo cikël prodhimi, transferojnë plotësisht vlerën e tyre tek produktet e prodhuara dhe rimbursohen plotësisht pas çdo cikli prodhimi. Ato klasifikohen sipas elementeve të mëposhtëm:
- rezervat e prodhimit (lëndët e para, materialet bazë dhe ndihmëse, produktet dhe përbërësit e blerë gjysëm të gatshëm, karburantet, kontejnerët, pjesët e këmbimit për riparimin e pajisjeve, artikujt me vlerë të ulët dhe veshjet); Kategoria e artikujve me vlerë të ulët dhe që konsumohen shpejt përfshin: artikuj që shërbejnë për më pak se një vit dhe kushtojnë në datën e blerjes jo më shumë se 100 herë (për institucionet buxhetore - 50 herë) paga minimale mujore për njësi e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse; mjete speciale dhe pajisje speciale, pajisje të zëvendësueshme, pavarësisht nga kostoja e tyre; veshje të veçanta, këpucë të veçanta, pavarësisht nga kostoja dhe jeta e tyre e shërbimit, etj.
- punë në vazhdim dhe produkte gjysëm të gatshme të prodhimit tonë (WIP);
- puna në vazhdim është një produkt që nuk është prodhim i përfunduar dhe i nënshtrohet përpunimit të mëtejshëm;
- shpenzimet e parapaguara, d.m.th. kostot e zotërimit të produkteve të reja, pagesa për botimet me abonim, pagesa e qirasë për disa muaj përpara, etj. Këto kosto fshihen në koston e prodhimit në periudhat e ardhshme;
- fondet e qarkullimit, d.m.th. një grup mjetesh që funksionojnë në sferën e qarkullimit; (produkte të gatshme për shitje në magazinat e kompanisë; produkte të dërguara por të papaguara ende nga blerësi; para në arkën e kompanisë dhe në llogaritë bankare, si dhe fonde në shlyerjet e papërfunduara (llogaritë e arkëtueshme).
Kapitali qarkullues po bën vazhdimisht një qark, në procesin e të cilit ekzistojnë tre faza: furnizimi, prodhimi dhe shitja (shitja). Në fazën e parë (furnizimi), ndërmarrja merr rezervat e nevojshme të prodhimit për para. Në fazën e dytë (prodhimi), stoqet e prodhimit hyjnë në prodhim dhe, pasi kanë kaluar formën e punës në vazhdim dhe produkteve gjysëm të gatshme, kthehen në produkte të gatshme. Në fazën e tretë (shitjet), produktet e gatshme shiten dhe kapitali qarkullues merr formën e parasë.
Struktura e kapitalit qarkullues është pjesa e vlerës së elementeve individuale të kapitalit qarkullues në vlerën totale të tyre.
Burimet e formimit të kapitalit qarkullues
Sipas burimeve të formimit, aktivet në qarkullim ndahen në aktive qarkulluese të veta dhe të huazuara. Asetet e veta qarkulluese janë fonde të fiksuara në kapitalin e autorizuar në pjesën e destinuar për formimin e aktiveve në qarkullim të nevojshme për funksionimin e ndërmarrjes. Kapitali i vet qarkullues mund të plotësohet nga fitimi, fondi i amortizimit, etj.
Gjithashtu, ndërmarrjet, si burim i formimit të kapitalit qarkullues, mund të përdorin fondet e barabarta me të tyret (të ashtuquajturat detyrime të qëndrueshme), të cilat përfshijnë: paga minimale konstante të prapambetura dhe zbritje për nevoja sociale; shumat e grumbulluara për punonjësit për pushime; shlyerjet me autoritetet financiare për taksat dhe tarifat etj.
Fondet e huazuara përdoren për të mbuluar nevojat e përkohshme të ndërmarrjes në kapital qarkullues, krijohen në kurriz të kredive bankare dhe llogarive të pagueshme ndaj furnitorëve.
Përcaktimi i nevojës për kapital qarkullues
Për të përcaktuar nevojën e ndërmarrjes për aktive në qarkullim, bëhet standardizimi i aktiveve në qarkullim. Standardizimi i kapitalit qarkullues kuptohet si procesi i përcaktimit të nevojës së justifikuar ekonomikisht të një ndërmarrjeje për kapital qarkullues që siguron ecurinë normale të procesit të prodhimit.
Kapitali qarkullues i standardizuar përfshin të gjitha aktivet e prodhimit në qarkullim (inventarët, punët në vazhdim dhe produktet gjysëm të gatshme të prodhimit tonë, shpenzimet e shtyra) dhe produktet e gatshme për shitje.
Raportet e kapitalit qarkullues llogariten në natyrë (copa, ton, metra, etj.), në terma monetarë (rubla) dhe në ditë stoku. Standardi i përgjithshëm i kapitalit qarkullues të ndërmarrjes llogaritet vetëm në terma monetarë dhe përcaktohet duke përmbledhur standardet e kapitalit qarkullues për elementë individualë:
FOBShch = FPZ + FNZP + FRBP + FGP,
ku ФПЗ - standardi i stoqeve të prodhimit, rubla; FNZP - standardi i punës në vazhdim, rubla; FRBP - standardi i shpenzimeve të shtyra, rubla; FGP - standardi për stokun e produkteve të gatshme në magazinat e ndërmarrjes, rubla.
Norma e përgjithshme e stokut (rafineria) përcakton se për sa ditë kompania duhet të pajiset me kapital qarkullues për një lloj të caktuar stoku prodhimi.
Rafineria = NTECi + NSTri + NPODGi,
ku NTECi është norma e stokut aktual, ditë; НСТРi - norma e stokut të sigurisë, ditë; NPODGi - norma e stokut përgatitor (teknologjik), ditë.
Stoku aktual është i nevojshëm për të siguruar rrjedhën e qetë të prodhimit në ndërmarrje në periudhën midis dërgesave të ardhshme. Norma e stokut aktual merret, si rregull, e barabartë me gjysmën e intervalit mesatar midis dy dërgesave të njëpasnjëshme.
Stoku i sigurisë sigurohet për të parandaluar pasojat që lidhen me ndërprerjet e furnizimit. Norma e stokut të sigurisë vendoset ose brenda 30-50% të normës aktuale të stokut, ose e barabartë me kohën maksimale të devijimeve nga intervali i furnizimit.
Një stok përgatitor (teknologjik) krijohet në rastet kur lëndët e para dhe lëndët e para që vijnë në ndërmarrje kërkojnë përgatitjen e duhur shtesë (tharje, klasifikim, prerje, vjelje, etj.). Shkalla e stokut përgatitor përcaktohet duke marrë parasysh kushtet specifike të prodhimit dhe përfshin kohën e pritjes, shkarkimit, dokumentacionit dhe përgatitjes për përdorimin e mëtejshëm të lëndëve të para, materialeve dhe përbërësve.
Treguesit e përdorimit të kapitalit qarkullues
Treguesit më të rëndësishëm të përdorimit të kapitalit qarkullues në ndërmarrje janë raporti i qarkullimit të kapitalit qarkullues dhe kohëzgjatja e një qarkullimi.
Raporti i qarkullimit të aktiveve korrente, duke treguar se sa revolucione janë bërë nga aktivet në qarkullim për periudhën në shqyrtim, përcaktohet nga formula:
CEP = NRP / FOS,
ku NRP është vëllimi i produkteve të shitura për periudhën në shqyrtim në çmimet e shitjes me shumicë, rubla; FOS - bilanci mesatar i të gjithë kapitalit qarkullues për periudhën në shqyrtim, rubla.
Kohëzgjatja e një qarkullimi në ditë, duke treguar se sa kohë duhet për t'i kthyer ndërmarrjes kapitalin e saj qarkullues në formën e të ardhurave nga shitja e produkteve, përcaktohet nga formula:
Tob = n / CEP,
ku n është numri i ditëve në periudhën në shqyrtim.
Përshpejtimi i qarkullimit të kapitalit qarkullues çon në lirimin e kapitalit qarkullues të ndërmarrjes nga qarkullimi. Përkundrazi, një ngadalësim i qarkullimit çon në një rritje të kërkesës së kompanisë për kapital qarkullues. Përshpejtimi i qarkullimit të kapitalit qarkullues mund të arrihet nëpërmjet përdorimit të faktorëve të mëposhtëm: ritmi tejkalues i rritjes së vëllimeve të shitjeve në krahasim me normën e rritjes së kapitalit qarkullues; përmirësimi i sistemit të furnizimit dhe shitjes; reduktimi i konsumit të materialit dhe konsumit të energjisë së produkteve; përmirësimi i cilësisë dhe konkurrueshmërisë së produktit; zvogëlimi i kohëzgjatjes së ciklit të prodhimit etj.
Kapitali qarkullues është agregat i fondeve të avansuara për krijimin e kapitalit qarkullues dhe fondeve të qarkullimit, duke siguruar një qarkullim të vazhdueshëm të fondeve.
Sasia e kapitalit qarkullues të përdorur në prodhim përcaktohet kryesisht nga:
kohëzgjatja e cikleve të prodhimit për prodhimin e produkteve;
niveli i zhvillimit të teknologjisë;
përsosja e teknologjisë dhe organizimi i punës.
Sasia e mjeteve të qarkullimit varet kryesisht nga kushtet për shitjen e produkteve dhe niveli i organizimit të sistemit të furnizimit dhe tregtimit të produkteve.
Raporti ndërmjet elementeve individuale të kapitalit qarkullues, ose pjesëve përbërëse të tyre, i shprehur në përqindje, quhet struktura e kapitalit qarkullues.
Struktura e kapitalit qarkullues në ndërmarrjet e industrive të ndryshme është e paqëndrueshme, ndryshime në dinamikë nën ndikimin e shumë arsyeve dhe varet nga: veçoritë e organizimit të procesit të prodhimit; kushtet e furnizimit dhe shitjes; vendndodhjen e furnitorëve dhe konsumatorëve; strukturat e kostos së prodhimit; specifikat e ndërmarrjes. Në ndërmarrjet me një cikël të gjatë prodhimi (për shembull, në ndërtimin e anijeve), pjesa e punës në progres është e lartë; në ndërmarrjet minerare ka një pjesë të madhe të shpenzimeve të shtyra. Në ato ndërmarrje në të cilat procesi i prodhimit është jetëshkurtër, si rregull, ekziston një pjesë e madhe e inventarëve; cilësinë e produkteve të gatshme. Nëse një ndërmarrje prodhon produkte me cilësi të ulët që nuk janë të kërkuara nga blerësit, atëherë pjesa e produkteve të gatshme në depo rritet ndjeshëm; nivelin e përqendrimit, specializimit, bashkëpunimit dhe kombinimit të prodhimit; përshpejtimi i progresit shkencor dhe teknologjik. Ky faktor ndikon në strukturën e aktiveve në qarkullim në shumë mënyra dhe praktikisht në raportin e të gjithë elementëve. Nëse një ndërmarrje prezanton pajisje dhe teknologji të kursimit të karburantit, prodhim pa mbeturina, atëherë kjo ndikon menjëherë në uljen e peshës së inventarëve në strukturën e kapitalit qarkullues.
Në strukturën e kapitalit qarkullues ndikojnë edhe faktorë të tjerë. Duhet të kihet parasysh se disa faktorë janë afatgjatë, ndërsa të tjerët janë afatshkurtër. Përbërja dhe struktura e kapitalit qarkullues janë paraqitur në Fig. 1.
Sipas qëllimit në procesin e prodhimit (sipas elementeve), kapitali qarkullues mund të ndahet në grupet e mëposhtme:
- A) Stoqet e prodhimit:
- 1. Stoku i transportit - nga data e pagesës së faturës së furnitorit deri në mbërritjen e mallit në magazinë.
- 2. Stoku i magazinës ndahet në përgatitor dhe aktual.
- 2.1 Një stok përgatitor krijohet në rastet kur një lloj i caktuar i lëndës së parë ose i materialeve ka nevojë për plakje (koha e proceseve natyrore, për shembull, tharja e lëndës së sharruar, plakja e derdhjes së madhe, fermentimi i duhanit, etj.).
- 2.2 Stoku aktual është krijuar për të plotësuar kërkesën për materiale dhe lëndë të para midis dy dërgesave.
- 3. Një stok sigurie krijohet në rastet kur ka ndryshime të shpeshta në intervalin e dorëzimit, dhe varet nga kushtet specifike të funksionimit të ndërmarrjes.
- C) Fondet në kostot e prodhimit.
- 4. Punë në vazhdim - produkte (punime) që nuk kanë kaluar në të gjitha fazat e parashikuara nga procesi teknologjik, si dhe produkte jo të plota ose produkte që nuk kanë kaluar teste dhe pranim teknik;
- 5. Gjysëm të gatshme të prodhimit tonë (kallëp, falsifikim, stampim etj.);
- 6. Shpenzimet e shtyra janë shpenzime të bëra në periudhën raportuese, por të lidhura me periudhat e mëposhtme raportuese.
- C) Produktet e gatshme janë produkte të gatshme dhe të prodhuara që kanë kaluar testimin dhe pranimin, të përfunduara plotësisht në përputhje me kontratat me klientët dhe që korrespondojnë me kushtet dhe kërkesat teknike.
- 7. Produktet e gatshme në depon e ndërmarrjes;
- 8. Produktet e dërguara por të papaguara;
- E) Paratë dhe Shlyerjet (Mjetet e Shlyerjes)
- 9. Shlyerjet me debitorë (fondet në shlyerje me debitorë).
Debitorë janë persona juridikë dhe fizikë që kanë borxh ndaj kësaj ndërmarrje (ky borxh quhet i arkëtueshëm).
- 10. Mjete fitimprurëse janë investimet afatshkurtra (për një periudhë jo më shumë se 1 vit) të shoqërisë në letra me vlerë (tituj me likuiditet të lartë të tregut), si dhe huatë e dhëna subjekteve të tjera afariste.
- 11. Paraja e gatshme nënkupton mjetet në llogaritë rrjedhëse dhe në arkën e një ndërmarrjeje.
Struktura e kapitalit qarkullues karakterizohet nga pesha specifike e elementeve individuale në totalin e agregatit dhe shprehet, si rregull, në përqindje.
Qarkullimi dhe qarkullimi i kapitalit qarkullues. Për nga natyra e pjesëmarrjes në qarkullimin e prodhimit dhe tregtisë, aktivet e prodhimit në qarkullim dhe fondet e qarkullimit janë të ndërlidhura ngushtë dhe vazhdimisht lëvizin nga sfera e qarkullimit në sferën e prodhimit dhe anasjelltas. Prandaj, ne do t'i konsiderojmë ato si një aktiv të vetëm në qarkullim. Qarkullimi i kapitalit qarkullues bëhet sipas skemës së mëposhtme:
D - PZ ... PR ... GP - D 1,
ku D - fondet e avansuara nga një subjekt ekonomik;
ПЗ - stoqe prodhimi;
GP - produkte të gatshme;
D 1 - fondet monetare të marra nga shitja e produkteve (vlera e mjeteve të konsumuara të prodhimit, produkti i tepërt, vlera e shtuar);
PR ... - procesi i qarkullimit ndërpritet, por procesi i qarkullimit vazhdon në sferën e prodhimit.
Është zakon të dallohen tre faza të qarkut:
- 1. Kapitali qarkullues është në formë monetare dhe përdoret për krijimin e inventarëve (PZ) - faza monetare.
- 2. Inventarët konsumohen në procesin e prodhimit (PR), duke formuar një punë në vazhdim dhe duke u kthyer në një produkt të përfunduar (FP).
- 3. Procesi i shitjes së produkteve të gatshme, si rezultat i të cilit sigurohen fondet e nevojshme për rimbushjen e stoqeve të prodhimit.
Më pas cikli përsëritet dhe kështu krijohen kushte të vazhdueshme për rifillimin e procesit të prodhimit.
Përbërja dhe struktura e kapitalit qarkullues të shoqërisë. Mjetet e prodhimit rrotullues janë objekte të punës (lëndët e para, lëndët bazë dhe gjysëmfabrikat, materialet ndihmëse, karburantet, kontejnerët, pjesët e këmbimit etj.), puna në vazhdim dhe shpenzimet e parapaguara. Asetet e prodhimit rrotullues hyjnë në prodhim në formën e tyre natyrore-materiale dhe në procesin e prodhimit produktet konsumohen plotësisht, duke transferuar vlerën e tyre në produktin që krijohet. Ndryshe nga aktivet fikse, të cilat përfshihen vazhdimisht në procesin e prodhimit, aktivet rrotulluese funksionojnë vetëm në një cikël prodhimi.
Asetet qarkulluese përfshijnë: lëndët e para, materialet bazë dhe ndihmëse, përbërësit, produktet e papërfunduara, karburantet, kontejnerët dhe objektet e tjera të punës. Kapitali qarkullues është pjesa kryesore e kostos së prodhimit: sa më i ulët të jetë konsumi i lëndëve të para, materialeve, karburantit dhe energjisë për njësi prodhimi, aq më i lirë është produkti.
Asetet aktuale të prodhimit të ndërmarrjes përfshijnë:
- 1. Stoqet e prodhimit.
- 2. Puna në vazhdim dhe gjysëm të gatshme të bëra vetë.
- 3. Shpenzimet e shtyra.
Grupi i parë - stoqet e prodhimit - janë objekte të punës të përgatitura për t'u futur në procesin e prodhimit. Ato përfshijnë elementët e mëposhtëm:
materiale bazë dhe ndihmëse;
produkte gjysëm të gatshme dhe përbërës të blerë;
materialet e kontejnerëve dhe kontejnerëve;
pjesë këmbimi për riparime aktuale;
artikuj me vlerë të ulët dhe që konsumohen shpejt (me një jetë shërbimi më pak se 1 vit dhe me kosto jo më shumë se 100 paga minimale për njësi).
Grupi i dytë - punë në vazhdim dhe produkte gjysëm të gatshme të bëra në shtëpi - këto janë objekte të punës që kanë hyrë në procesin e prodhimit: materiale, pjesë, njësi dhe produkte që janë në proces përpunimi ose montimi, si dhe në shtëpi- produkte gjysëm të gatshme që nuk janë kompletuar plotësisht në prodhim në disa punishte dhe i nënshtrohen përpunimit të mëtejshëm në punishte të tjera të së njëjtës ndërmarrje.
Fondet rrotulluese në punë në vazhdim avancohen për të krijuar stoqe ciklike, qarkulluese dhe sigurie, duke siguruar një proces të qetë prodhimi.
Grupi i tretë i aktiveve qarkulluese përfshin shpenzimet e shtyra - këto janë elemente jomateriale të aktiveve rrotulluese, duke përfshirë kostot e përgatitjes dhe zotërimit të produkteve të reja, të cilat prodhohen në një periudhë të caktuar (tremujor, vit), por që u atribuohen produkteve të periudhën e ardhshme.
Ato përfshijnë:
shpenzimet për zhvillimin e llojeve të ardhshme të produkteve dhe proceseve të reja teknologjike;
kostot e abonimit për revista periodike;
qira;
komunikimi, taksat dhe tarifat e pagueshme për të ardhmen.
Madhësia e secilit grup të kapitalit qarkullues varet nga: natyra e ndërmarrjes; teknologjia e prodhimit; kushtet për furnizimin e ndërmarrjes me lëndë të parë, lëndë, lëndë djegëse etj.
Asetet e prodhimit rrotullues hyjnë në prodhim në formën e tyre natyrore dhe konsumohen tërësisht në procesin e prodhimit. menaxhimi i racionimit të kërkesës së negociueshme
Pjesa e dytë e kapitalit qarkullues janë fondet e qarkullimit.
Fondet e qarkullimit janë fondet e ndërmarrjes të investuara në stoqe të produkteve të gatshme, mallra të dërguara por të papaguara, si dhe fonde në shlyerje dhe para në dorë dhe në llogari.
Fondet e qarkullimit lidhen me servisimin e procesit të qarkullimit të mallrave. Ata nuk marrin pjesë në formimin e vlerës, por janë bartës të saj.
Fondet e qarkullimit përfshijnë:
- - produkte të gatshme në magazinë;
- - mallrat e dërguara por të papaguara në kohë;
- - fondet monetare në arkën e ndërmarrjes në fazën e shlyerjeve midis blerësve dhe ndërmarrjes;
- - të gjitha llojet e të arkëtueshmeve.