Осуществляя коммерческую или финансовую деятельность, любое предприятие сталкивается с необходимостью определения некоторых экономических показателей. Они нужны для анализа результатов труда и выявления их рентабельности. К одному из главных показателей относится валовая прибыль. Валовая прибыль – это общая прибыль, полученная до совершения всех вычетов и отчислений. То есть ее можно определить, как показатель превышения доходов над всеми текущими затратами. В состав валовой прибыли включает амортизацию основного капитала и доходы, полученные от собственности. Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. Однако в конце отчетного периода может быть получен и убыток. Он может быть следствием лишних затрат на производство или более низких, чем было запланировано доходов от реализации товаров и услуг. Поэтому правильный расчет показателей и планирование производства являются главными условиями прибыльной деятельности. Некоторые затраты компенсируют за счет прибыли и не относят их к издержкам обращения. Общие затраты предприятия, входящие в состав издержек обращения и выплачиваемые за счет прибыли, принято называть экономическими издержками. Они превышают издержки обращения. В этом и заключается отличие экономической прибыли от валовой. До того, как рассчитать валовую прибыль, необходимо определить издержки обращения. Разница между валовым доходом и этими издержками - это и есть валовая прибыль. Экономическая прибыль предприятия будет отличаться от валовой прибыли на величину затрат, не включенных в издержки обращения. Поэтому любое предприятие должно стремиться получить экономическую прибыль, которая является конечным показателем полученного совокупного дохода. Она показывает, что предприятие окупает свои расходы на производство и способно самостоятельно финансировать дальнейшее развитие. Существует много показателей прибыльности предприятия и значений прибыли. Она определяется в процентах и уровнях. Но валовая прибыль - это один из главных показателей. Она определяет уровень дохода, полученного от основной деятельности. Это сумма доходов от реализации товаров, имущества, в том числе и основных фондов, совокупных доходов полученных от всех операций не связанных с реализацией, из которой вычтены все расходы, которые осуществлялись в результате этой деятельности. Этот показатель в полной мере выявляет результаты от всей деятельности предприятия. В итоге можно определить убыточные и прибыльные хозяйственные операции. Это дает возможность для экономического анализа и определения оптимальных путей развития. Экономический анализ очень важен в деятельности каждого предприятия, независимо от того, какие услуги или товары оно реализует. От этого зависит правильное планирование и организация труда. При отрицательном показателе деятельности необходимо выявить проблемные области, затраты на которые превысили запланированные. Снижение себестоимости продукции, то есть затрат на ее производство, является одним из путей увеличения валовой прибыли от ее реализации. Именно прибыль дает возможность для дальнейшего развития предприятия, введения новых технологий, установки нового технологического оборудования и рационального применения материальных ресурсов и трудовых кадров. Правильное дополнительное вложение полученной прибыли в развитие производства, окупается в течении некоторого времени. Главное уметь построить производственный процесс рационально и экономически выгодно. Для определения выгоды от организации производства и существуют показатели валовой прибыли, чистой прибыли, прибыли от реализации, прибыль от прочей деятельности и др.
Выручка
В 2008 году наблюдается рост суммы выручки на 2% по сравнению с 2006 и 2007 годами.
Валовая прибыль
На данной диаграмме мы видим, что в 2007 году валовая прибыль снизилась на 1% по сравнению с 2006 годом, но в 2008 году выросла на 3% относительно 2007 года.
Чистая прибыль
В 2008 году произошло уменьшение чистой прибыли по сравнению с предыдущими годами, это связано с ростом доли себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
На протяжении трех лет себестоимость увеличивалась. Относительно 2006 года себестоимость увеличилась на 10%.
Прибыль до налогообложения
Мы видим снижение прибыли до налогообложения.
Рентабельность продукции
Снижение рентабельности в 2008 году связано со снижением прибыли в этом же году.
Среднесписочная численность работников
Среднесписочная численность сотрудников увеличилась в 2008 году на 9%.
Объем денежных средств, направленных на оплату труда
Объем денежных средств, направленных на оплату труда увеличился в 2008 году по сравнению с предыдущими годами.
2. Мероприятия по совершенствованию деятельности предприятия
Главной целью предприятия является получение дохода. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении. Высокая прибыль – залог стабильности, процветания и финансовой устойчивости предприятия. Для эффективного существования, предприятие должно обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и получения прибыль. Высокий доход (выручка) – это итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия и способствующие увеличению финансового результата.
Проанализировав технико-экономические показатели предприятия в главе 1, можно сделать вывод, что на 2008 год ОАО «Кировский завод» имеет ряд проблем:
снижение чистой прибыли предприятия;
падение рентабельности продаж;
повышение себестоимости товара .
Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, производятся реинвестиции в производство и формирование фондов и резервов.
Себестоимость – все затраты, понесённые предприятием на производство и реализацию продукции или услуги. Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, средств и предметов труда, услуг других организаций и оплату труда работников. Иными словами, она показывает, во что обходится каждой организации производство и реализация продукции.
Существует проблема снижения рентабельности. Эта проблема вызвана изменениями прибыли и увеличением себестоимости товара.
Уменьшение себестоимость товара обеспечивает повышение прибыли, рост выручки и прибыли - способствует наращиванию рентабельности. Вот залог прибыльного существования предприятия.
2.1. Пути снижения себестоимости продукции
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.
Общая структура себестоимости эмитента
|
Наименование статьи затрат |
2006 г. |
2008 г. |
|
|
Сырье и материалы, % |
|||
|
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, % |
|||
|
Топливо, % |
|||
|
Энергия, % |
|||
|
Затраты на оплату труда, % |
|||
|
Арендная плата, % |
|||
|
Отчисления на социальные нужды, % |
|||
|
Амортизация основных средств, % |
|||
|
Налоги, включаемые в себестоимость продукции, % |
|||
|
Управленческие расходы, |
Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции.
Необходимо отметить, что по всем позициям цен на сырье наблюдается значительный рост, что в свою очередь отражается на росте себестоимости на готовую продукцию. Поэтому необходимо обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Поэтому необходимо снизить затраты на покупку сырья, цена которого будет ниже цены 2008 года.
Если предприятие снизить затраты на покупку сырья на 10% , то в 2009 году экономия получиться 1750,00 тыс.руб.
Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.
Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах.
Таблица управленческих расходов
изменение упр.расходов в % = (упр.расходы 2007/упр.расходы 2008)*100%
упр.расходы в %=(38243001/42760442)*100=11,6%
В данной таблице мы видим, увеличение управленческих расходов на 11,6%. Поэтому, если в 2009 году снизить управленческие расходы на 5%, то получим 40622420 тыс.руб.
Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.
Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.
Сравнительный анализ
Произведём расчёт плановой себестоимости по статьям затрат на 2009 год и сравним с фактическими показателями 2008 года. Данная таблица показывает изменение себестоимости в 2009 году на 10%.
Себестоимость 2008
Себестоимость 2009 = * 10%
Себестоимость 2009 = 294887578 тыс.руб.
2.2 Пути увеличения рентабельности предприятия
Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является рентабельность.
Рентабельность - это обобщающий показатель, характеризующий качество работы промышленного предприятия, так как при всем значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственно-хозяйственной деятельности предприятия дает величина рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства и расходов на него.
К основным факторам, оказывающим непосредственное воздействие на увеличения уровня рентабельности на предприятиях, относятся:
1. Рост объема производства продукции;
2. Снижение ее себестоимости;
3. Сокращение времени оборота основных производственных фондов и оборотных средств;
4. Рост массы прибыли;
5. Лучшее использование фондов;
6. Система ценообразования на оборудование, здания и сооружения и другие носители основных производственных фондов;
7. Установление и соблюдение норм запасов материальных ресурсов, незавершенного производства и готовой продукции.
Для достижения высокого уровня рентабельности необходимо планомерно и систематически внедрять передовые достижения науки и техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные фонды.
По методу исчисления в народном хозяйстве существует рентабельность предприятий Р пр. и рентабельность продукции Р прод. Первый показатель определяется как отношение балансовой прибыли П к среднегодовой стоимости основных производственных фондов Ф оп и оборотных средств Ф об:
Р пр = (П / (Ф оп + Ф об)) х 100%
Второй показатель рентабельности выражается отношением балансовой прибыли П к себестоимости готовой продукции С:
Р пр = (П / С) х 100%
Рассчитаем рентабельность предприятия за 2006-2008 года:
Р пр. 2006 = 114156576 / 292670054*100= 39%
Р пр. 2007 = 112589353 / 298114799*100 = 37,5%
Р пр. 2008 = 115825407 / 324770114*100 = 35,4%
Таблица рентабельности
Методы определения рентабельности наглядно показывают, что уровень рентабельности и его изменение непосредственно связаны с ценами на промышленную продукцию. Следовательно, объективная система ценообразования является важной предпосылкой определения обоснованного уровня рентабельности, который в то же время может оказывать влияние на изменение уровня цен на продукцию. Таким образом, обоснованные методы установления и планирования рентабельности находятся в тесной взаимосвязи с системой ценообразования. Величина прибыли, а следовательно, и уровень рентабельности, прежде всего, зависят от изменения цен на продукцию и ее себестоимости.
Основным фактором роста прибыли является снижение себестоимости продукции. Однако на величину балансовой прибыли оказывает влияние еще ряд факторов - изменение цен на продукцию, величина остатка нереализованной продукции, объем реализации, структура производства и др. Первый фактор учитывается только в тех случаях, когда имеются достаточно резкие основания считать, что в предстоящем периоде произойдет изменение цен (их повышение в связи с повышением качества продукции или снижения из-за старения отдельных видов продукции, насыщенности рынка потребителей некоторыми изделиями или в связи с переходом на новую технику и технологию производства). Повышение рентабельности производства означает рост отдачи на каждую гривну авансированных средств и, тем самым, более эффективное их использование.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Произведем расчет плановой рентабельности предприятия за 2009 год.
Выручка предприятия за 2006-2008 растет, поэтому можно предположить, что в 2009 году выручка так же увеличиться и составит 386521322 тыс. руб.
Рассчитаем валовую прибыль за 2009 год.
Валовая прибыль - разница между выручкой от реализации товара и себестоимостью реализованной продукции. Исчисляется до вычета расходов, начисления заработной платы, налогов и процентных платежей.
Валовая прибыль = Выручка от реализации товара - Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль 2009 = 386521322-294887578 = 91633744 тыс. руб.
Р пр. 2009 = (П / С) х 100% = 91633744/294887578 *100% = 36,3%.
Рентабельность предприятия
В связи с увеличением рентабельности предприятия в 2009 году, мы можем рассчитывать на увеличение в 2009 году чистой прибыли.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проделанной работы можно сделать следующий вывод: если предприятие ОАО «Кировский завод» пойдет по намеченным путям решений проблем, то рентабельность продукции и чистая прибыль должны повыситься. У предприятия имеется уставной капитал и банковский кредит, которые следует обязательно использовать в процессе реализации намеченных мероприятий.
В дальнейшем ОАО «Кировский завод» может расширить ассортимент выпускаемой продукции, так как имеющихся ресурсов для этого достаточно.
В процессе выполнения курсовой работы я проанализировала исходные данные, выбрала и обосновала стратегию, составила план мероприятий по ее реализации. Все это способствовало выработке практических навыков в одной из важнейших функций управления - планировании.
Список используемой литературы
Стратегическое планирование на предприятие ОАО Варненский Комбинат Хлебопродуктов
Курсовая работа >> Менеджмент... предприятие ОАО «Варненский Комбинат Хлебопродуктов» 2.1Общая информация о предприятии . 2.2 Анализ деятельности предприятия ОАО ... году был смонтирован миникомбикормовый завод производительностью 8 тонн в... АРХАНГЕЛЬСКАЯ ОБЛАСТЬ 40,8% КИРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ 29,6% ...
Анализ конкурентоспособности ОАО НАТИ на отечественном и международном рынке
Реферат >> Промышленность, производство... завод» , ЗАО «Петербургский тракторный завод» - дочернее предприятие ОАО «Кировский завод» , ЗАО «Сельхозмаш», ОАО «Конструкторское бюро транспортного машиностроения», ОАО ... вопросов и финансовой деятельности . 23. Рассмотрение, анализ и регистрация деклараций...
Экономическая эффективность сбыта продукции ОАО "Кировского хладокомбината"
Реферат >> Экономика... предприятия ОАО "Кировский хладокомбинат" является крупнейшим холодильным предприятием Кировской области. ОАО "Кировский хладокомбинат" ... жесткой конкуренции в сфере деятельности предприятия являются: 1. цена... 15. Мороженое: анализ потребителей и упаковка...
1) Официальный сайт предприятия www. kzgroup.ru/;
Горемыкина Т.К. «Общая теория статистики», Москва 2007;
Андреев Г.И «Основы управления предприятием. Экономические механизмы предприятия», 2008;
Черняк В.З. «Теория управления» 2008;
Волков Д.Л. «Теория ценностно-ориентированного менеджмента: финансовый и бухгалтерский аспекты» Санкт-Петербург 2008;
Герасимова В.О. «Анализ и диагностика производственной деятельности предприятий (теория, методика, ситуации, задания)», 2008 г., Изд.: КНОРУС;
Малюк В., Немчин А. «Производственный менеджмент» , серия: "Учебное пособие", 2008 г., Изд.: Питер
ОАО «Кировский завод ОЦМ» (по ОКВЭД) – производство меди. Форма собственности – частная. Предприятие ...
Глава 2. Анализ финансовых результатов организации
Задачи, основные направления анализа финансовых результатов деятельности организации и его информационное обеспечение
В условиях рыночной экономики, важное значение приобретают показатели прибыли и рентабельности, которые являются экономическими результатами деятельности хозяйствующих субъектов.
Прибыль составляет основу экономического развития организации, т.к. рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширяемого воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения организации. Поэтому в условиях рынка ориентация организаций на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность деятельности организации, является важнейшим показателем оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.
Рентабельность – относительный показатель. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Основными задачами анализа финансовых результатов являются:
Оценка выполнения заданий бизнес-плана по экономическим результатам;
Анализ динамики состава и структуры прибыли организации;
Определение влияния отдельных факторов на прибыль от продаж;
Рассмотрение состава и динамики операционных и прочих доходов и расходов, и их влияние на чистую прибыль;
Анализ влияния уплаченных налогов на прибыль;
Анализ общей суммы доходов и расходов;
Расчет показателей рентабельности и определение влияния отдельных факторов на показатели рентабельности;
Анализ рентабельности прибыли;
Выявление результатов дальнейшего увеличения прибыли, повышение рентабельности.
Источниками информации при анализе финансовых результатов являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
Анализ финансовых результатов деятельности организации осуществляются в целях:
Систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
Выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;
Выявления резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
Разработки мероприятий по использованию выявленных резервов.
Общая оценка динамики и структуры прибыли
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности организации, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
Общая оценка динамики и структуры прибыли (убытка) дается на основании горизонтального и вертикального анализа по данным «отчета о финансовых результатах»
При общей оценки прибыли, необходимо рассчитывать абсолютное отклонение, темпы роста прибыли и удельные веса разных видов прибыли в выручке организации.
Механизм формирования прибыли:
1) Валовая прибыль – это разница между выручкой (Qвыр.) и себестоимостью (С/C), т. е.
Пвал =Qвыр. - С/C, (2.1)
2) Прибыль от продаж – это разница валовой прибыли (Пвал) и коммерческих (КР) и управленческих (УР) расходов, т. е.
Прод= Пвал - КР-УР, (2.2)
3) Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж за вычетом процентов к уплате (ПУ) и прочих расходов (ПР) и прибавления процентов к получения (ПП) и прочих доходов (ПД), т. е.
Пд.н.о.= Прод + ПП – ПУ + ПД – ПР, (2.3)
4) Чистая прибыль – это сумма прибыли до налогообложения (Пд.н.о) и отложенных налоговых активов (ОНА) за вычетом текущего налога на прибыль (ТНП) и отложенных налоговых обязательств (ОНО), т. е.
Пчист= Пд.н.о + ОНА – ТНП –ОНО, (2.4)
Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры прибыли
| Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | Темп роста % | Удельный вес | ||||
| на 31.12.13 | на 31.12.14 | Отклонение (+;-) | на 31.12.13 | на 31.12.14 | отклонение | ||
| 1. Выручка | - | - | - | ||||
| 2. Себестоимость продаж | |||||||
| 3. Валовая прибыль | |||||||
| 4. Коммерческие расходы | |||||||
| 5.Управленченские расходы | |||||||
| 6. Прибыль от продаж | |||||||
| 7. Проценты к получению | |||||||
| 8. Проценты к уплате | |||||||
| 9. Прочие доходы | |||||||
| 10. Прочие расходы | |||||||
| 11. Прибыль до налогообложения | |||||||
| 12. Текущий налог на прибыль | |||||||
| 13. Изменение отложенных налоговых обязательств | |||||||
| 14. Изменение отложенных налоговых активов | |||||||
| 15. Прочее | |||||||
| 16. Чистая прибыль |
Вывод к таблице 2.1
Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:
Выручка в 2014 году по сравнению с 2013 уменьшилась на _______ тыс. рублей или на ______%, что является негативным моментом;
Валовая прибыль уменьшилась на _______ тыс. рублей или на _____%, что является негативным моментом;
Прибыль от продаж уменьшилась на ______ тыс. рублей или на ____%, что является негативным моментом; организации можно порекомендовать снизить коммерческие расходы;
Прибыль до налогообложения уменьшилась на _______ тыс. рублей или на ______%, что также является негативным моментом; организации необходимо тщательнее отслеживать прочие доходы и расходы;
Чистая прибыль уменьшилась на _______ тыс. рублей или на _____;
Стоить заметить, что все виды прибыли организации в отчетном году, по сравнению с предыдущим, уменьшились; организации необходимо обратить внимание на увеличение выручки и сокращении себестоимости и всех видов расходов;
Разные темпы роста выручки и себестоимости вызвали изменения в структуре прибыли:
Удельный вес валовой прибыли увеличился на ____%;
Удельный вес прибыли от продаж увеличился на ____%;
Удельный вес прибыли до налогообложения увеличилась на _____%;
Удельный вес чистой прибыли увеличился на _____%.
Перераспределение произошло в пользу валовой прибыли, что свидетельствует о том, что темпы роста себестоимости исследуемой организации меньше темпов роста выручки.
Анализ прибыли от продаж
Прибыль от продаж, как правило, составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. Поэтому важно определить влияние отдельных факторов на нее.
При анализе прибыли (убытка) от продаж по данным «Отчета о финансовых результатах» можно определить влияние следующих факторов:
Изменение выручки;
Изменение цен на продукцию;
Изменение коммерческих расходов;
Изменение управленческих расходов;
Изменение себестоимости продукции.
Рассмотрим влияние каждого показателя.
1) Влияние изменения цен на прибыль от продаж.
Для определения влияния изменения цен на продукция на прибыль от продаж, целесообразно применять следующие расчеты:
Определим индекс цен (Y):
где - инфляция отчетного года;
Найдем выручку от продаж продукции (Q’) в сопоставимых ценах, которая определяется как отношение выручки отчетного периода к индексу цен (Y):
Влияние изменения цен на выручку (∆Qвыр.цен) определяется путем разницы величины выручки в отчетном периоде и выручки от продажи продукции в сопоставимых ценах:
∆Qвыр.цен=Qвыр.отч.-Q’выр. , (2.7)
Теперь можно определить изменение прибыли от продаж под влиянием изменения цен на продукцию (∆Пцен):
, (2.8)
где - это рентабельность продаж, определяемая путем деления прибыли от продаж на выручку;
2) Влияние изменения выручки на прибыль от продаж:
Влияние изменения объема выручки от продаж продукции определяется путем умножения дополнительной выручки от продаж, получаемой в связи с улучшением хозяйственной деятельности организации, на рентабельность продаж в предыдущем году, т.е.
где Qвыр.отч. – выручка в отчетном периоде, Qвыр.пр. – выручка в предыдущем периоде, Re –рентабельность продаж, определяемая путем деления прибыли от продаж на суммы выручки в предыдущих периодах.
3) Влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж определяется по формуле:
, (2.10)
где - себестоимость отчетного периода;
Себестоимость предыдущего периода;
Выручка отчетного периода;
Выручка предыдущего периода;
4) Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж определяется по формуле:
, (2.11)
где - коммерческие расходы отчетного периода;
Коммерческие расходы предыдущего периода.
5) Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж определяется по формуле:
, (2.12)
где - управленческие расходы отчетного периода;
Управленческие расходы предыдущего периода .
По данным формулам проведем факторный анализ прибыли от продаж ОАО. Результаты представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2- Анализ прибыли от продаж
1) Изменение прибыли от продаж вод влиянием изменения индекса цен.
Валовая прибыль может быть полезной метрикой во многих случаях; инвесторы могут увидеть быстрый снимок того, сколько денег компания делает по отношению к расходам. Однако это только снимок, и контекст необходим для точной интерпретации.
Валовая прибыль становится отрицательной, когда издержки производства превышают общие продажи. Это может свидетельствовать о неспособности фирмы контролировать затраты. С другой стороны, это может быть естественным следствием отраслевых или макроэкономических трудностей, не зависящих от управления компанией.
Что такое валовая прибыль?
Бухгалтеры и финансовые аналитики измеряют прибыль, чтобы выяснить, насколько эффективна компания при получении прибыли. Почти во всех случаях маржа прибыли сравнивается с прошлой производительностью компании и с прибылью других фирм в той же отрасли.
Маржа прибыли - это анализ соотношения с данными, полученными из отчетов о прибылях и убытках компании. Валовая прибыль рассчитывается путем вычитания стоимости проданных товаров из выручки. Если итоговая валовая прибыль будет разделена на выручку, вы останетесь с маржей валовой прибыли. Это число показывает, какой процент дохода в конечном итоге становится валовой прибылью.
Отрицательная маржа валовой прибыли возникает, когда затраты превышают доход. Существует несколько возможных причин, по которым компания может иметь отрицательную валовую прибыль.
Увеличение стоимости сырья
Единственное отклонение от расчета валовой прибыли - это стоимость проданных товаров, которые являются расходами, связанными с производственным процессом. Если сырье испытывает увеличение цены, достаточное для превышения валовой прибыли, тогда маржа становится отрицательной.
В краткосрочной перспективе эти факторы в основном не контролируются ни одной отдельной фирмой. Увеличение издержек производства должно стать стимулом для корректировки вводимых ресурсов.
Разрушение технологий
В бизнес-условиях «срыв» описывает явление новых технологий или технологий, выходящих на рынок и наносящих ущерб прибыли крупных фирм. Например, разработка двигателя внутреннего сгорания и введение автомобилей вызвали серьезный ущерб для багги. Это также во многом не зависит от какой-либо отдельной фирмы.
Макроэкономический шок
Рецессия имеет тенденцию к снижению прибыли в ряде отраслей, поскольку потребители сокращают расходы и предпринимают операции по уменьшению объема операций. Например, большинство крупных строительных компаний испытывали отрицательную валовую прибыль после краха рынка жилья в 2007 году.
Однако не обязательно рецессия для снижения прибыли.Когда процентные ставки быстро растут, некоторые компании могут испытывать отрицательную валовую прибыль. Продукты, которые предоставляют кредиты, такие как автомобили, испытывают снижение потребительского спроса, когда ставки растут.
Как интерпретировать отрицательную валовую прибыль.
Как и почти любая цифра, полученная из отчета о прибылях и убытках, маржа валовой прибыли должна интерпретироваться в контексте отрасли в целом и эффективности прошлой компании. В противном случае отрицательная маржа может ввести вас в заблуждение, считая, что руководство допустило ошибки или не контролировало затраты.
Анализ валовой прибыли начинают с исследования и динамики, как по общей сумме, так и в размере составляющих и элементов. Это так называемый горизонтальный (временной) анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналитическими показателями базового периода. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структуру изменения в составе валовой прибыли влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Сравнение темпов изменения таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово – хозяйственной деятельности представляется весьма важным. Оно позволяет определить факторы, оказавшие большее и меньшее влияние на конечный финансовый результат – балансовую прибыль.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявления и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, в обобщающем виде характеризующий эффективность его работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения. Налог на прибыль является одним из основных источников формирования доходов государственного бюджета. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед кредиторами и инвесторами. Прибыль, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции или услуг, их качеством и конкурентоспособностью, уровнем затрат, эффективностью управления предприятием, в том числе его производственной, маркетинговой, финансовой, технологической, кадровой и инвестиционной стратегией.
Следовательно, прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.
Для прибыли характерны следующие функции:
1.характеризует экономический эффект полученный в результате деятельности предприятия;
2.обладает стимулирующей функцией;
3.прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджета.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
1.систематический контроль за выполнением плана реализации продукции и получения прибыли;
2.определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
3.выявление резервов, увеличение суммы прибыли и рентабельности;
5.разработка мероприятий по использованию выявленных результатов.
Основой для определения конечного, «чистого» результата деятельности предприятия является четкая классификация доходов и расходов, прибылей и убытков. Классификация необходима для:
Определения, из какого источника получена основная часть доходов прибыли отчетного периода;
Разделения производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности;
Разделение постоянных и переменных расходов в целях анализа.
Для определения источников получения прибыли вся деятельность предприятия разделяется на:
1) основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ, услуг);
2) внереализационную деятельность (операции, не связанные с основной деятельностью), в том числе:
а) финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других компаний; операции предприятия на финансовых рынках, в том числе связанные с колебаниями валютных курсов;
б) прочую внереализационную деятельность (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия и носящие чрезвычайный характер).
Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия (реализации продукции, работ, услуг), так и из других источников, в том числе таких, которые не являются характерными для данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник доходов.
Отсюда вытекает, что в системе финансового управления и анализа применяются следующие показатели доходов и прибыли:
Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг) – это валовая выручка от реализации за вычетом НДС, акцизов. Именно этот показатель является реальной базой для последующего расчета показателей прибыли и оценки рентабельности предприятия.
Валовая прибыль от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия.
Прибыль (убыток) от реализации – валовая прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации.
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим для того, чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.
Балансовая прибыль (убыток), или прибыль до уплаты налога – сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли (убытка) от прочих внереализационных операций.
Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к к налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерская прибыль – это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Она и отражает эффективность деятельности предприятия за отчетный период.
Налогооблагаемая прибыль – балансовая прибыль, скорректированная в соответствии с налоговым законодательством страны.
Чистая прибыль (убыток) – прибыль после уплаты налога, остающаяся в распоряжении предприятия. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Он находится в центре внимания менеджмента и финансовых рынков, от его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании.
В анализе динамики и состава прибыли используются данные, содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (форма №2), которые позволяют проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.
Для примера воспользуемся данными таблицы №15.
Таблица № 15. Анализ состава, динамики прибыли (тыс. руб.).