En relación con los cambios en la legislación, comenzó a jugar un papel importante número de registro declaración aduanera. Te contamos dónde conseguir este atrezzo, dónde se encuentra, por qué se indica en la factura y demás documentos, y también te damos una muestra de su redacción.

Ejemplo

El formato actual de la declaración aduanera de mercancías se encuentra aprobado por el Anexo N° 2 de la resolución de la Comisión de la Unión Aduanera del 20 de mayo de 2010 N° 257:

Debemos decir de inmediato que bajo el número de registro de la declaración aduanera de carga es necesario comprender el número de declaración indicado anteriormente. Después de todo, como tales, los motores de turbina de gas ya no funcionan en relación con el desarrollo de la legislación de la UEEA.

De acuerdo con el párrafo 43 de las reglas para completar este documento, el número de registro de la declaración de aduana en 2018 y en el futuro lo coloca exclusivamente el funcionario de la oficina de aduanas correspondiente.

El mismo párrafo dice cómo se ve el número de registro de la declaración de aduana y se da su decodificación.

Este es un ejemplo típico de un número de registro de declaración de aduanas. Para cada país miembro de la Unión Aduanera y cada declaración, tiene la suya, aunque el formato es el mismo:

Tenga en cuenta que cada número de registro de declaración de aduana de muestra tiene el siguiente formato:

XXXXXXXX/XXXXXX/XXXXXXXX

• la parte izquierda es el código de la aduana que registró la declaración de acuerdo con su clasificación;
• la parte central es el día en que se registró la declaración (DDMMAA);
• parte derecha - número de serie declaración, que se le entrega de acuerdo con el registro de aduanas en el registro de declaraciones (comienza con una de cada año calendario).

Como puede ver, el número en cuestión siempre se indica a través de una barra inclinada "/". Y no debe haber espacios entre los elementos.

Por lo tanto, la organización (empresario individual, individuo) no debería tener la pregunta de cómo completar el número de registro de la declaración de aduana. Esto lo hace exclusivamente el oficial de aduanas. Solo es importante saber dónde se indica el número de registro de la declaración aduanera para poder encontrarlo rápidamente.

A veces, se requiere el número de registro de la declaración de aduana (declaración de aduana completa) para confirmar el IVA cero en los bienes realmente vendidos exportados para exportación (cláusula 1, artículo 165 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, el Ministerio de Finanzas cree que el número de registro de la declaración de aduana durante la exportación debe tomarse de la declaración completa (carta de fecha 23/10/2015 No. 3/14879).

Dónde conseguir

Sobre dónde obtener el número de registro de la declaración de aduana, se dice en el mismo párrafo 43 de las reglas para completar la declaración de mercancías.

No es necesario buscar mucho tiempo dónde se encuentra el número de registro de la declaración de aduana. Se ubica inmediatamente en la primera línea de la columna "A" de la primera y de cada hoja adicional de la declaración.

Para comprender claramente dónde buscar el número de registro de la declaración de aduana, consulte la figura anterior y siguiente. Columna "A" que destacamos en rojo.

Eso no es todo. Otra fuente donde se indica el número de registro de la declaración aduanera es la esquina superior de cada copia del suplemento, si se utiliza alguno.

Valor incorrecto

A veces, el programa de contabilidad puede mostrar un mensaje de que el número de registro de la declaración de aduana tiene un valor incorrecto. Al mismo tiempo, es importante que el funcionario de aduanas a través del cual pasó la declaración sea el responsable inicial de anotar el número adecuado. Después de todo, certifica el número asignado con su firma y sello numerado personal.

También sucede que al seguir la cadena de contrapartes, el número de registro de la declaración aduanera pierde su corrección al pasar de un documento a otro. Por lo tanto, debe aclararlo con los socios comerciales.

Diferencia del número de declaración

Como se dijo, la principal diferencia entre el número de registro de la declaración aduanera y otros detalles de este documento es su formato de escritura.

Además, el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 19 de agosto de 2017 No. 981 de hecho abolió el término "número de declaración de aduana" de los principales documentos de IVA. Sobre esta base, podemos decir que la diferencia entre el número de declaración de aduana y el número de registro de esta declaración ya no es relevante. Tome al menos la línea 150 de la declaración de IVA, ahora llamada "Número de registro de la declaración de aduanas":

En la factura

Es necesario indicar el número de registro de la declaración aduanera en la factura en la columna 11. Desde el 01 de octubre de 2017 recibe el mismo nombre que este requisito:

La columna 11 se completa para las mercancías que:

• no vengas de Rusia;
• despachado para consumo interno una vez finalizado el procedimiento de zona franca aduanera en la región de Kaliningrado.

En el libro de ventas

Debido a los cambios introducidos por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 981 del 19 de agosto de 2017, a partir del 1 de octubre de 2017, el número de registro de la declaración de aduana en el libro de ventas recibió su propia columna separada 3a:

Esta columna contiene el número de registro de la declaración de aduanas, que se emite en el momento del despacho de las mercancías para el consumo interno al finalizar el procedimiento de zona franca en la región de Kaliningrado.

Este indicador se completa cuando se venden bienes para los cuales, durante la declaración en aduana, el IVA calculado:

• no pagado de conformidad con el párrafo 1 sub. 1.1 p.1 art. 151 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• pagado de acuerdo con el párrafo 3 sub. 1.1 p.1 art. 151 del Código.

en el libro de compras

A partir del 01 de octubre de 2017, en el libro de compras, el número de registro de la declaración aduanera recibió su propia columna del mismo nombre. Anteriormente, se llamaba simplemente "Número de Declaración de Aduana" (Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 19 de agosto de 2017 No. 981):

En esta columna se dan uno o varios números de registro de la declaración en aduana, separados por punto y coma, cuando se venden mercancías importadas a Rusia, cuando su declaración en aduana está prevista por las leyes de la Unión Económica Euroasiática.

La columna 13 no se llena cuando los datos de la factura rectificativa (correctiva corregida) se reflejan en el libro de compras.

Al reflejar en el libro de compras el IVA pagado al importar bienes a la Federación Rusa, en la columna 3 indique uno o varios números de registro de la declaración de aduana separados por punto y coma

Cuando el IVA se refleja en el libro de compras, a (cláusula 14, artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) en la columna 3, el número de registro de la declaración de aduanas emitida en el momento del despacho de mercancías para consumo interno al completar el libre Se da el procedimiento de zona aduanera en la región de Kaliningrado. En este caso, las columnas 4 - 9 y 11 - 15 no se completan.

Quizás, muchos automovilistas al menos una vez en su vida hayan escuchado la mención de la abreviatura GTE. No mucha gente lo aprecia. Además, a menudo existe la posibilidad de ver esta combinación de tres letras en cualquier documento. En la práctica, todos los propietarios de automóviles pueden encontrar estas tres letras misteriosas, por lo que sería útil averiguar qué es y qué es.

¿Cómo se decodifica GTD y qué es?

Primero, debe pasar a descifrar la abreviatura en sí, que puede ser simplemente incomprensible para muchos. CCD es una declaración de aduana de carga. los el documento es requerido al cruzar la frontera estatal, ya que es en él que el automovilista está obligado a indicar cierta información sobre sí mismo, así como sobre la carga que pretende transportar a través de la frontera. Pero se hace en un caso determinado.

¿Cómo declarar las mercancías transportadas a través de la frontera?

Hay dos formas de declarar las mercancías que un automovilista lleva consigo y va a cruzar la frontera con ellas. Ambos métodos difieren en que se utilizan en diferentes situaciones.

Entonces, hay dos formas de declarar las mercancías transportadas a través de la frontera:

Características del llenado de una declaración aduanera de carga.

Para declarar las mercancías transportadas utilizando una declaración de aduana, un automovilista una solicitud especial debe hacerse por escrito, que contendría Información necesaria sobre la persona que realiza el transporte de mercancías, así como información directamente sobre las mercancías en sí. Esta solicitud se cumplimenta en los formularios TD1 y TD2. El hecho de que la solicitud deba redactarse en dos hojas no carece de razón. El hecho es que el primer formulario es la hoja principal de la declaración de aduanas de la ciudad, y el segundo, respectivamente, es adicional.

TD1 incluye cuatro hojas de autocopia:

• La primera hoja la toman las autoridades aduaneras;
• La segunda hoja es para estadísticas;
• La tercera hoja es una copia de devolución para la persona que presenta la declaración;
• La cuarta es una instancia regional.

En caso de que se requiera declarar mercancías de varios nombres a la vez, se utiliza el formulario TD2, que forma parte integrante de las declaraciones aduaneras de carga compiladas.

Despacho y control aduanero

Ahora sigue indicar el valor de las declaraciones aduaneras de carga presentadas directamente a las autoridades aduaneras. Quizás entre los lectores haya personas interesadas en este tema.

GTD es muy Documento Importante para los órganos de control. El hecho es que es gracias a las declaraciones aduaneras de carga presentadas, los funcionarios de aduanas pueden controlar todas las mercancías transportado a través de la frontera rusa. Además, este documento contiene alguna información sobre la persona que transporta las mercancías declaradas.

Junto con el CCD, se deben presentar otros documentos a las autoridades aduaneras:

• El acta constitutiva de la empresa y su escritura de constitución;
• Contratos existentes para el suministro de bienes transportados;
• Documentos de registro;
• Pasaporte de la transacción, un recibo que certifique el pago de todos los derechos de aduana, un certificado de disponibilidad de rublo, cuentas en moneda extranjera. El último certificado es emitido por el banco;
• Documentos de envío;
• Según el vehículo en el que se transporten las mercancías declaradas, se deberán aportar los documentos correspondientes: CRM, conocimiento de embarque, carta de porte ferroviario o aéreo;
• También deberá aportarse documentación que acredite la aplicación de determinadas medidas de regulación no arancelaria en relación con las mercancías transportadas;
• Documento sobre el control de entrega de mercancías, cuaderno TIR.

Declaración de aduana de carga para un automóvil

Ahora vale la pena pasar a la información que sin duda interesará a la mayoría de los automovilistas que leerán Este artículo. será sobre ¿Qué debe hacer un ciudadano de la Federación Rusa? que quiere suministrar un coche de fabricación extranjera. En este caso, definitivamente deberá presentar una declaración de aduana de carga para el automóvil a la policía de tránsito. De qué se tratará más adelante.

El CCD debe ser emitido por el administrador de la carga y luego certificado por el inspector de aduanas. La declaración aduanera de carga es el documento mismo que será la base para el paso de mercancías transportadas a través de la frontera estatal.

En el caso de que el vehículo sea importado a la Federación Rusa entidad legal, el concesionario de automóviles está obligado a entregar al comprador una copia de la declaración de aduana, que fue certificada previamente. Aquí el comprador del automóvil deberá ser observador y meticuloso. Se recomienda encarecidamente verificar el código VIN del vehículo comprado con los números y datos que se indican en el PTS del vehículo. El hecho es que si se comete un error y se encuentra una discrepancia en la policía de tránsito, se denegará inmediatamente el registro del automóvil.

También hay casos en que una persona compra un vehículo nuevo en el extranjero. Ya habrá algunos matices. El comprador deberá presentar no sólo el título, sino también una orden de recepción de aduanas. Esta regla se aplica no solo a los vehículos nuevos, sino también a los usados.

Número de declaración de aduana de carga

1. La primera parte de la declaración es el número de puesto aduanero, que consta de ocho caracteres;
2. La segunda parte contiene cierta información sobre la fecha de presentación de la declaración aduanera de carga a las autoridades. control aduanero. El formato en el que se indica la fecha es d/m/y. Cabe recordar que el año no se indica completo. GTD contiene solo sus dos últimos dígitos;
3. La tercera parte muestra el número de serie de la declaración de aduana presentada. Este número consta de siete dígitos, y el primer dígito puede ser reemplazado por la letra "P";
4. La cuarta parte es el número de las mercancías en la declaración aduanera de carga. Este número consta de números solamente.

Las cuatro partes anteriores juntas forman el número de declaración de aduana. Este número es necesario en el contexto del control del movimiento legal de mercancías a través de la frontera.

¿Es siempre obligatorio cumplimentar la declaración de aduana y los documentos adicionales?

Cabe recordar que la declaración aduanera de carga contiene tanto hojas principales como adicionales. Un anexo obligatorio a la declaración en aduana es la declaración del valor en aduana (DTS). los el documento se asigna a todas las mercancías, que están sujetos al IVA, pagos de impuestos especiales y derechos de aduana. Ya se ha indicado anteriormente el punto relativo a la matriculación de un motor de turbina de gas para un automóvil. Pero cabe aclarar si es necesario llenar la DTS para un vehículo transportado al otro lado de la frontera?

La respuesta, por supuesto, será positiva. Por supuesto, llenar el DTS para un automóvil que se importa al territorio Federación Rusa, es obligatorio. Ciertamente, hay algunas excepciones relativo a aquellos vehículos importados que pueden prescindir de la cumplimentación de una declaración de valor en aduana para los mismos por determinadas causales establecidas por los actos legislativos existentes.

DTS no se completa en los siguientes casos:

• Si el valor en aduana de la remesa no excede de cinco mil dólares. Cualquier medida económica simplemente no se aplica a dicho producto, pero solo si se excluyen sus múltiples entregas bajo un contrato;
• Si la mercancía es transportada individual no para fines comerciales;
• Si las mercancías que se transportan a través de la frontera no están sujetas a derechos establecidos por impuestos;
• Si para el período de tiempo actual ciertos regímenes aduaneros que afectan a la no tributación de los bienes. Estamos hablando, por ejemplo, de la Unión Aduanera, donde especial Regulaciones aduanales establecidos por acuerdos tripartitos.

¿El comprador solicita completar la columna 11 "Número de registro de la declaración de aduana" en la factura para indicar el número de la declaración sin barras?

Qué información sobre los bienes importados debe indicarse en la factura. Cómo completar la columna 11 "Número de registro de la declaración de aduanas" - lea el artículo.

Pregunta: Al completar por nosotros (organización, OSNO) la columna 11 "Número de registro de la declaración de aduana" en la factura, nuestro comprador solicita indicar el número de la declaración sin barras (/), refiriéndose a la siguiente redacción: "gr 11 - el número de registro del TD contiene 21 dígitos / 23 caracteres ", es decir barra oblicua (/) que nuestra contraparte considera como un signo. ¿Cómo dar una respuesta legalmente sustentada y razonada al comprador?

Responder: Tiene razón en que en la columna 11 de la factura indica el número de registro de la declaración de aduana, que consta de 23 caracteres, de los cuales 21 son números, 2 son barras oblicuas.

inciso 43 de la Instrucción, aprobado):

El número de registro se toma de la primera línea de la columna A de las hojas principal y adicional de la declaración de aduanas (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 30 de agosto de 2013 No. AS-4-3 / 15798).

Razón fundamental

Qué información sobre los bienes importados debe indicarse en la factura

Las columnas 10 y 10a "País de origen de las mercancías" y la columna 11 "Número de registro de la declaración aduanera" se completan solo para mercancías extranjeras. Es decir, para aquellos producidos en el extranjero y entregados en Rusia (cláusula 5, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En las columnas 10 y 10a, indíquese el país de origen de las mercancías. Es decir, escriba el código digital y el nombre abreviado correspondiente según el clasificador de toda Rusia de los países del mundo OK (MK (ISO 3166) 004-97) 025-2001. Este procedimiento está previsto en el inciso "k".

También se puede indicar como país de origen el nombre de la unión de varios estados. En este caso, en la columna 10, coloque un guión y en la columna 10a indique el nombre de la unión de países. Por ejemplo, "UE" o "Unión Europea". Esto se establece en el párrafo 1 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 10 de febrero de 2012 No. 03-07-09 / 06.

En la columna 11 de la factura, indicar el número de registro de la declaración de aduana. Tómelo de la primera línea de la columna A de las hojas principal y adicionales de la declaración aduanera * Complete esta columna no solo para mercancías extranjeras, sino también para mercancías liberadas para consumo interno al completar el trámite de zona franca en el territorio de la SEZ en la región de Kaliningrado. Este procedimiento se deriva del subpárrafo "l" del párrafo 2 de la sección II del Apéndice 1 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 y el párrafo 43 de la Instrucción aprobada por la decisión de la Comisión de la Unión Aduanera de 20 de mayo de 2010 N° 257. Hay explicaciones similares en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de agosto de 2013 No. AS-4-3 / 15798.

Qué comprobar en la factura del vendedor: para el envío y para el pago por adelantado

Situación:¿Es posible deducir el IVA en una factura que contiene un número de registro inexacto de la declaración de aduana (declaración de mercancías)

La respuesta a esta pregunta depende de la naturaleza de las distorsiones realizadas en el número de registro de la declaración aduanera.

El número de registro de la declaración de aduana es un requisito obligatorio de la factura (subcláusula 13, cláusula 5, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El número de registro estándar de la declaración de mercancías consta de 21 dígitos, separados por una barra oblicua en tres elementos (cláusula 43 de la Instrucción, aprobada por decisión de la Comisión de la Unión Aduanera de fecha 20 de mayo de 2010 N° 257):

Los ocho dígitos del primer elemento indican el código de la autoridad aduanera (división) que aceptó la declaración aduanera;

Los seis dígitos del segundo elemento fijan la fecha de aceptación de la declaración aduanera (día, mes, dos últimos dígitos del año);

Los siete dígitos del tercer elemento son el número de serie de la declaración de aduana.

Al momento de llenar la factura, la contraparte puede no indicar toda la información sobre el número de registro de la declaración aduanera. Sin embargo, si el error cometido permite determinar sin ambigüedades el vendedor, el comprador, el nombre de los bienes, su costo, la tasa impositiva y el monto del impuesto, entonces una factura con tal error no impide la recepción de una deducción (cláusula 2, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Aclaraciones similares se encuentran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 18 de febrero de 2011 No. 03-07-09 / 06.

Si un error cometido en el número de registro de la declaración en aduana da motivo para dudar de la autenticidad de la declaración en aduana en sí, no deduzca el monto del IVA en dicha factura. Por ejemplo, el número de registro de declaración 10110080/321512/0004389 es obviamente poco fiable, ya que la fecha 32/15/12 no existe.

De la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de agosto de 2013 No. AS-4-3 / 15798

El Servicio de Impuestos Federales, habiendo considerado la apelación sobre el tema del llenado de la columna 11 de la factura, informa lo siguiente.
De acuerdo con el párrafo 2 del Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), las facturas son la base para aceptar los montos del impuesto al valor agregado presentados al comprador por el vendedor para su deducción cuando los requisitos establecidos por Se cumplan los incisos 5, 5.1 y 6 de este artículo.
Con base en los incisos 13 y 14 del párrafo 5 del artículo 169 del Código, los datos obligatorios de la factura son el país de origen de las mercancías y el número de la declaración de aduana. Esta información se indica en relación con mercancías cuyo país de origen no es la Federación Rusa.
El formulario de factura utilizado en los cálculos del impuesto al valor agregado y las reglas para completarlo (en adelante, las Reglas) fueron aprobados por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. impuesto al valor agregado".
El procedimiento para completar los indicadores de factura está previsto en la Sección 2 de las Reglas.
Así, el inciso “l” del numeral 2 del Reglamento establece que en la columna 11 de la factura deberá indicarse el número de la declaración aduanera. Esta columna se completa para mercancías cuyo país de origen no es la Federación Rusa.
Con respecto al procedimiento para completar el número de la declaración de aduana indicada en la factura, debe tenerse en cuenta que, de conformidad con el párrafo 1 de la Orden del Comité Estatal de Aduanas de Rusia No. 543, el Ministerio de Impuestos de Rusia No. BG -3-11 / 240 de fecha 23.06.2000 (registrado por el Ministerio de Justicia de Rusia el 14.07.2000, reg. No. 2307) "Sobre la formación del número de la declaración de aduana de carga después de la liberación de mercancías" después de la la autoridad aduanera de la Federación Rusa ha liberado un producto específico, el número de la declaración de aduanas de carga (CCD), en el que se declara la información sobre este producto, debe considerarse el número de registro de la declaración de aduanas de carga asignado por un oficial de aduanas organismo de la Federación de Rusia en el momento de su aceptación (de la columna 7 de la declaración en aduana), indicando mediante el signo de fracción "/" el número de serie de las mercancías de la columna 32 de la hoja principal o adicional de la declaración en aduana o de la lista de bienes, si se utilizó una lista de bienes en lugar de hojas adicionales al declarar.
En cuanto a la columna 7 del CCD, cabe señalar que de acuerdo al inciso 1 del numeral 43 “Instructivo sobre el procedimiento para el llenado de una declaración de mercancías”, aprobado por Decisión de la Comisión de la Unión Aduanera de fecha 20.05.2010 No .257, a partir del 01.01.2011 no se indica el número de la declaración aduanera en la columna 7 GTD, y en el primer renglón de la columna "A" de las hojas principal y complementarias.
Por lo tanto, al completar el indicador en la columna 11 "Número de declaración de aduana" de la factura, uno debe guiarse por el procedimiento anterior.
A su vez, de conformidad con el numeral 2 del inciso 2 del artículo 169 del Código, los errores en las facturas que no impidan a las autoridades fiscales identificar al vendedor, comprador de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad), el nombre de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) durante una auditoría fiscal, su valor, así como la tasa impositiva y el monto del impuesto presentado al comprador, no son motivos para negarse a aceptar montos de impuestos para la deducción.

Nuevas facturas - cómo emitir, registrar y almacenar

Declaración aduanera. La casilla 11 ahora se titula "Número de Registro de la Declaración de Aduana". Como antes, rellene la casilla 11 si las mercancías son importadas. Copie el número de declaración de aduana de la factura del vendedor. Si usted es un importador, indique el número de la columna A de la declaración según la cual se importaron las mercancías (cláusula 43 de la Instrucción, aprobada por decisión de la Comisión de Unión Aduanera de fecha 20 de mayo de 2010 No. 257). Consta de tres partes: un total de 23 caracteres, si cuenta la barra oblicua. Es posible agregar al número de declaración a través de una barra oblicua el número de serie de las mercancías de la columna 32 de la hoja principal o adicional de la declaración.

Respondido por Stanislav Kotovich,

Director Adjunto del Departamento Legal del Ministerio de Finanzas de Rusia

“Para cada línea del Balance, cuyo indicador es significativo, ingrese subcadenas. En ellos, indicar los valores numéricos que forman parte de los indicadores agregados del formulario estándar del Balance. Por ejemplo, se pueden agregar líneas separadas a la línea 1150 "Activos fijos" e incluir datos sobre el costo de edificios, maquinaria y equipo, si dicha información es importante. Cómo determinar el nivel de materialidad de los indicadores, leer la recomendación.»

• Descargar formularios

A veces se encuentran números cortos en las facturas emitidas por bienes importados. Anteriormente, los compradores ni siquiera le prestaban atención. Pero a partir del informe del 1er trimestre de 2017, ya no es posible presentar una declaración de IVA con este número. El número corto de la declaración de aduana se puede escribir de manera diferente, pero es mejor no reflejarlo en la declaración de IVA.

Novedades en la línea 150 del apartado 8 de la declaración del IVA

En la factura emitida al vender bienes importados, el vendedor también debe indicar el número de la declaración de aduana según la cual fueron importados a Rusia (Subpárrafos 13, 14, párrafo 5, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El comprador ingresa este número en el libro de compras (Subpárrafo "r" de la cláusula 6 de las Reglas para mantener el libro de compras, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137). Y luego la información sobre el número de la declaración de aduanas se refleja en la declaración de IVA. Para esto, se proporciona la línea 150 en la sección 8 de la declaración de IVA y en el Apéndice 1 de esta sección (Artículos 45.4, 46.5 del Procedimiento para completar una declaración de IVA, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 29.10.2014 N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido](en adelante - Orden N ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido])).

Anteriormente, si la factura contenía varios números de declaraciones de aduana, todos estos números debían indicarse separados por un punto y coma en una línea. Está claro que al aceptar la declaración de IVA, cada número individual de la declaración de aduanas no se verificó de ninguna manera.

Pero a partir del informe del 1er trimestre de 2017, para cada número de declaración de aduana se proporciona una línea separada 150. Además, puede indicar un número no menor a 23 caracteres ni mayor a 27 caracteres (Cuadro 4.4 Formato para presentar información de el libro de compras, aprobado por Orden N MMV -7-3/ [correo electrónico protegido]). Esta restricción se justifica por el formato del número de registro de la declaración aduanera.

Referencia. Uno de los tipos de declaración aduanera es (Inciso 1, inciso 1, artículo 180 del Código Aduanero de la Unión Aduanera). Es el que se emite en la aduana cuando las mercancías se importan a Rusia para su posterior venta (Cláusula 1, Artículo 181, Artículos 202, 209 del Código Aduanero de la Unión Aduanera). pero en regla general esto no se aplica a los bienes importados de los países miembros de la EAEU (Bielorrusia, Kazajstán, Kirguistán, Armenia). Las mercancías se mueven entre Rusia y estos países sin (Subcláusula 5, Cláusula 1, Artículo 25 del Tratado de la UEEA (Firmado en Astana el 29 de mayo de 2014)).

¿Cómo es el número de declaración de aduanas?

Al completar la columna 11 de la factura, el número de registro de la declaración de aduana se adjunta en forma de varios bloques de números separados por una fracción (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 30.08.2013 N AS-4-3 / 15798; cláusula 1 de la Orden del Comité Estatal de Aduanas de Rusia N 543, Ministerio de Impuestos de Rusia N BG -3-11/240 del 23/06/2000, subpárrafo 30, párrafo 15, subpárrafo 1, párrafo 43 de la Instrucción , aprobado por Acuerdo CCC del 20/05/2010 N° 257 (en adelante - Acuerdo N° 257)). Por ejemplo:

Número de registro de la declaración aduanera. Se anota en la primera línea de la columna "A" de la declaración de mercancías.

<1>El número de serie de las mercancías de la columna 32 de la hoja principal o adicional de la declaración de mercancías. O este es un número de la lista de bienes, si se usó en lugar de hojas adicionales al declarar bienes importados. El número de serie del artículo puede contener de 1 a 3 dígitos.

<2>Código de la aduana donde se emitió la declaración aduanera. Este código consta de 8 dígitos.

<3>Fecha de registro de la declaración aduanera - 6 dígitos.

<4>El número de serie asignado a la declaración por la aduana que la registró. Este número consta de 7 dígitos.

El número de declaración de aduana indicado en el ejemplo dado en la columna 11 de la factura significa que la declaración de importación se registró el 15 de mayo de 2017 en el puesto de aduanas de Kashirsky con el número de serie 12345. Además, el producto número 25 de la lista de mercancías importado bajo esta declaración fue vendido. La longitud de este número de registro de declaración de aduana es de 26 caracteres. Está claro que el número de declaración de aduana longitud máxima(27 caracteres) se indicará en relación con las mercancías que figuren en la lista de mercancías importadas bajo el número de declaración 100 o más.

¿Por qué el número de declaración de aduana es corto?

Como puede ver, la longitud mínima del número de declaración de aduana, que es correcta desde el punto de vista de la compilación de declaraciones de IVA, es de 23 caracteres. Esto es posible si el número contiene solo tres bloques de 8, 6 y 7 dígitos y dos separadores. Y el número de serie de los bienes declarados estará completamente ausente.

Pero al compilar el informe del primer trimestre de 2017, algunos contribuyentes del IVA descubrieron que sus facturas entrantes contienen números de declaración de aduana de menos de 23 caracteres.

En la mayoría de los casos, el número era corto debido a que el primer bloque de números, que es el número del puesto de aduanas, contenía menos de 8 caracteres. El hecho es que, aunque el país de origen de estos bienes se indicaba en las facturas como afirma lejos en el extranjero importados a Rusia procedían de los estados miembros de la EAEU, en cuyo territorio estos bienes fueron previamente liberados para el consumo interno. Y los números cortos de declaraciones aduaneras son los números de declaraciones emitidas por las autoridades aduaneras de los estados miembros de la EAEU. De hecho, a diferencia de Rusia, al declarar mercancías en Bielorrusia, Kazajstán y Kirguistán, se indica un código de cinco dígitos de la autoridad aduanera, y en Armenia, un código de dos dígitos en general (Subpárrafo 1, párrafo 43 de la Instrucción, aprobada por Sentencia N° 257).

Cómo los contribuyentes salieron de la situación

No se cargaron los informes de IVA del primer trimestre de 2017 con un número tan reducido de declaraciones de aduana. Por lo tanto, algunas organizaciones y empresarios individuales han decidido en estos casos no completar en absoluto la línea 150 de la sección 8 de la declaración del IVA. Y según el especialista de FTS, este es el enfoque más correcto.

Comentario experto. Línea 150 de la sección 8 de la declaración de IVA para bienes previamente importados a los países de la UEEA

- El formato para presentar información del libro de compras sobre las operaciones que se reflejan en la declaración del IVA establece que el indicador de la línea 150 del apartado 8 de la declaración, donde se indica el número de la declaración aduanera, puede estar ausente (no llenado in) o constar de 23 a 27 caracteres (Tabla 4.4 Formato de presentación de información del libro de compras, aprobado por Orden N ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]). Y es precisamente esta longitud la que se puede colocar en la columna 11 de la factura al vender bienes importados, el número de registro de la declaración de aduana rusa (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 30.08.2013 N AS-4-3 / 15798 , inc. 30 p.43 Instructivo aprobado por Resolución No. 257).
Si en la columna 11 de la factura del proveedor ruso redactada al vender bienes importados de los estados miembros de la EAEU, se dan los números de las declaraciones de aduana emitidas en estos estados, el comprador no necesita indicar dichos números en las líneas 150 de la sección 8 de la declaración. Al vender en Rusia bienes comprados a un proveedor de los estados miembros de la EAEU que previamente fueron liberados para el consumo interno en el territorio de estos estados, no se requiere completar la columna 11 de la factura en absoluto (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de septiembre de 2016 N 03-07-13/1/53940).

Sin embargo, algunas empresas y empresarios aún completaron la línea 150 de la sección 8 de la declaración del IVA, complementando el número de la declaración de aduana emitida en otro estado, miembro de la EAEU, a la longitud requerida. Alguien agregó ceros al principio del número. Alguien: los números correspondientes al estado del puesto aduanero, por ejemplo, 112, para Bielorrusia, 398, para Kazajstán, 417, para Kirguistán. Como nos explicó el especialista del Servicio de Impuestos Federales, tal llenado de la declaración del IVA tampoco tendrá consecuencias negativas.

Comentario experto. Comprobación de los datos de la línea 150 del apartado 8 de la declaración del IVA en la "casa de la cámara"
Persikova Irina Sergeevna, Consejera de Estado de la Federación Rusa, primera clase
- Durante la auditoría interna de la declaración de IVA, no se comprueba la cumplimentación de la línea 150 del apartado 8 de la declaración en cuanto a la corrección de la cumplimentación del número de la declaración de aduana emitida en otro estado miembro de la UEEA.

¿Es el número corto de la declaración de aduana un obstáculo para la deducción del IVA?

Por un lado, las autoridades fiscales pueden negarse a aplicar la deducción del IVA debido a errores en la factura, solo si interfieren con la identificación (Cláusula 2, Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

• vendedor y comprador de bienes;
• nombre de los bienes y su costo;
• la tasa impositiva y el monto del impuesto cobrado.

Evidentemente, el número de la declaración de aduana no rusa indicado en la columna 11 de la factura no es un impedimento a estos efectos. Y no hay de que preocuparse...

Pero por otro lado, el llenado incorrecto de esta columna puede convertirse en motivo para que las autoridades fiscales duden de la realidad de la transacción, de la integridad del proveedor. E incluso si todo le sale bien, la atención minuciosa de las autoridades fiscales definitivamente no lo complacerá.

un con nueva forma No será difícil para las autoridades fiscales identificar números dudosos de declaraciones de aduana ya durante la "sala de cámaras" para las declaraciones de IVA. Y es posible que debido a la indicación en la línea 150 de la sección 8 de la declaración de IVA del número de la declaración de aduana no rusa, recibirá de requisito fiscal pidiendo aclaraciones sobre la situación. ¿Cómo responderlo? Será necesario aclarar que en la declaración de IVA anotas el número de declaración de aduana que tu proveedor te indicó en la factura. Quizás esto ya sea suficiente para eliminar el problema. Otra opción es presentar una aclaración con la línea 150 en blanco del apartado 8 de la declaración del IVA.

¿Debo pedir a los proveedores las facturas corregidas?

Suponga que recibió una factura, donde la columna 11 indica el número de la declaración de aduana de menos de 23 caracteres, y el país de origen en las columnas 10 y 10a es, por ejemplo, China o Alemania. Vea cuántos caracteres hay en el primer bloque de números.

Si hay 8 de ellos, entonces el primer bloque de números se completa correctamente y el error está en otro lugar. Quizás en el tercer bloque, donde se refleja el número de serie asignado a la declaración por la aduana que la registró. Pídele al proveedor que vuelva a verificar el número de declaración de aduana en la factura.

Si el primer bloque de dígitos del número de declaración de aduana tiene menos de 8 caracteres, lo más probable es que haya comprado bienes que fueron previamente despachados por la aduana en otro estado, un miembro de la EAEU. Informar al proveedor que, según el Ministerio de Finanzas, se colocan guiones en las columnas 10, 10a y 11 de la factura al vender dichos bienes (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de septiembre de 2012 N 03-07-14 / 88). Sugerir corregir la factura.

Es cierto que debe comprender que si su proveedor no importó productos a Rusia él mismo, es muy probable que se niegue a realizar cambios en la factura. Después de todo, él solo es responsable de la conformidad de los datos sobre el país de origen de las mercancías y el número de la declaración de aduana en las facturas emitidas por él con los datos de la factura y los documentos de envío que recibió (Cláusula 5, Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Pero este no es solo su problema; después de todo, el proveedor, al declarar una deducción en la factura que recibió, también tendrá que resolver de alguna manera el problema de completar la línea 150 de la sección 8 de la declaración del IVA. Por lo tanto, probablemente esté de acuerdo en que a partir de ahora no habrá números cortos de declaraciones de aduana en las facturas.

Referencia. Se considera que el país de origen de las mercancías es Bielorrusia, Kazajstán, Kirguistán o Armenia, no solo si las mercancías proceden de uno de estos países. El mismo estatus se aplica a las mercancías que se originan en terceros países, pero fueron despachadas a libre circulación en el territorio de los países miembros de la UEEA (Cláusula 1 de la Decisión CCC de 17.08.2010 N 335.).

¿Cómo emito facturas a los compradores?

Si su proveedor ha corregido las facturas que le ha presentado, tampoco necesita indicar el país de origen de las mercancías en las columnas 10, 10a y el número de la declaración de aduana en la columna 11 en las facturas emitidas.Inserte guiones. Y no olvide corregir las facturas emitidas anteriormente a compradores de bienes que compró al proveedor que corrigió la factura.

Si el proveedor no ha corregido su factura, hay dos opciones posibles.

Opción 1. No tiene datos exactos sobre cómo llegaron a Rusia los productos que compró. En las facturas emitidas, introduzca número corto declaración aduanera. El Código Tributario no obliga a verificar la exactitud de los datos de la factura entrante. Pero requiere, al revender importaciones de países no miembros de la UEEA, transferir los datos de la factura entrante al documento saliente en términos de indicar el país de origen y el número de la declaración de aduana (Cláusula 5, Artículo 169 del Tax Código de la Federación Rusa).

Opción 2. Tiene información confiable de que los bienes comprados fueron importados a Rusia desde el extranjero a través de uno de los países miembros de EAEU. Y anteriormente en el territorio de este país fueron liberados por la aduana para el consumo interno. Digamos que el proveedor le confirmó este hecho por escrito, aunque no corrigió la factura.

En este caso, puede poner guiones en las facturas emitidas en lugar de indicar el número de la declaración de aduana y el país de origen de la mercancía. El hecho es que a la luz de la información recibida del proveedor, los indicadores en las columnas 10 - 11 de la factura entrante se convierten en solo información adicional. Después de todo, dado que las mercancías se importan de un país que es miembro de la EAEU, se consideran originarias de este país y no puede haber un número de declaración de aduana. Continuar Información adicional en las facturas salientes, el Código Fiscal de la Federación Rusa no lo obliga.

Puede averiguar en qué país en particular, un miembro de la EAEU, las mercancías fueron despachadas por el código aduanero indicado en el número de la declaración de aduanas (el primer bloque de números). Para hacer esto, debe encontrar este código en la lista de autoridades aduaneras en el sitio web de FCS.

Para tu información. La lista de autoridades aduaneras se publica en el sitio web de FCS para participantes de comercio exterior: ved.customs.ru -> Bases de datos -> Autoridades aduaneras de Rusia y sus divisiones estructurales.

Permítame recordarle que las reglas para completar una factura están establecidas por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137. De acuerdo con el párrafo 2 de estas reglas, la columna 11 de la factura debe indicar el número de la declaración aduanera. Aquí estamos hablando del número de registro de las mercancías importadas por la empresa importadora al país para el consumo interno. Al exportar, los funcionarios de aduanas presentan una declaración de mercancías, a la que se le asigna automáticamente un número de registro. Se fija en la columna "A" de la copia electrónica de la declaración de mercancías, impresa en papel.

Si la declaración no está impresa, su número de registro se puede encontrar en el software del declarante, a través del cual se realizó la declaración aduanera de las mercancías. Los funcionarios reciben una notificación de registro.

accesorios rusos

Me gustaría llamar su atención sobre el hecho de que la factura se usa para calcular el impuesto al valor agregado, por lo que estamos hablando de la declaración aduanera de bienes en el territorio de la Federación Rusa. Por lo tanto, en la columna 11 de la factura, debe indicarse el número de la declaración de aduana emitida por la autoridad aduanera rusa. El procedimiento para la formación del número de registro está establecido por los requisitos de la legislación. A saber, la Instrucción sobre el procedimiento para el llenado de una declaración de bienes, aprobada por la CCC resolución de 20 de mayo de 2010 N° 257.

El número de la declaración aduanera debe contener tres elementos separados por el delimitador "/". Tenga en cuenta que no se permiten espacios entre elementos. Número de registro de la declaración de aduana en aplicación práctica se ve así: 10702030/ 261016/0088410, o, por ejemplo, así: 10502110/220215/0003344.

Composición del número de declaración de aduana

Ahora detengámonos en el contenido de este largo código. De hecho, cada uno de sus honores es lógico y comprensible. Al conocer la composición del número, será más fácil verificar la corrección. Entonces empecemos:

Objeto 1. Son ocho dígitos que indican el código de la autoridad aduanera en la que se registra la declaración. En nuestro ejemplo, el código 10702030 es el número del puesto de aduanas del puerto marítimo de Vladivostok y 10502110 es el puesto de aduanas de Ekaterimburgo (centro de declaración electrónica). Debe recordarse que todos los códigos de las autoridades aduaneras de la Federación Rusa tienen estrictamente ocho dígitos, los dos primeros deben ser "10".

elemento 2 La fecha de registro en la aduana se ingresa aquí en el siguiente formato: día, mes, los dos últimos dígitos del año. En nuestro ejemplo, "261016" significa que la declaración se registró el 26 de octubre de 2016 y "220215" el 22 de febrero de 2015.

Elemento 3. Esta parte del código debe tener necesariamente siete caracteres. Indica el número de serie de la declaración de la mercancía en la autoridad aduanera que la registró. De acuerdo con las reglas, el número de serie comienza con uno en cada año calendario, es decir, la primera declaración del nuevo año tendrá el número de serie 0000001. - 88'410.

Nota

El número de la declaración de aduana es uno de los detalles más "populares" de la factura, que las autoridades fiscales controlan de cerca.

Al especificar el número en la columna 11 de la factura, es necesario verificar si los bienes para los que se emite esta factura fueron realmente declarados en este documento. Esto es necesario principalmente para cumplir con la orden de conducta. contabilidad dentro de la empresa y, por supuesto, por la fiabilidad de la información proporcionada por el importador a la oficina de impuestos.

Interés especial

Vale la pena señalar que el número de la declaración de aduana es uno de los detalles más "populares" de la factura, que las autoridades fiscales controlan de cerca.

Si una organización coopera con un proveedor sin escrúpulos o utiliza documentos ficticios, si los fiscales detectan tales violaciones, la empresa no solo perderá el derecho a la deducción del IVA, sino que también será multada. Solo hay una recomendación para tales casos: seleccione cuidadosamente las contrapartes para la cooperación y verifique cuidadosamente los documentos recibidos de ellos. Con la detección oportuna de un error en la NTD, la empresa podrá evitar muchos problemas con los funcionarios.

Rellenar la declaración aduanera

Columna 2 "Remitente/Exportador": indica información sobre la persona-remitente de las mercancías en los documentos de transporte de transporte, de acuerdo con el cual comenzó el movimiento de productos: nombre abreviado y ubicación de la empresa.

Columna 4 "Especificaciones de envío": se completa cuando se utilizan especificaciones de envío, listas y otros documentos similares al declarar mercancías, incluidas las transportadas sin montar o desmontadas, incompletas o incompletas.

Nota

Si la declaración no está impresa, su número de registro se puede encontrar en el software del declarante, a través del cual se realizó la declaración aduanera de las mercancías.

Columna 8 "Destinatario": contiene información sobre la persona indicada como destinatario de los bienes en los documentos de transporte de transporte, de acuerdo con los cuales se completó el transporte de bienes: para la organización: su nombre abreviado y ubicación, así como el nombre abreviado de el país de acuerdo con el clasificador de países del mundo y otras opciones.

El número de la declaración aduanera 10702030/261016/0088410 debe contener tres elementos separados por el signo separador "/": el código de la autoridad aduanera, la fecha de registro, el número de serie de la declaración aduanera de mercancías.

Columna 18 "Identificación y país de registro del vehículo a la salida/llegada" - información sobre el transporte que transportó las mercancías presentadas a la autoridad aduanera para el trámite aduanero. La excepción son las operaciones de tránsito.

Columna 20 "Condiciones de entrega": información sobre las condiciones de entrega, si los bienes declarados se importan como parte del cumplimiento de las obligaciones contractuales de una transacción económica extranjera.