Al completar una factura, a menudo surgen preguntas: cómo ingresar correctamente el número en la columna 11 declaración aduanera¿dónde conseguirlo y qué significa este largo conjunto de números?
Las reglas para completar una factura están establecidas por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137. De acuerdo con el párrafo 2 de estas reglas, la columna 11 de la factura debe indicar el número de la declaración de aduana.
Aquí estamos hablando del número de registro de las mercancías importadas por la empresa importadora al país para el consumo interno. Al exportar, los funcionarios de aduanas presentan una declaración de mercancías, a la que se le asigna automáticamente un número de registro.
Se fija en la columna "A" de la copia electrónica de la declaración de mercancías, impresa en papel. Si la declaración no está impresa, su número de registro se puede encontrar en el software del declarante, a través del cual se realizó la declaración aduanera de las mercancías. Los funcionarios reciben una notificación de registro.
Me gustaría llamar su atención sobre el hecho de que la factura se usa para calcular el impuesto al valor agregado, por lo que estamos hablando de la declaración aduanera de bienes en el territorio de la Federación Rusa.
Por lo tanto, en la columna 11 de la factura, debe indicarse el número de la declaración de aduana emitida por la autoridad aduanera rusa. El procedimiento para la formación del número de registro está establecido por los requisitos de la legislación. A saber, el Instructivo sobre el procedimiento para el llenado de una declaración de mercancías, aprobado por resolución de la CCC de fecha 20 de mayo de 2010 N° 257. El número de la declaración aduanera debe contener tres elementos mediante el signo delimitador “/”. Tenga en cuenta que no se permiten espacios entre elementos. Número de registro declaración de aduana en aplicación práctica se ve así: 10702030/ 261016/0088410, o, por ejemplo, así: 10502110/220215/0003344.
Ahora detengámonos en el contenido de este largo código. De hecho, cada uno de sus honores es lógico y comprensible. Al conocer la composición del número, será más fácil verificar la corrección. Entonces empecemos:
Elemento 1. Son ocho dígitos que indican el código de la autoridad aduanera en la que se registra la declaración. En nuestro ejemplo, el código 10702030 es el número del puesto de aduanas del puerto marítimo de Vladivostok y 10502110 es el puesto de aduanas de Ekaterimburgo (centro de declaración electrónica). Debe recordarse que todos los códigos de las autoridades aduaneras de la Federación Rusa tienen estrictamente ocho dígitos, los dos primeros deben ser "10".
Elemento 2. Aquí se ingresa la fecha de registro en la aduana en el siguiente formato: día, mes, los dos últimos dígitos del año. En nuestro ejemplo, "261016" significa que la declaración se registró el 26 de octubre de 2016 y "220215" el 22 de febrero de 2015.
Elemento 3. Esta parte del código debe tener necesariamente siete caracteres. Puntos a número de serie declaración de la mercancía en la autoridad aduanera que la registró. De acuerdo con las reglas, el número de serie comienza con uno en cada año calendario, es decir, la primera declaración del nuevo año tendrá el número de serie 0000001. - 88'410.
Completar la declaración de aduana Columna 2 "Remitente/Exportador": indica la información sobre el consignador de mercancías en los documentos de transporte, de acuerdo con el cual comenzó el movimiento de productos: nombre abreviado y ubicación de la empresa.
Columna 4 "Especificaciones de envío": se completa cuando se utilizan especificaciones de envío, listas y otros documentos similares al declarar mercancías, incluidas las transportadas sin montar o desmontadas, incompletas o incompletas. Tenga en cuenta Si la declaración no está impresa, su número de registro se puede encontrar en el software del declarante, a través del cual se realizó la declaración en aduana de las mercancías.
Columna 8 "Destinatario": contiene información sobre la persona indicada como destinatario de los bienes en los documentos de transporte de transporte, de acuerdo con los cuales se completó el transporte de bienes: para la organización: su nombre abreviado y ubicación, así como el nombre abreviado de el país de acuerdo con el clasificador de países del mundo y otras opciones. El número de la declaración aduanera 10702030/261016/0088410 debe contener tres elementos separados por el signo separador "/": el código de la autoridad aduanera, la fecha de registro, el número de serie de la declaración aduanera de mercancías.
Columna 18 "Identificación y país de registro del vehículo a la salida/llegada" - información sobre el transporte que transportó las mercancías presentadas a la autoridad aduanera para el trámite aduanero. La excepción son las operaciones de tránsito.
Columna 20 "Condiciones de entrega": información sobre las condiciones de entrega, si los bienes declarados se importan como parte del cumplimiento de las obligaciones contractuales de una transacción económica extranjera.
A partir del 01/10/2017 entra en vigor la modificación del Decreto Gubernativo N° 1137 del 26/12/2011, que aprueba los formularios y reglas para el llenado de documentos utilizados en el cálculo del IVA. Ahora bien, en particular, en la factura, el libro de compras, ventas y listas adicionales para los mismos, deberá indicar el número de registro de la declaración aduanera. Te contamos dónde conseguirlo en nuestra consulta.
El número de la declaración se indicó anteriormente.
Antes de que se hicieran cambios en los formularios de documentos para el IVA, se indicaba el número de la declaración aduanera (también es una declaración de mercancías o DT):
- en la factura en la columna 11;
- en el libro de compras y una hoja adicional, en la columna 13.
A partir del 01 de octubre de 2017, estas columnas se denominan "Número de registro de declaración de aduana", y antes de las modificaciones se denominaban "Número de declaración de aduana".
¿Y cuál es la diferencia entre el número de registro de la declaración aduanera y el número reflejado anteriormente de la declaración aduanera? Y, de hecho, ¿dónde obtener el número de registro de la declaración de aduana?
Número de registro de la declaración de aduana: ejemplo
El número de registro de la declaración aduanera 2017 se encuentra en la primera línea de la columna A de las hojas principal y adicional de la declaración. Tiene el siguiente formato:
Elemento 1 - el código de la autoridad aduanera que registró el DT, de acuerdo con los clasificadores de las autoridades aduaneras utilizados en los estados miembros de la Unión Aduanera. Entonces, por ejemplo, el código de la aduana de Moscú es 10129000 y el código de la aduana de Nakhodka es 10714000.
Elemento 2 - fecha de registro de DT (día, mes, dos últimos dígitos del año).
El elemento 3 es el número de serie de DT asignado según el registro de registro de DT por la autoridad aduanera que registró el DT.
Todos los elementos del número de registro se indican mediante el signo separador "/" sin espacios.
Esto significa que para el número de registro de la declaración de aduana asignada por el Puesto de Aduanas Vostochny Sea Port of Nakhodka Customs, la muestra puede verse así:
10714040/140917/0090376Hasta el 01/10/2017, además del número de registro de la declaración aduanera en las columnas "Número de declaración aduanera" de la factura y del libro de compras, era necesario indicar mediante el signo "/" también el número de serie de la mercancías de la columna 32 de la hoja principal o adicional del DT o de la lista de mercancías, si al declarar, en lugar de hojas adicionales, se utilizó una lista de mercancías (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 30 de agosto de 2013 N° AC -4-3/15798, inciso 1 de la Orden del Comité Estatal de Aduanas N° 543, Ministerio de Hacienda N° BG-3-11/240 de 23 de junio de 2000).
Número de registro de DT en formularios de IVA actualizados
Además de cambiar el nombre de la columna “Número de Declaración Aduanera” a “Número de Registro de Declaración Aduanera” en el libro de facturas y compras, el Decreto Gubernativo N° 981 del 19 de agosto de 2017 realizó otro cambio relacionado con el número de registro de la declaración de mercancías (o como a veces se le llama a la antigua usanza) "número de registro de la declaración aduanera de carga").
Por lo tanto, los formularios del libro de ventas y una hoja adicional se complementan con la columna 3a "Número de registro de la declaración de aduana". Indica el número de registro de la declaración aduanera emitida en el momento del despacho de las mercancías de conformidad con el procedimiento aduanero para el despacho al consumo interno al finalizar el procedimiento aduanero de la zona franca en el territorio de la Zona Económica Especial en la Región de Kaliningrado.
Muchos han oído hablar de GTD. Lo que realmente es, no todos lo saben. GTD significa declaración de aduana de carga. Es un documento unificado presentado a las autoridades aduaneras, que contiene información sobre la mercancía que se mueve y la persona que la transporta.
Formas de declarar las mercancías transportadas a través de la frontera
1) Sumisión a las autoridades control aduanero declaración escrita. Se redacta de forma arbitraria y es apropiado en los casos en que el valor de los bienes indicados en la solicitud no supere los 100 EUR. Aquí, se debe observar una condición más: los objetos que se mueven no deben estar sujetos a impuestos y tener restricciones en el transporte. La siguiente información debe ser incluida en la solicitud:
El nombre de la persona que transporta las mercancías y su domicilio legal;
Nombre de las mercancías con indicación de su cantidad y códigos;
Régimen aduanero.
2) Sometimiento a las autoridades de control aduanero de la CCD. Qué tipo de documento es y cómo se redacta se describe más adelante en el texto.
Declaración aduanera de carga: características del llenado.
La declaración de mercancías utilizando el CCD se realiza en forma de una solicitud escrita que contiene la información necesaria sobre las mercancías y la persona que se transporta. Se rellena en los formularios TD1, TD2. La primera es la hoja principal de la declaración aduanera de carga, la segunda es una adicional. El procedimiento para presentar una declaración aduanera a las autoridades aduaneras, qué tipo de documento es y cómo se completa, se prescribe en las regulaciones del Código de Aduanas de Carga de la Federación Rusa. TD1 incluye 4 hojas autocopiables.
- 1 hoja es tomada por las autoridades aduaneras.
- 2 - destinado a las estadísticas.
- La hoja 3 es una copia de devolución para el declarante.
- 4 es una instancia regional.
Cuando se realiza la declaración de mercancías de varias denominaciones, se utiliza el formulario TD2, que forma parte integrante de las declaraciones aduaneras de carga.
Despacho y control aduanero
CCD: ¿Qué es este documento para las autoridades de control aduanero? Gracias a la declaración aduanera de carga, los funcionarios de aduanas pueden controlar las mercancías que se exportan o importan a través de la frontera rusa. Además, el documento contiene información detallada sobre la persona que lleva la mercancía. Junto con el CCD, se presentan otros documentos obligatorios a las autoridades de control aduanero.
Declaración de aduana de carga para un automóvil
Si un ciudadano de la Federación Rusa quiere registrar una marca de automóvil de fabricación extranjera, debe proporcionar una declaración de aduanas para el automóvil a la policía de tránsito. ¿Qué es? Vamos a resolverlo en orden. La declaración aduanera de carga se incluye en el grupo de documentos básicos de control aduanero para la exportación/importación de mercancías.
La declaración aduanera es redactada por el administrador de la carga y certificada por el inspector de aduanas. El documento es la base para el paso de mercancías a través de la frontera. Si el vehículo se importa a la Federación Rusa entidad legal, el concesionario emite una copia certificada de la declaración de aduana al comprador. Aquí es importante verificar el VIN del automóvil comprado con las letras, números indicados.Si se comete un error, la policía de tránsito se negará a registrar el automóvil. Cuando un particular compra un auto “fresco” traído del exterior, además del título, debe tener una orden de recibo de aduana. Esta condición aplica tanto para vehículos importados nuevos como usados.
número GTD
Las declaraciones aduaneras de carga incluyen 4 partes, que están separadas por un símbolo de barra oblicua. Este es el número GTD. ¿Qué es, cómo se designa y para qué sirve?
La primera parte de la declaración es un número y consta de 8 caracteres. El segundo es la fecha, formato d/m/y. GTD contiene solo los últimos 2 dígitos del año y no su designación completa. La tercera parte refleja el número de serie de la declaración aduanera de carga. Incluye 7 dígitos, el primero de los cuales puede ser reemplazado por la letra P. La cuarta parte es el número de producto en la declaración de aduana, que consta solo de dígitos. Las cuatro partes juntas forman el número de la declaración aduanera de carga. Es necesario controlar el movimiento legal de mercancías a través de la frontera.
Importación de automóviles de la Unión Aduanera
Cuando un producto se importa al territorio de la Federación Rusa, es necesario tener en cuenta las características de su despacho de aduana. La CU incluye la República de Bielorrusia, Kazajstán y La Federación Rusa. La unión aduanera actúa en forma de integración comercial y económica, previendo una zona aduanera única. Desde el 1 de enero de 2010, un automóvil con motor de turbina de gas se importa libre de impuestos de Bielorrusia y Kazajstán. ¿Qué significa? Los automóviles que son "conducidos" a la Federación Rusa desde los países miembros de la Unión Aduanera deben necesariamente tener una declaración de aduana de carga. Después de emitir un certificado de conformidad, los automóviles importados se ingresan en la base de datos de aduanas. Los vehículos producidos en el territorio de los participantes de la Unión Aduanera, a partir del 1 de enero de 2013, tienen el estatus de carga, mercancías de la Unión Aduanera. No están sujetos a despacho de aduana en los términos
¿Siempre es necesario rellenar el GTD?
La declaración aduanera de carga incluye hojas principales y adicionales. Entre ellos se encuentran TD1, TD2 y TD4. La declaración de valor en aduana (DTS) es un anexo obligatorio de la CCD. Se completa para todos los objetos sujetos a derechos de aduana, pagos de impuestos especiales, IVA. Arriba, se dio a conocer el concepto de un automóvil en un motor de turbina de gas, lo que es. Pero, ¿es necesario completar el DTS para automóviles importados a la Federación Rusa? La respuesta es positiva. Las excepciones son los automóviles importados, para los cuales es posible no completar una declaración de valor en aduana por los motivos establecidos por los actos legislativos.
DTS no se completa en ciertos casos.
- El valor en aduana de la remesa en su equivalente no exceda de $ 5.000. No se deben aplicar medidas políticas de naturaleza económica a dicho producto, excepto en los casos de múltiples entregas bajo un mismo contrato. Esto también incluye bienes entregados por un remitente permanente al mismo destinatario bajo diferentes contratos.
- Los bienes son importados individual no para fines comerciales.
- Mercancías no sujetas a derechos, impuestos.
- Acción regímenes aduaneros sobre los cuales los bienes no están sujetos a impuestos.
GTE para motor
La declaración aduanera de carga se emite para las mercancías importadas y exportadas. Es necesario aclarar el concepto de motor de turbina de gas para un motor: qué es y cómo se formaliza.
El motor es el "corazón" del coche. Si el motor (nuevo o usado) se importa al territorio de la Federación Rusa, también es necesario redactar una declaración de aduana de carga para él. Servirá como confirmación del origen del motor y su despacho de aduana. El CCD del motor debe presentarse a la policía de tránsito al registrar un automóvil reparado. Además, los motores deben venderse acompañados de documentos vinculantes. Además de la declaración aduanera, estos incluyen el Certificado de Registro, documentos sobre el registro fiscal del vendedor de repuestos, así como un contrato de venta.
Despacho aduanero de autoconstructor
A menudo, los compradores quieren ahorrar dinero y comprar un diseñador. Este es un automóvil ordinario que se corta por la mitad y se transporta al otro lado de la frontera como piezas de repuesto. A continuación, se recoge forma original. Si el automóvil se importa de esta manera, es necesario redactar una declaración por separado para el cuerpo, así como una declaración de aduanas para un número único que la policía de tránsito necesitará al registrar un automóvil nuevo. Otra cosa es cuando el auto se importa por corte. Los criminólogos a menudo trabajan aquí. Importan un auto aserrado por la mitad sin recibir un motor de turbina de gas para su carrocería y motor de combustión interna. A continuación, se suelda el automóvil con la adición de piezas de hierro con números de otra marca de automóvil a la carrocería. Estas son acciones ilegales que se reprimen de todas las formas posibles. cuerpos gubernamentales autoridades. No está prohibido importar diseñadores a Rusia, pero debe hacerse correctamente: con la ejecución de los documentos obligatorios y el pago de todos los derechos. Actualmente hay 3 formas de importar constructores:
- Corte de sierra;
- marco del cuerpo;
- constructor normal.
Sobre la base de las facturas, el IVA se calcula y acredita. Desde 2016, el número GTE se ha convertido en su requisito obligatorio. Anteriormente, fue aprobado por la Carta del Servicio Federal de Aduanas de la Federación Rusa N 15-12 / 19773 con fecha 08/06/2006, Decreto del Gobierno No. 1137 con fecha 26/12/2011. y Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa No. AS-4-3/15798 del 30 de agosto de 2013. El nombre, tipo de mercancías y su valor en ambos documentos deben ser absolutamente idénticos. Las discrepancias en la factura se consideran como base para la negativa del Servicio de Impuestos Federales a compensar el IVA.
¿Qué es el número de declaración de aduana y por qué está en la factura?
La declaración aduanera de carga ha recibido el estatus de documento contable y estadístico básico al registrar operaciones comerciales entre Rusia y 98 países. Es con su ayuda que se controla el movimiento de mercancías importadas en el territorio de la Federación Rusa. Las violaciones en la preparación de este documento se califican como movimiento ilegal de importaciones a través de la frontera rusa.
Al revender productos fabricados fuera de Rusia, el número de declaración de aduana debe adjuntarse a la factura. Contiene la siguiente información.
- El número de la sucursal del Servicio Federal de Aduanas que visa el documento es la primera fracción de ocho dígitos.
- La fecha de compilación es la segunda fracción. Representa un número de seis dígitos sin separadores. Está escrito estrictamente en secuencia: día, mes, año.
- El número de registro según la revista es la tercera fracción de siete dígitos.
El número CCD se coloca en la columna al lado del país de origen. La falta de atención al transferir números está cargada no solo de la negativa a compensar el IVA, sino también de la verificación por parte de dos departamentos a la vez: el Servicio Federal de Impuestos y el Servicio Federal de Aduanas.
¿Por qué es tan importante comprobar el número GTD?
El número de la declaración aduanera de carga según el registro aduanero debe coincidir con los mismos datos del propio documento y de la factura que hace referencia al mismo. La confusión con los números y un error en al menos uno de ellos dará lugar a que el Servicio de Impuestos Federales se niegue a devolver el IVA en los documentos con un número incorrecto. Es por eso que este puntal entró en el top ten más peligroso.
Hasta 2016, para los mismos fines, no era necesario indicar el número CCD: las autoridades fiscales controlaban a los contribuyentes del IVA según otros criterios. Las reglas para compilar y transferir este detalle a la factura se acuerdan mediante una decisión conjunta del Ministerio de Hacienda, Impuestos y Servicio de Aduanas.
El valor del número GTD
El número de declaración le permite resolver las siguientes tareas.
- Busque por número GTD en el registro de registro.
- Declaración bajo una declaración, respectivamente, bajo un número indica que los bienes pertenecen a un grupo.
- Distintos números GTD de la misma fecha indican que el lote de mercancías es heterogéneo y contiene artículos de diferente nomenclatura.
Al presentar una factura de un producto importado para la devolución del IVA. El servicio de impuestos verifica con colegas de aduanas. Es una comparación de datos por gráficos. La transferencia correcta del CCD, pero ponerlo en la columna incorrecta se considera una violación. Encontrar un motor de turbina de gas por número en el registro de registro no es difícil.
Para las empresas usuarias de DOS, es obligatorio el uso de la variable “Número de declaración de aduana” en la factura, independientemente de que importen mercancías o no.
¿Dónde está el número GTD en la factura?
Este atributo tiene su propio lugar: el campo 11 de la factura. Es en él que se transfiere el número de las hojas principal y adicional de la declaración (debe ser el mismo en todas las hojas de un documento). Junto a él se indica el número de serie de los bienes según la declaración: la columna 32.
A veces se encuentran números cortos en las facturas emitidas por bienes importados. Anteriormente, los compradores ni siquiera le prestaban atención. Pero a partir del informe del 1er trimestre de 2017, ya no es posible presentar una declaración de IVA con este número. El número corto de la declaración de aduana se puede escribir de manera diferente, pero es mejor no reflejarlo en la declaración de IVA.
Novedades en la línea 150 del apartado 8 de la declaración del IVA
En la factura emitida al vender bienes importados, el vendedor también debe indicar el número de la declaración de aduana según la cual fueron importados a Rusia (Subpárrafos 13, 14, párrafo 5, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El comprador ingresa este número en el libro de compras (Subpárrafo "r" de la cláusula 6 de las Reglas para mantener el libro de compras, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137). Y luego la información sobre el número de la declaración de aduanas se refleja en la declaración de IVA. Para esto, se proporciona la línea 150 en la sección 8 de la declaración de IVA y en el Apéndice 1 de esta sección (Artículos 45.4, 46.5 del Procedimiento para completar una declaración de IVA, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 29.10.2014 N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido](en adelante - Orden N ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido])).
Anteriormente, si la factura contenía varios números de declaraciones de aduana, todos estos números debían indicarse separados por un punto y coma en una línea. Está claro que al aceptar la declaración de IVA, cada número individual de la declaración de aduanas no se verificó de ninguna manera.
Pero a partir del informe del 1er trimestre de 2017, para cada número de declaración de aduana se proporciona una línea separada 150. Además, puede indicar un número no menor a 23 caracteres ni mayor a 27 caracteres (Cuadro 4.4 Formato para presentar información de el libro de compras, aprobado por Orden N MMV -7-3/ [correo electrónico protegido]). Esta restricción se justifica por el formato del número de registro de la declaración aduanera.
Referencia. Uno de los tipos de declaración aduanera es (Inciso 1, inciso 1, artículo 180 del Código Aduanero de la Unión Aduanera). Es el que se emite en la aduana cuando las mercancías se importan a Rusia para su posterior venta (Cláusula 1, Artículo 181, Artículos 202, 209 del Código Aduanero de la Unión Aduanera). pero en regla general esto no se aplica a los bienes importados de los países miembros de la EAEU (Bielorrusia, Kazajstán, Kirguistán, Armenia). Las mercancías se mueven entre Rusia y estos países sin (Subcláusula 5, Cláusula 1, Artículo 25 del Tratado de la UEEA (Firmado en Astana el 29 de mayo de 2014)).
¿Cómo es el número de declaración de aduanas?
Al completar la columna 11 de la factura, el número de registro de la declaración de aduana se adjunta en forma de varios bloques de números separados por una fracción (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 30.08.2013 N AS-4-3 / 15798; cláusula 1 de la Orden del Comité Estatal de Aduanas de Rusia N 543, Ministerio de Impuestos de Rusia N BG -3-11/240 del 23/06/2000, subpárrafo 30, párrafo 15, subpárrafo 1, párrafo 43 de la Instrucción , aprobado por Acuerdo CCC del 20/05/2010 N° 257 (en adelante - Acuerdo N° 257)). Por ejemplo:
Número de registro de la declaración aduanera. Se anota en la primera línea de la columna "A" de la declaración de mercancías.
<1>El número de serie de las mercancías de la columna 32 de la hoja principal o adicional de la declaración de mercancías. O este es un número de la lista de bienes, si se usó en lugar de hojas adicionales al declarar bienes importados. El número de serie del artículo puede contener de 1 a 3 dígitos.
<2>Código de la aduana donde se emitió la declaración aduanera. Este código consta de 8 dígitos.
<3>Fecha de registro de la declaración aduanera - 6 dígitos.
<4>El número de serie asignado a la declaración por la aduana que la registró. Este número consta de 7 dígitos.
El número de declaración de aduana indicado en el ejemplo dado en la columna 11 de la factura significa que la declaración de importación se registró el 15 de mayo de 2017 en el puesto de aduanas de Kashirsky con el número de serie 12345. Además, el producto número 25 de la lista de mercancías importado bajo esta declaración fue vendido. La longitud de este número de registro de declaración de aduana es de 26 caracteres. Está claro que el número de declaración de aduana longitud máxima(27 caracteres) se indicará en relación con las mercancías que figuren en la lista de mercancías importadas bajo el número de declaración 100 o más.
¿Por qué el número de declaración de aduana es corto?
Como puede ver, la longitud mínima del número de declaración de aduana, que es correcta desde el punto de vista de la compilación de declaraciones de IVA, es de 23 caracteres. Esto es posible si el número contiene solo tres bloques de 8, 6 y 7 dígitos y dos separadores. Y el número de serie de los bienes declarados estará completamente ausente.
Pero al compilar el informe del primer trimestre de 2017, algunos contribuyentes del IVA descubrieron que sus facturas entrantes contienen números de declaración de aduana de menos de 23 caracteres.
En la mayoría de los casos, el número era corto debido a que el primer bloque de números, que es el número del puesto de aduanas, contenía menos de 8 caracteres. El hecho es que, aunque el país de origen de estos bienes se indicaba en las facturas como afirma lejos en el extranjero importados a Rusia procedían de los estados miembros de la EAEU, en cuyo territorio estos bienes fueron previamente liberados para el consumo interno. Y los números cortos de declaraciones aduaneras son los números de declaraciones emitidas por las autoridades aduaneras de los estados miembros de la EAEU. De hecho, a diferencia de Rusia, al declarar mercancías en Bielorrusia, Kazajstán y Kirguistán, se indica un código de cinco dígitos de la autoridad aduanera, y en Armenia, un código de dos dígitos en general (Subpárrafo 1, párrafo 43 de la Instrucción, aprobada por Sentencia N° 257).
Cómo los contribuyentes salieron de la situación
No se cargaron los informes de IVA del primer trimestre de 2017 con un número tan reducido de declaraciones de aduana. Por lo tanto, algunas organizaciones y empresarios individuales han decidido en estos casos no completar en absoluto la línea 150 de la sección 8 de la declaración del IVA. Y según el especialista de FTS, este es el enfoque más correcto.
Comentario experto. Línea 150 de la sección 8 de la declaración de IVA para bienes previamente importados a los países de la UEEA
- El formato para presentar información del libro de compras sobre las operaciones que se reflejan en la declaración del IVA establece que el indicador de la línea 150 del apartado 8 de la declaración, donde se indica el número de la declaración aduanera, puede estar ausente (no llenado in) o constar de 23 a 27 caracteres (Tabla 4.4 Formato de presentación de información del libro de compras, aprobado por Orden N ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]). Y es precisamente esta longitud la que se puede colocar en la columna 11 de la factura al vender bienes importados, el número de registro de la declaración de aduana rusa (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 30.08.2013 N AS-4-3 / 15798 , inc. 30 p.43 Instructivo aprobado por Resolución No. 257).
Si en la columna 11 de la factura del proveedor ruso redactada al vender bienes importados de los estados miembros de la EAEU, se dan los números de las declaraciones de aduana emitidas en estos estados, el comprador no necesita indicar dichos números en las líneas 150 de la sección 8 de la declaración. Al vender en Rusia bienes comprados a un proveedor de los estados miembros de la EAEU que previamente fueron liberados para el consumo interno en el territorio de estos estados, no se requiere completar la columna 11 de la factura en absoluto (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de septiembre de 2016 N 03-07-13/1/53940).
Sin embargo, algunas empresas y empresarios aún completaron la línea 150 de la sección 8 de la declaración del IVA, complementando el número de la declaración de aduana emitida en otro estado, miembro de la EAEU, a la longitud requerida. Alguien agregó ceros al principio del número. Alguien: los números correspondientes al estado del puesto aduanero, por ejemplo, 112, para Bielorrusia, 398, para Kazajstán, 417, para Kirguistán. Como nos explicó el especialista del Servicio de Impuestos Federales, tal llenado de la declaración del IVA tampoco tendrá consecuencias negativas.
Comentario experto. Comprobación de los datos de la línea 150 del apartado 8 de la declaración del IVA en la "casa de la cámara"
Persikova Irina Sergeevna, Consejera de Estado de la Federación Rusa, primera clase
- Durante la auditoría interna de la declaración de IVA, no se comprueba la cumplimentación de la línea 150 del apartado 8 de la declaración en cuanto a la corrección de la cumplimentación del número de la declaración de aduana emitida en otro estado miembro de la UEEA.
¿Es el número corto de la declaración de aduana un obstáculo para la deducción del IVA?
Por un lado, las autoridades fiscales pueden negarse a aplicar la deducción del IVA debido a errores en la factura, solo si interfieren con la identificación (Cláusula 2, Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- vendedor y comprador de bienes;
- nombre de los bienes y su costo;
- la tasa impositiva y el monto del impuesto cobrado.
Evidentemente, el número de la declaración de aduana no rusa indicado en la columna 11 de la factura no es un impedimento a estos efectos. Y no hay de que preocuparse...
Pero por otro lado, el llenado incorrecto de esta columna puede convertirse en motivo para que las autoridades fiscales duden de la realidad de la transacción, de la integridad del proveedor. E incluso si todo le sale bien, la atención minuciosa de las autoridades fiscales definitivamente no lo complacerá.
un con nueva forma No será difícil para las autoridades fiscales identificar números dudosos de declaraciones de aduana ya durante la "sala de cámaras" para las declaraciones de IVA. Y es posible que debido a la indicación en la línea 150 de la sección 8 de la declaración de IVA del número de la declaración de aduana no rusa, recibirá de requisito fiscal pidiendo aclaraciones sobre la situación. ¿Cómo responderlo? Será necesario aclarar que en la declaración de IVA anotas el número de declaración de aduana que tu proveedor indicó en la factura. Quizás esto ya sea suficiente para eliminar el problema. Otra opción es presentar una aclaración con la línea 150 en blanco del apartado 8 de la declaración del IVA.
¿Debo pedir a los proveedores las facturas corregidas?
Suponga que recibió una factura, donde la columna 11 indica el número de la declaración de aduana de menos de 23 caracteres, y el país de origen en las columnas 10 y 10a es, por ejemplo, China o Alemania. Vea cuántos caracteres hay en el primer bloque de números.
Si hay 8 de ellos, entonces el primer bloque de números se completa correctamente y el error está en otro lugar. Quizás en el tercer bloque, donde se refleja el número de serie asignado a la declaración por la aduana que la registró. Pídele al proveedor que vuelva a verificar el número de declaración de aduana en la factura.
Si el primer bloque de dígitos del número de declaración de aduana tiene menos de 8 caracteres, lo más probable es que haya comprado mercancías que fueron previamente despachadas por la aduana en otro estado miembro de la EAEU. Informar al proveedor que, según el Ministerio de Finanzas, se colocan guiones en las columnas 10, 10a y 11 de la factura al vender dichos bienes (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 12.09.2012 N 03-07-14 / 88 ). Sugerir corregir la factura.
Es cierto que debe comprender que si su proveedor no importó productos a Rusia él mismo, es muy probable que se niegue a realizar cambios en la factura. Después de todo, él solo es responsable de la conformidad de los datos sobre el país de origen de las mercancías y el número de la declaración de aduana en las facturas emitidas por él con los datos de la factura y los documentos de envío que recibió (Cláusula 5, Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Pero este no es solo su problema; después de todo, el proveedor, al declarar una deducción en la factura que recibió, también tendrá que resolver de alguna manera el problema de completar la línea 150 de la sección 8 de la declaración del IVA. Por lo tanto, probablemente esté de acuerdo en que a partir de ahora no habrá números cortos de declaraciones de aduana en las facturas.
Referencia. Se considera que el país de origen de las mercancías es Bielorrusia, Kazajstán, Kirguistán o Armenia, no solo si las mercancías proceden de uno de estos países. El mismo estatus se aplica a las mercancías que se originan en terceros países, pero fueron despachadas a libre circulación en el territorio de los países miembros de la UEEA (Cláusula 1 de la Decisión CCC de 17.08.2010 N 335.).
¿Cómo emito facturas a los compradores?
Si su proveedor ha corregido las facturas que le ha presentado, tampoco necesita indicar el país de origen de las mercancías en las columnas 10, 10a y el número de la declaración de aduana en la columna 11 en las facturas emitidas.Inserte guiones. Y no olvide corregir las facturas emitidas anteriormente a compradores de bienes que compró al proveedor que corrigió la factura.
Si el proveedor no ha corregido su factura, hay dos opciones posibles.
Opción 1. No tiene datos exactos sobre cómo llegaron a Rusia los productos que compró. En las facturas de salida, anotar el número abreviado de la declaración de aduana. El Código Tributario no obliga a verificar la exactitud de los datos de la factura entrante. Pero requiere, al revender importaciones de países no miembros de la UEEA, transferir los datos de la factura entrante al documento saliente en términos de indicar el país de origen y el número de la declaración de aduana (Cláusula 5, Artículo 169 del Tax Código de la Federación Rusa).
Opción 2. Tiene información confiable de que los bienes comprados fueron importados a Rusia desde el extranjero a través de uno de los países miembros de EAEU. Y anteriormente en el territorio de este país fueron liberados por la aduana para el consumo interno. Digamos que el proveedor le confirmó este hecho por escrito, aunque no corrigió la factura.
En este caso, puede poner guiones en las facturas emitidas en lugar de indicar el número de la declaración de aduana y el país de origen de la mercancía. El hecho es que a la luz de la información recibida del proveedor, los indicadores en las columnas 10 - 11 de la factura entrante se convierten en solo información adicional. Después de todo, dado que las mercancías se importan de un país que es miembro de la EAEU, se consideran originarias de este país y no puede haber un número de declaración de aduana. Continuar Información adicional en las facturas salientes, el Código Fiscal de la Federación Rusa no lo obliga.
Puede averiguar en qué país en particular, un miembro de la EAEU, las mercancías fueron despachadas por el código aduanero indicado en el número de la declaración de aduanas (el primer bloque de números). Para hacer esto, debe encontrar este código en la lista de autoridades aduaneras en el sitio web de FCS.
Para tu información. La lista de autoridades aduaneras se publica en el sitio web de FCS para participantes de comercio exterior: ved.customs.ru -> Bases de datos -> Autoridades aduaneras de Rusia y sus divisiones estructurales.