Cálculo del impuesto sobre las ventas. Lo que está sujeto al impuesto sobre las ventas

Un impuesto sobre las ventas es un tipo reciente de pago fiscal que se paga cada tres meses. A veces hay situaciones en las que la empresa detiene sus actividades comerciales durante el trimestre, la base imponible y otros parámetros cambian. Hoy compartiremos información sobre cómo pagar un trimestre incompleto.

Qué es

El Código Tributario regula las relaciones fiscales sobre los derechos de comercio. Este tipo de deducciones fiscales entró en vigor hace relativamente poco tiempo, a partir de la segunda mitad de 2015. Es pagado por los residentes de la capital de la Federación Rusa. Teóricamente, el impuesto a las ventas cuerpos gubernamentales tienen derecho a introducir en otros grandes asentamientos significado federal- en San Petersburgo y Sebastopol. La región (hoy es solo Moscú) aprueba de forma independiente las tarifas e introduce condiciones preferenciales.

El impuesto sobre las ventas se paga solo en Moscú, pero puede introducirse en otras ciudades federales.

No todas las empresas tienen que pagar impuestos sobre las ventas. Únicamente las empresas comerciales (mayoristas y minoristas, así como móviles y no móviles) que realicen su actividad comercial a través de cualquier dispositivo móvil y bienes raíces. Sin embargo, hay excepciones aquí:

Venta no móvil de productos sin pabellones (puestos de mercado, mercados, puestos y quioscos).
Comercio móvil (desde un automóvil, un remolque, desde las manos, etc.).
Almacenes.

Además, las siguientes organizaciones están completamente exentas del pago de la tasa:

Empresas en el sistema de patentes.
Empresas que pagan un único impuesto agrario.
Casas de Empeño.
Estaciones de servicio para automóviles.
Tiendas en línea que entregan productos directamente al cliente.
Oficinas donde solo se celebran contratos de compraventa sin disponer bienes naturales.
Máquinas expendedoras.
Venta de servicio postal.

tasa de impuesto

La tasa impositiva es diferente para cada categoría de organizaciones. producto de la tasa por el número o superficie de objetos del gravamen. En caso de incumplimiento de las cuestiones organizativas, se aplican una serie de sanciones:

En caso de pago incompleto malicioso: 40% del monto total de la deducción fiscal y la tarifa en sí.
Con un pago parcial que no depende de la empresa: 20% de la deducción fiscal total y la tarifa en sí.
Registro inoportuno - 10 mil rublos.
Realización de transacciones sin registro: 10% de los ingresos totales para el período del informe, pero no más de 40 mil rublos.
Incumplimiento del plazo para presentar un aviso sobre la modificación de las características del objeto del impuesto: 200 rublos.

La tarifa varía según la zona del local, el tipo de objeto, así como la ubicación en el mapa de la ciudad. El código tributario establece las tasas mínimas y máximas, las cuales pueden variar en cada sujeto del país. Lo único que permanece inalterable es que el monto de las deducciones por la tarifa comercial debe ser menor que el impuesto por tres meses sobre la patente. Hoy, en la única ciudad donde se recauda el impuesto sobre las ventas, el monto de la tasa oscila entre 50 rublos por metro cuadrado bienes inmuebles hasta 81 mil por todo el objeto. En el ejemplo del Distrito Administrativo Central, consideremos las tasas impositivas. Tenga en cuenta que esta región tiene la recaudación de impuestos más alta.

región de la capital	tipo de comercio	Tasa de impuestos por trimestre
Distrito Administrativo Central (TsAO)	Negociación a través de objetos inmobiliarios sin salas de venta (excluidas las estaciones de servicio de automóviles)	81 mil rublos por todo el objeto
	Comercio a través de objetos móviles (sin contar la entrega y distribución de productos)	81 mil rublos por todo el objeto
	Comercio a través de inmuebles con salas en venta de menos de 50 m2. metro	60 mil rublos por todo el objeto
	Comercio a través de objetos inmobiliarios con salas en venta con un área de más de 50 m2. metro	1.2 mil rublos por metro cuadrado de superficie hasta 50 m2. metro
		50 rublos. por cada metro cuadrado completo adicional de superficie para comercio de más de 50 m2. metro

Cambio durante el período del informe

El esquema estándar implica que las deducciones fiscales por propiedad comercial se paguen una vez por trimestre, hasta el 25 de abril, julio, octubre y enero. Pero sucede que durante el período del trimestre de referencia, las características de las actividades del contribuyente cambian. De acuerdo con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. GD-4-3 / 11229, con la expansión de los parámetros, todo el trimestre se calculará a una tasa más alta. Si la base imponible disminuye, la tasa modificada se aplicará a partir del próximo período de declaración. Además, el monto del impuesto no está vinculado a la cantidad de días trabajados. Si la empresa ha usado propiedad comercial incluso una vez en tres meses trimestrales, el impuesto debe pagarse por todo el período

Aquí hay un ejemplo:

La tienda de alimentos "Lyubava" con un área de 52 metros cuadrados se encuentra en el Distrito Administrativo Central. El pasado 20 de mayo, la pulpería puso en funcionamiento una ampliación con un área de 15 metros cuadrados, donde se ubicará una sala de comercialización. Debe calcular el monto del impuesto a las ventas para el segundo trimestre de informe.

El objeto del gravamen se refiere al tipo de comercio estacionario con una superficie total de la sala de ventas de más de 50 metros cuadrados. El cálculo se realiza en varios pasos:

52 metros cuadrados m + 15 metros cuadrados m = 67 metros cuadrados m - el área total de la sala de comercio, junto con una extensión - la base imponible.
67sq. m - 50 metros cuadrados m = 17 metros cuadrados m - el área de la sala para negociar en exceso del límite aprobado.
(50 x 1200) + (17 x 50) = 60 850 rublos: el monto del piso de negociación para el período del informe.

Si el área de venta se redujera en los mismos 15 metros cuadrados, entonces la base imponible sería igual al área original, es decir, 52 metros cuadrados. metros

Suponga que la tienda cierra el 10 de junio debido a circunstancias no determinadas. Entonces, el pago del impuesto sobre las ventas por un trimestre incompleto no diferirá del pago por un 2do trimestre completamente desarrollado, porque, de acuerdo con las pautas prescritas en el Código Tributario, la vida útil de la instalación no afecta el monto del pago del impuesto. .

El sistema fiscal no siempre es justo con las realidades de la vida y, a veces, es simplemente insoportable para los empresarios. Pero aquí también hay ventajas. Algunas deducciones fiscales pueden reducirse por el monto del pago por la recaudación de bienes comerciales y, en particular, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta y el impuesto bajo el sistema tributario simplificado. Lo principal es el tiempo.

El 1 de julio de 2015, se introdujo el capítulo 33 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Impuesto comercial". La primera vez que se pague la tarifa de negociación para el III trimestre de 2015 a más tardar el 26 de octubre. Este artículo ayudará a las organizaciones y empresarios individuales a determinar si son pagadores de la tarifa comercial, calcular el monto de la tarifa, comprender los problemas de registro como pagador de la tarifa y otras situaciones difíciles.

¿Qué es una tarifa comercial?

Desde el 1 de julio de 2015, el impuesto sobre las ventas se introdujo en el territorio de Moscú mediante la ley No. 62 del 17 de diciembre de 2014 (la ley sobre el impuesto sobre las ventas en Moscú). Tenga en cuenta que no hay impuestos sobre las ventas en el territorio de San Petersburgo y Sebastopol.

Los empresarios individuales de una patente y los contribuyentes de la UAT están exentos de pagar el impuesto sobre las ventas (cláusula 2 del artículo 411 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y la UTII no puede aplicarse para aquellas actividades respecto de las cuales se establezca el pago de un impuesto sobre las ventas.

Los quioscos y los cines individuales también están exentos del impuesto sobre las ventas.

Impuesto sobre las ventas desde 2015, actividades

¿Qué entendemos por comercio en virtud del derecho? El comercio es una especie actividad empresarial asociadas a la compra y venta de mercancías al por menor, al por menor y al por mayor, realizadas a través de los objetos de una red de distribución estacionaria, una red de distribución no estacionaria, así como a través de depósitos de mercancías (inciso 2, inciso 4, artículo 413 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

Por lo tanto, paga una tarifa comercial sin falta si lleva a cabo (cláusula 2 del artículo 413 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

comerciar a través de objetos de una red comercial estacionaria que no tiene pisos comerciales (con la excepción de las estaciones de servicio);
comerciar a través de objetos de la red comercial no estacionaria;
comerciar a través de los objetos de una red comercial estacionaria con pisos comerciales;
comercio llevado a cabo por la salida de mercancías de un almacén.

¿Qué está sujeto al impuesto sobre las ventas?

Como ya hemos dicho, la tarifa de negociación la pagan quienes realizan la transacción. Pero el mismo hecho de utilizar el objeto de comercio está sujeto a una tasa, por ejemplo, esta:

edificio, estructura, local, instalación o punto de venta estacionario o no estacionario, con el uso del cual se llevan a cabo actividades comerciales;
objeto inmobiliario, con cuyo uso la sociedad gestora del mercado organizaba el mercado minorista.

Si ha utilizado el objeto anterior para operar al menos una vez por trimestre, usted es el pagador de esta tarifa. El pagador calcula de forma independiente el importe de la tasa. La tarifa se paga trimestralmente a más tardar el día 25 del mes siguiente al período impositivo.

Además, es imperativo registrarse ante la autoridad fiscal como contribuyente del impuesto comercial. Para hacer esto, deberá enviar una notificación al IFTS. Si esto no se hace, entonces será imposible tener en cuenta el impuesto sobre las ventas al reducir el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta personal o el impuesto bajo el sistema tributario simplificado. Así, tendrás que pagar un impuesto sobre las ventas y, por ejemplo, un impuesto bajo el sistema tributario simplificado.

Natalya Sergeevna Gorbova, jefa del departamento de informes y contabilidad fiscal de Kontur.School, anfitriona del seminario web sobre la tarifa comercial, comenta:

“Ahora los empresarios individuales se verán obligados a “intentar” obtener ganancias para que el pago de la tarifa no se convierta en una pérdida. Porque la tarifa se paga independientemente del resultado financiero de la actividad y en caso de ganancias y en caso de pérdidas.

La Ley de la Ciudad de Moscú del 17 de diciembre de 2014 No. 62 "Sobre el impuesto a las ventas" establece las tasas del impuesto a las ventas en Moscú:

de 28.350 a 81.000 rublos: comercio a través de objetos de una red de distribución estacionaria que no tienen pisos comerciales (a excepción de los objetos de una red de distribución estacionaria que no tienen pisos comerciales, que son estaciones de servicio), y una distribución no estacionaria red (excepto comercio minorista de entrega y venta ambulante) según la región;
de 21,000 a 60,000 rublos: para objetos de una red comercial estacionaria con pisos comerciales de hasta 50 metros cuadrados. metros Para metros adicionales, deberá pagar 50 rublos adicionales, por ejemplo, si el área de la tienda es de 62 metros cuadrados. metros, el recargo es de 50 p. x 12 metros = 600 rublos;
40,5 mil rublos por objeto - para el comercio de entrega y venta ambulante.
50 rublos por cada metro cuadrado de área de mercado minorista: la cantidad para los organizadores de mercados minoristas.

Registro ante la autoridad fiscal

Del 1 al 7 de julio de 2015, los contribuyentes del impuesto comercial deberán enviar notificación para el registro en la inspección en cuyo territorio se encuentra la tienda u otro objeto.

Formularios TS1 y TS2 de notificación de registro (baja de registro) del pagador de la tarifa comercial (Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 22 de junio de 2015 N ММВ-7-14 / [correo electrónico protegido]).

Tarifa de negociación de CBC

Si transfiere la tarifa comercial: 182 1 05 05010 02 1000 110.
Multa sobre el impuesto a las ventas - 182 1 05 05010 02 2100 110.
Multas por impuestos sobre las ventas -182 1 05 05010 02 3000 110.

Tarifa comercial. Situación de la práctica

Pregunta: La IP está registrada en Moscú y las actividades comerciales se llevan a cabo en la región de Moscú. ¿Debería pagar la tarifa de negociación y dónde?

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ubicación y características del objeto (sección 2 del aviso);

tasa de pago trimestral (la información se presenta en).

Con los dos primeros indicadores, todo está claro. En cuanto a la tarifa, depende de las características del objeto. La Ley de la Ciudad de Moscú del 17 de diciembre de 2014 No. 62 establece que al calcular las cantidades de objetos sin pisos comerciales o con pisos comerciales de hasta 50 m2. use la tasa como un todo para el objeto. Un enfoque similar, si pagan de los objetos que participan en el comercio de entrega o venta ambulante. Para mercados minoristas y objetos grandes, la tarifa se calcula teniendo en cuenta la tarifa por cada metro cuadrado. En este caso, el área del objeto se determina de acuerdo con las reglas vigentes para.

Es importante recordar que las tarifas para los mercados minoristas se indexan anualmente a un coeficiente deflactor aprobado por el Ministerio de Desarrollo Económico. En 2017, esta cifra es 1.237 y en 2018, 1.285. Al pagar una tarifa de otros objetos, no se introducen coeficientes crecientes.

Mucha gente está interesada en cómo calcular la tarifa de negociación de un trimestre incompleto. Respondemos: no habrá que hacer cálculos adicionales, porque el uso continuo del objeto no cambia la cantidad.

Una pregunta más: cómo pagar el impuesto a las ventas por un trimestre incompleto si las características del objeto han cambiado. Tal como explicó el Servicio de Impuestos Federales en carta del 26 de junio de 2015 N° GD-4-3/11229, si el área ha disminuido, entonces se toma en cuenta el cambio de indicadores en el próximo trimestre, y si ha aumentado, luego en el actual (cuando se registra).

Ahora veamos cómo calcular la tarifa comercial en Moscú. Digamos que Nebo LLC comercia a través de:

1. tienda 300 m2 en la CAO;

2. tienda de 45 m2 M. en el Distrito Administrativo Sur;

3. quiosco en Zelenograd;

4. una tienda de campaña en la región de Yaroslavl del Distrito Administrativo del Noreste;

5. diez lugares alquilados en uno de los mercados.

Veamos cuánto pagará Sky por cada objeto:

para una tienda en el centro - 72.500 rublos. (1200 rublos × 50 m2 + 50 rublos × 250 m2);
para la segunda tienda - 30,000 rublos;
para un quiosco - 28,350 rublos;
para una carpa - 40,500 rublos.

El importe total es de 171.350 rublos. No tenemos en cuenta los lugares alquilados, porque en este caso el pagador no es Nebo LLC.

Fecha de vencimiento del impuesto sobre las ventas

Para el tercer trimestre de 2017, debe pagar a más tardar el 25 de octubre y para el cuarto, antes del 25 de enero de 2018. En 2018 se mantendrán los plazos de pago: hasta el día 25 del primer mes del siguiente trimestre. Si hay fin de semana, puede pagar el día anterior o el primer día hábil. Pero por violación de los términos previstosI .

Tenga en cuenta: en nuestro ejemplo, la organización tiene espacio comercial en el territorio de otra inspección. ¿En qué punto de control paga el impuesto sobre las ventas? Todo depende de lugares de registro , explicó el Servicio de Impuestos Federales en Oficio N° SD-4-3/ [correo electrónico protegido] del 14/10/2015. Esta información está en el aviso. O use los detalles del IFTS, donde está registrada la organización (IP).

Pagosredactar de acuerdo a reglas generales. Una descripción detallada está disponible en un material separado -.

Si la empresa no se registró por su cuenta y las autoridades revelaron un objeto no registrado, la propia oficina de impuestos enviará una solicitud de pago con un período de liquidación. Rara vez supera los 8 días hábiles. Pero para que no haya penalización, tenga en cuenta: debe pagar a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre.

A fines de 2014, se introdujo el Capítulo 33 en el Código Fiscal de la Federación Rusa, que determina la posibilidad de introducir un nuevo tipo de pago al presupuesto en el territorio de las ciudades de importancia federal: un impuesto comercial.

El aparato administrativo de Moscú se acercó responsablemente a la innovación legislativa e inmediatamente cumplió con el plazo. ley Federal No. 382-FZ, es decir, el 1 de julio de 2015, preparó una versión regional de la ley e introdujo una nueva tarifa trimestral en su territorio.

Las autoridades de San Petersburgo y Sebastopol no se apresuraron y, posponiendo el tema del pago obligatorio propuesto, aún no han tomado ninguna decisión a principios de 2018. Así que ahora, cuando hablamos del impuesto sobre las ventas, nos referimos a su versión, que es válida en el territorio de Moscú y se ajusta de acuerdo con la ley local que lo determina.

Arte. 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que da una definición de impuesto y tasa, confirma que una de las principales diferencias entre estos conceptos es el significado del pago: si el impuesto se carga de forma gratuita, entonces la tasa prevé un respuesta jurídicamente significativa de las autoridades para su pago. En particular, el impuesto sobre las ventas se paga por el derecho a mantener ciertos tipos Actividades comerciales en la ciudad.

Otra característica del impuesto comercial es que su introducción, según los expertos, no aumentará la carga fiscal sobre los empresarios conscientes. El hecho es que la ley prevé el derecho del contribuyente a deducir el monto del impuesto a las ventas devengado:

Para las organizaciones, según el sistema tributario, del monto del impuesto a la renta (en su parte regional) o un impuesto único bajo el sistema tributario simplificado;
Para empresarios individuales- del importe de un impuesto único del régimen tributario simplificado o del IRPF.

Las características de la aplicación de tales deducciones no se especifican directamente en la Ley de Moscú "Sobre el impuesto a las ventas", sin embargo, en la segunda mitad de 2015, el Servicio de Impuestos Federales emitió una gran cantidad de cartas en las que explica muchos puntos controvertidos. sobre los detalles del cálculo de la tarifa.

¿Quién tiene que pagar el impuesto sobre las ventas?

El círculo de personas obligadas como contribuyente a registrarse ante la autoridad fiscal está determinado por el art. 411 y el art. 413 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el art. 2 de la Ley de la Ciudad de Moscú "Sobre el impuesto a las ventas". Éstos incluyen entidades legales(excepto los que solicitan) y empresarios individuales (excepto los que operan o están en la ESHN) que realizan:

el proceso de organización de mercados minoristas (toda el área del mercado, no los objetos, está sujeta a la tarifa);
comercio de varias escalas (mayorista, minorista, pequeño mayorista) utilizando objetos de propiedad:
comercio a través de objetos estacionarios con o sin (con la excepción de estaciones de servicio) pisos comerciales;
comercio a través de objetos no estacionarios, incluido el comercio minorista de entrega y venta ambulante.

Además, en la lista del Código Tributario, el comercio de bienes se libera del depósito como actividad imponible, pero en la Ley de la Ciudad de Moscú se omitió este elemento al establecer el monto de la tarifa, lo que sugiere que la ciudad las autoridades decidieron no gravar este tipo de actividad con un impuesto al comercio.

quien no tiene que pagar

1) La necesidad de pagar el impuesto sobre las ventas en Moscú no se aplica a:

organizaciones del servicio postal federal;
instituciones autónomas, presupuestarias y estatales;
organizaciones religiosas en relación con el comercio realizado en los lugares de culto y sus territorios.

2) Arte. 3 de la Ley de Moscú proporciona una lista de actividades que los locales legislaturas clasificados como preferenciales y exentos de la obligación de cobrar una tarifa, incluso sobre las ventas:

a través de máquinas expendedoras;
en varias ferias;
en el territorio de los mercados minoristas (es decir, instalaciones minoristas individuales);
de carácter variable en las instituciones presupuestarias y estatales;
en el territorio del complejo inmobiliario de la organización gestora del clúster agroalimentario;
en cines, teatros, museos, planetarios, circos, si al final del trimestre la participación de sus ingresos por venta de boletos en el monto total de los ingresos fue por lo menos la mitad;
a través de la red comercial del tipo "Imprimir".

3) Además, los contribuyentes cuya actividad principal no sea el comercio, sino la prestación de servicios domésticos (lavandería, tintorería, reparación de ropa, calzado, producción de llaves, peluquerías, salones de belleza, etc.) están exentos del pago del impuesto al comercio, y también :

No tener salones para el comercio o con salones con una superficie no mayor a 100 metros cuadrados. metros
Salir del área comercial para exhibir los bienes exhibidos no más del 10% del área total.

4) En la sección anterior, también se señaló que todos los contribuyentes del impuesto agrícola unificado, así como los empresarios individuales de una patente, están exentos del pago del impuesto a las ventas. Además, es imposible realizar actividades que caen bajo la tributación del impuesto a las ventas. En este caso, deberá cambiar a otro régimen fiscal.

5) En caso de dudas sobre si la actividad actual del empresario está sujeta al impuesto sobre las ventas, tiene derecho a enviar una solicitud de aclaración de este hecho al departamento correspondiente. Con base en algunas de estas aclaraciones, podemos citar una lista de actividades que no están mencionadas en la ley, pero que definitivamente no están sujetas a impuestos:

venta por una casa de empeño del objeto de la prenda;
venta de alimentos por parte de organizaciones de catering (si la venta se realiza en ellas);
venta de productos relacionados en la prestación de servicios personales;
venta de entradas en taquilla;
venta de autopartes de un almacén alquilado.

6) Una categoría especial de preguntas fue causada por las actividades comerciales realizadas a través de Internet. Por un lado, después del pedido en línea, el vendedor envía los bienes desde el almacén, y esta actividad no se tiene en cuenta en la Ley de Moscú "Sobre el impuesto a las ventas", pero por otro lado, la entrega de bienes por el mensajero y la recepción de dinero en efectivo por su parte pueden considerarse como una operación de entrega.

Pero si todos los pagos no se realizan en efectivo, nuevamente el objeto de los impuestos parece estar ausente. Las opiniones de las autoridades fiscales y los funcionarios del Ministerio de Finanzas sobre si gravar el proceso de comercio de tiendas en línea diferían, y aún no se ha formado la práctica judicial sobre este tema.

Altas y bajas en el impuesto

El alta/baja como contribuyente del impuesto de comercio se realiza:

A la oficina fiscal en la ubicación del objeto inmueble de comercio.
En otros casos, a la oficina de impuestos en la ubicación de la organización o el lugar de residencia del empresario individual.

En el caso de que existan varios establecimientos comerciales, se presenta una notificación (con todos los "puntos") a la oficina fiscal a la que pertenece el establecimiento comercial mencionado en primer lugar en la notificación.

Lista de acciones necesarias:

Envíe un aviso. Esto se hace dentro de los cinco días siguientes al inicio de la negociación por escrito o en formato electrónico(por supuesto, usando firma electronica en los sistemas de notificación electrónica).
La notificación debe reflejar todos los objetos que realizan actividades gravadas. Si los objetos están ubicados en diferentes territorios, la información sobre ellos aún se envía en una notificación y se selecciona la autoridad fiscal a la que pertenece el objeto en la parte superior de la lista.

Esperar el registro como pagador del impuesto sobre las ventas, que se realiza dentro de los cinco días siguientes a la recepción de los documentos por parte de la autoridad fiscal. Dentro de los cinco días a partir de la fecha de registro, se envía al pagador del impuesto sobre las ventas un certificado de registro ante la autoridad fiscal de una organización o empresario individual como pagador del impuesto sobre las ventas.

¡Importante! Si no se recibió una notificación de una organización o empresario individual, pero la autoridad fiscal recibió información del Departamento política económica y el desarrollo de la ciudad de Moscú que la persona realizó actividades imponibles, entonces tiene derecho a registrarlo sobre la base de la información recibida.

Compensar o devolver el monto de la tarifa pagada en exceso de acuerdo con las reglas previstas en el Artículo 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta oportunidad continúa para tres años desde el momento del pago.
Presentar un aviso de cambio en el objeto (su área, disponibilidad real, dirección, etc.) dentro de los cinco días siguientes al momento en que se producen dichos cambios.
Envíe la información de cancelación si resulta que la actividad no está sujeta al impuesto sobre las ventas. Multas aterradoras para la mayoría de los empresarios que no pudieron determinar inequívocamente la existencia de una obligación de registro por sí mismos, en la práctica, provocaron una avalancha de notificaciones erróneas.
Después de eso, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia emitió una carta especial con fecha 20 de agosto de 2015 N GD-4-3 / [correo electrónico protegido], explicando que para restablecer la información presentada en exceso, basta con forma libre presentar una solicitud a la misma autoridad fiscal indicando las razones y una copia del aviso erróneo.
Asegúrese de que el registro erróneo se restablezca a cero. Recibida la solicitud de cancelación, la autoridad fiscal deberá dar de baja a la persona en la misma fecha en que se realizó la declaración, y si el sistema ya logró devengar el monto de la tasa por pago, cancelarlos.
Presentar un aviso en el momento en que ya no se ejerza la actividad gravada y asegurarse de que las autoridades fiscales hayan dado de baja al pagador.

Sanción por no notificar el impuesto

Si en el trimestre en curso, entre los tipos de actividades, ha surgido o desaparecido la necesidad de comercio, que está sujeto a una tarifa, la organización o empresario individual debe informar esta información a la oficina de impuestos.

La realización de ventas sujetas al impuesto sobre las ventas sin el certificado del pagador de la tarifa es considerada por las autoridades competentes como trabajo sin registro ante la autoridad fiscal y es sancionada de conformidad con el párrafo 2 del art. 116 Código Fiscal de la Federación Rusa una multa del 10% de los ingresos ilegales, pero no menos de 40 mil rublos.

¡Importante! Si el pagador del canon no ha recibido certificado, no tiene derecho a deducir el importe del canon comercial de otros tipos de impuestos liquidados.

Como contar

El Código Tributario establece la responsabilidad de calcular el monto de la cuota para el pagador. Sin embargo, en caso de que los contribuyentes no se registren voluntariamente, pueden recibir demandas obligatorias para el pago del impuesto sobre las ventas por parte de las autoridades fiscales.

Para determinar cuánto debe pagar al presupuesto del trimestre, debe multiplicar la tasa prevista por la Ley de Moscú "Sobre el impuesto a las ventas" (ver Tabla No. 1) por la cantidad de objetos y su características físicas.

Desde 2018, la tasa del impuesto a las ventas se ha indexado a 1.285.

Tabla número 1. Tasas de impuestos sobre las ventas para Moscú para 2017

El territorio de operación del objeto de comercio	Comerciar a través de objetos de una red comercial estacionaria que no tiene pisos comerciales, frotar.	entrega y entrega venta minorista, frotar	Comerciar a través de los objetos de una red comercial estacionaria con pisos comerciales, frotar.		Organización de mercados minoristas (rublos por 1 m2)
El territorio de operación del objeto de comercio		entrega y entrega venta minorista, frotar	Hasta 50 m2 metro.	Más de 50 m2 m. (donde x es el número de m2 en exceso de 50 m2)	Organización de mercados minoristas (rublos por 1 m2)
En el territorio del Distrito Administrativo Central de Moscú	81000	40500	60000	(1200 rub. * 50 m2) + (50 rub. * x)	50
En el territorio dentro de la Carretera de Circunvalación de Moscú (excepto el Distrito Administrativo Central)	40500	40500	30000	(600 rublos * 50 m2) + (50 rublos * x)	50
En el territorio de Moscú fuera de la carretera de circunvalación de Moscú	28350	40500	21000	(420 rublos * 50 m2) + (50 rublos * x)	50

Si en el período del informe hay un cambio en la cantidad de objetos o sus áreas, entonces deben tenerse en cuenta:

En el caso de un aumento, en el trimestre actual, como si el cambio ocurriera al principio;
En caso de disminución - en el próximo trimestre.

Pago

Es necesario transferir el impuesto a las ventas al presupuesto trimestralmente a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe. Así, los plazos de fichajes serán el 25 de enero, 25 de abril, 25 de julio y 25 de octubre. Si la fecha de vencimiento cae en fin de semana, la transferencia del pago al siguiente día hábil no se considerará atrasada.

¿Cómo transferir la tarifa de negociación? - Emisión de una orden de pago.

En el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales hay una respuesta a la pregunta de si es posible enviar al presupuesto el monto del impuesto a las ventas calculado sobre todos los objetos disponibles en un solo pago. Las autoridades fiscales informan que por cada objeto es necesario pagar una tasa en un importe separado, formando tantas órdenes de pago como sean necesarias.

BCC (código de clasificación de presupuesto), de acuerdo con la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de julio de 2015 N MMV-7-1 / [correo electrónico protegido]:

para el pago del monto principal - 182 1 05 05010 02 1000 110;
para pago de multas - 182 1 05 05010 02 2100 110;
para pagar una multa - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Se elabora una orden de pago para la transferencia de la tarifa comercial de acuerdo con un formulario estándar. Estos son los puntos principales a los que debe prestar atención al completar el pago:

el orden de pago al pagar la tasa se indica con un valor de 5;
estado del pagador para organizaciones - 01, para empresarios individuales - 09;
código según el clasificador de territorios de municipios de toda Rusia (OKTMO), indicado en los documentos estadísticos. Las autoridades fiscales explicaron que en el pago por el pago del impuesto comercial, es necesario anotar el código OKTMO relacionado con el territorio en el que se encuentra el objeto comercial, independientemente del lugar donde esté registrada la organización. De hecho, esto coincide con el territorio de la autoridad fiscal en la que se registró el pagador en relación con el impuesto sobre las ventas.
base de pago - TP (pago actual);
período impositivo - KV.XX.YYYY, donde KV es el código de letra del período trimestral, XX es el número del trimestre por el cual se realiza el pago, YYYY es el año en que se cobró la tarifa;
propósito del pago - "Comisión de negociación para el XX trimestre de YYYY"

Es muy importante completar correctamente la orden de pago de la tasa, sin cometer un error en el BCC, de lo contrario, el monto transferido puede perderse entre los ingresos inexplicables al presupuesto y será difícil encontrarlo más adelante.

Declaración de impuestos sobre las ventas

Teniendo en cuenta que no estamos hablando de un impuesto, sino de una tarifa, no se proporciona un formulario de declaración especial para ello. La información sobre el monto del pago puede reflejarse en la declaración del impuesto que el pagador decide reducir por el monto del impuesto a las ventas.

Con base en la legislación que regula directamente el impuesto sobre las ventas, basta que una persona que tenga un certificado del pagador del impuesto sobre las ventas pague la cantidad adeudada en tiempo y forma.

Reducimos impuestos

Las aclaraciones del Servicio de Impuestos Federales en la carta sobre las especificidades de la aplicación de la legislación sobre el impuesto a las ventas prestan especial atención al hecho de que para tener derecho a tomar en cuenta el impuesto a las ventas al calcular otros impuestos, es necesario:

Tener un certificado del pagador de la tarifa (es decir, estar registrado con la autoridad fiscal);
Pagar realmente al presupuesto, y no sólo devengar, el importe del impuesto sobre las ventas.

Impuesto sobre la renta individuos(impuesto sobre la renta personal) - para empresarios individuales.
Impuesto sobre la renta - para organizaciones ubicadas en sistema común impuestos. Además, la tarifa solo se puede deducir del monto que se transferirá al presupuesto del sujeto de la Federación Rusa (es decir, al presupuesto de la ciudad de Moscú), ya que la tarifa comercial en sí también se envió al presupuesto regional.
Impuesto pagado por organizaciones y empresarios individuales sobre:

de acuerdo con el sistema "Ingreso": deducir la tarifa pagada del monto del impuesto a pagar bajo el sistema tributario simplificado;
de acuerdo con el sistema "Ingresos - gastos", teniendo en cuenta el monto del impuesto a las ventas en la lista de gastos al calcular el monto del impuesto bajo el sistema tributario simplificado a pagar.

El impuesto a las ventas es un pago obligatorio hasta ahora solo en el territorio de Moscú, obligatorio para el pago a partir de la segunda mitad de 2015. Atención especial Vale la pena prestar atención al hecho de que la tarifa de negociación se paga en su totalidad por el trimestre en cantidades fijas previstas por la ley.

Esto significa que si el hecho de la actividad gravada se realizó al menos una vez durante el trimestre, el monto de la tasa debe pagarse en en su totalidad y no dependerá de otra cosa que de la presencia de un objeto de comercio o de su metraje.

Cómo calcular la tarifa de negociación ? Este es un tema de actualidad para la mayoría de los empresarios en Moscú (y pronto, quizás, en otras ciudades rusas) que hacen negocios en el campo de las ventas. Consideremos cómo se resuelve este problema y a qué matices se debe prestar especial atención.

Información general sobre la tarifa de venta

El impuesto a las ventas (TS) es un pago relativamente nuevo al presupuesto establecido por el Código Fiscal RF en noviembre de 2014 para las empresas comerciales que venden bienes en Moscú, San Petersburgo y Sebastopol. Sin embargo, solo se puede cargar sujeto a aceptación. asambleas legislativas enumera las ciudades NLA que lo pusieron en vigencia. Por el momento, solo las autoridades de la ciudad han desarrollado y aprobado las fuentes regulatorias pertinentes.

El cálculo del impuesto a las ventas de una persona jurídica y de los empresarios individuales que sean sus contribuyentes, en el caso general, debe realizarse de manera independiente. El hecho es que al registrarse en el Servicio de Impuestos Federales como contribuyente, deben enviar una notificación a las autoridades fiscales en el formulario TS-1, que indica:

la tarifa en rublos establecida para un tipo específico de instalación minorista;
tasa de recolección en rublos, establecida para 1 sq. m del área de la instalación comercial usada;
vehículo calculado para el trimestre;
información sobre las prestaciones del vehículo;
el valor real del impuesto sobre las ventas a pagar por el trimestre.

En este caso, los 2 primeros indicadores son mutuamente excluyentes. Consideraremos las características de su aplicación más adelante en el artículo.

Si no se proporciona la información enumerada, las autoridades fiscales, al descubrir el hecho de que la empresa actividades comerciales, devengará de forma independiente el vehículo en función de los datos disponibles sobre los objetos de comercio. Sin embargo, es probable que estas cifras sean bastante inesperadas para el propietario de la empresa o el empresario individual.

La cantidad indicada en el aviso fiscal de pago del impuesto sobre las ventas deberá ser ingresada al presupuesto a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre anterior. Si el vehículo no está pagado, entonces el Servicio de Impuestos Federales, como en el caso de otros impuestos, requerirá que se haga, pudiendo también cobrar una multa del 20% de la tasa no pagada y sanciones de conformidad con el art. 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En caso de evasión deliberada de la empresa del pago correspondiente al fisco, la multa será del 40%.

Así, es de interés del empresario presentar al Servicio de Impuestos Federales con anticipación las liquidaciones del impuesto sobre las ventas mediante el envío del formulario TS-1.

¿Qué indicadores se utilizan para calcular el impuesto a las ventas?

Como ya hemos descubierto, en el formulario TS-1 es necesario indicar la tarifa de negociación real calculada para el trimestre. Por lo tanto, todos los indicadores utilizados para calcularlo se determinan en correlación con el trimestre (artículo 414 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los principales indicadores que afectan el valor del TC son la tasa del impuesto a las ventas y las características físicas del local comercial. TC se define como el producto de estos indicadores.

Las características físicas de una instalación minorista pueden estar representadas por el área del territorio de ventas (trading floor) o la presencia real de la instalación correspondiente como parte de la infraestructura minorista. La tarifa es un valor monetario en rublos, establecido por los actos jurídicos reglamentarios de las ciudades en las que el legislador permite la introducción del vehículo. Asimismo, no podrá exceder del valor máximo, el cual se determina con base en los criterios establecidos en los numerales. 1-4 arte. 415 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Anteriormente, notamos que completar los primeros 2 campos del formulario TS se lleva a cabo de acuerdo con un principio de exclusión mutua. Los detalles aquí son los siguientes:

si la característica física del objeto utilizado es el área del territorio, entonces la tarifa establecida para 1 sq. m área del objeto correspondiente;
si la característica física es la presencia real de un objeto como parte de la infraestructura, entonces la tarifa establecida para el tipo de objeto correspondiente se indica en el formulario TS-2.

Dónde obtener los datos para el cálculo de la tarifa de venta (tarifas y características físicas)

Recordemos que Moscú es la única ciudad de Rusia donde, desde principios de 2016, se introdujo un impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, en la práctica, sus cálculos aún los realizan solo los empresarios metropolitanos. La principal fuente regulatoria para ellos es la ley de la ciudad de Moscú "Sobre el impuesto a las ventas" del 17 de julio de 2014 No. 62.

Las características físicas y las tarifas del vehículo para Moscú se definen en las disposiciones del art. 2 de la Ley Núm. 62. Esos y otros indicadores se determinan principalmente con base en la geografía de la ubicación de las instalaciones minoristas. Las autoridades de la ciudad han identificado 3 zonas tarifarias principales para el comercio:

zona 1 - distritos centrales (ubicados en el Distrito Administrativo Central de Moscú);
zona 2: áreas ubicadas principalmente fuera de la carretera de circunvalación de Moscú (incluido Nuevo Moscú);
zona 3: áreas ubicadas principalmente dentro de la carretera de circunvalación de Moscú, pero no incluidas en el Distrito Administrativo Central.

Para la zona 1, las tarifas se determinan en la cantidad de:

RUB 81.000 por características físicas en forma de objeto: para empresas que realizan comercio estacionario sin salas (excepto ventas en estaciones de servicio), así como comercio no estacionario (excepto ventas en formato de entrega y entrega);
60 000 rublos. según las características físicas en forma de objeto, para empresas que realizan comercio estacionario con salas de no más de 50 metros cuadrados. metro;
40 500 rublos. por características físicas en forma de objeto, para empresas que comercian en formatos de entrega y entrega;
1 200 rublos. por características físicas en forma de área: para empresas que realizan comercio estacionario con salas con un área superior a 50 m2. m (al mismo tiempo, el metro cuadrado 51 y los siguientes se cobran a razón de 50 rublos);
50 rublos. por características físicas en forma de área - para los territorios de los mercados minoristas.

Para la zona 2, las tarifas se establecen (de acuerdo con las características anteriores para la zona 1) en la cantidad de: 28,350 rublos, 21,000 rublos, 40,500 rublos, 420 rublos, 50 rublos. Para la zona 3: 40 500 rublos, 30 000 rublos, 40 500 rublos, 600 rublos. y 50 rublos.

¿Qué beneficios se brindan por el impuesto a las ventas?

Los legisladores de la capital también previeron una serie de beneficios para ciertos segmentos de las actividades de las organizaciones gremiales. Estos privilegios, fijados en el art. 3 de la Ley N° 62, se expresan en la posibilidad de no pagar el vehículo. Se instalan para:

empresas que utilizan máquinas expendedoras para el comercio;
empresas que comercian en ferias;
empresas que realizan ventas colocando instalaciones comerciales en el territorio de los mercados.

Algoritmo de cálculo de la tarifa de negociación

La tarifa de negociación se calcula trimestralmente. Al mismo tiempo, su tamaño será el mismo en todos los barrios (salvo que, por supuesto, el legislador modifique las tarifas y su vinculación a las características físicas de los establecimientos comerciales).

Consideremos un ejemplo de cálculo de TS.

Ejemplo:

El empresario de Moscú tiene 3 instalaciones comerciales:

una carpa ubicada en el mercado minorista de Slavic World;
tienda "Confeti" con un salón de 30 metros cuadrados. m, ubicado en el distrito de Tverskoy;
tienda "Rassvet" con una sala de 70 cuadrados m, ubicado en el sur de Butovo.

La primera tarea del empresario es determinar el tamaño del vehículo calculado.

Para ello, mira a cuál de las zonas definidas por la ley No. 62, se aplica a cada una de sus instalaciones comerciales. Resulta que la tienda "Confetti" está ubicada en la zona 1, "Dawn" y la carpa, en la zona 2.

Una carpa es una instalación minorista estacionaria sin pasillos (subcláusula 7, cláusula 3, artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para él, en la zona 2, se determina la tasa de 28.350 rublos. Este será el vehículo calculado para la tienda.

La tienda de confeti es una instalación estacionaria con salas (subcláusula 3, cláusula 3, artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa) con un área de hasta 50 metros cuadrados. m Para él en la zona 1, se determina una tasa de 60,000 rublos. Este será el vehículo calculado para la tienda en el centro de Moscú.

La tienda Rassvet también es una instalación estacionaria con pasillos, pero con un área de más de 50 m2. M. Parte de su área, a saber, 50 metros cuadrados. m, basado en la tarifa en la zona 2, se multiplica por la tasa de 420 rublos, y los 20 metros cuadrados restantes. m - 50 rublos. El vehículo calculado para la tienda en Yuzhny Butovo es la cantidad de 21,000 y 1,000 rublos, es decir, 22,000 rublos.

La siguiente tarea es determinar los beneficios para las instalaciones minoristas..

Con base en lo dispuesto en el art. 3 de la Ley N° 62, la exención es aplicable únicamente a la tienda de campaña. Por lo tanto, nuestra IP tiene derecho a no pagar la tarifa calculada sobre ella.

En total, debe pagar una tarifa comercial de 60.000 rublos al presupuesto de Moscú. para la tienda Confetti y 22 000 rublos. para la tienda "Amanecer".

A pesar de la relativa simplicidad de calcular el TS, hay una serie de matices asociados con la determinación del valor correcto de una de las características físicas clave para algunas instalaciones minoristas: el área del piso. Vamos a estudiarlos.

Los matices de determinar el área de la sala en una instalación minorista

Por lo tanto, la tarifa comercial se puede calcular en función de 2 tipos de características físicas de las instalaciones minoristas: el área del territorio comercial (o sala) y la presencia real de la instalación. En el segundo caso, el objeto correspondiente actúa como un componente muy simple de la fórmula, en forma de coeficiente igual a 1. Sin embargo, cuando se trata de determinar el área de ventas, ya existen posibles matices relacionados con su correcta selección de el área total de la tienda.

De acuerdo con el sub. 5 p.3.Art. 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el área del piso de negociación debe incluir:

secciones de la instalación utilizadas para acomodar equipos utilizados para exhibir bienes, hacer acuerdos con los compradores;
áreas donde se encuentran las cajas registradoras;
áreas donde trabaja el personal de la instalación comercial;
pasarelas para visitantes.

Auxiliares, domésticos, así como locales utilizados para recibir, preparar y almacenar mercancías, oficinas administrativas: aquellas áreas del territorio de la instalación comercial donde no se atiende a los visitantes, no se incluyen en el área del piso de negociación.

Las cifras específicas que reflejan su área se pueden determinar sobre la base de la información de los documentos de inventario, certificados de propiedad, certificados de registro, extractos de Rosreestr, contratos de alquiler, etc.

Resultados

Para calcular el impuesto a las ventas, necesita saber:

la categoría de la instalación minorista (es decir, si es estacionaria, no estacionaria, objeto de un comercio de venta ambulante o entrega, o parte de un mercado minorista);
las características físicas de la instalación minorista, que se utilizan en el cálculo del vehículo (determinadas en función de la categoría de la instalación pertinente);
la tasa establecida por la ley de la Unión Aduanera para el objeto de que se trate.

Además, asegúrese de verificar si existen exenciones en la legislación de CU para la infraestructura comercial utilizada en su negocio.

Puede obtener más información sobre la tarifa comercial en los artículos: