6. lpp
L. 5 IENĀKUMA NODOKLIS BEZPEĻŅAS ORGANIZĀCIJĀM
2. NCO ienākumu klasifikācija
3. BO izdevumu noteikšana
1. BO kā ienākuma nodokļa maksātājs
Bezpeļņas organizācija, būdama ienākuma nodokļa maksātāja, var to nemaksāt. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nodrošina bezpeļņas organizācijām vairākas iespējas atbrīvot no nodokļu maksāšanas un samazināt nodokļu maksājumus.
Pirmkārt, tie var būt ienākumi, kas netiek ņemti vērā, veidojot ienākuma nodokļa bāzi. Otrkārt, ir priekšrocības. Treškārt, pastāv iespēja atsevišķām BO pāriet uz īpašiem nodokļu režīmiem.
Tādējādi NCO ir pienākums maksāt ienākuma nodokli, ja tas:
Reģistrēts kā juridiska persona;
Nav pārgājis uz tam atļautajiem īpašajiem nodokļu režīmiem;
Ir nodokļu objekts.
Ienākuma nodokļa aplikšanas objekts ir nodokļa maksātāja gūtā peļņa. Ienākuma nodokļa aplikšanas objekts rodas divos gadījumos:
1. saņemot ienākumus no pārdošanas, tai skaitā:
Preču, darbu, pakalpojumu realizācija uzņēmējdarbības ietvaros;
Mērķa ienākumu veidā saņemtās valūtas realizācija;
Pamatlīdzekļu pārdošana uz atlīdzības pamata;
Preču, darbu, pakalpojumu u.c. vienreizēja pārdošana.
2. saņemot ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus.
2. NCO ienākumu klasifikācija
Nosakot ar nodokli apliekamo ienākumu, ienākumos ietilpst:
1. ienākumi no preču pārdošanas
2. ienākumi no pamatdarbības.
Ieņēmumi no preču pārdošanas tiek atzīti kā ieņēmumi no preču, gan pašu ražoto, gan iepriekš iegādāto preču pārdošanas, kā arī ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas.
Ieņēmumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, tiek atzīti par ienākumiem, kas nav saistīti ar ieņēmumiem no pārdošanas, piemēram: no līdzdalības kapitālā citās organizācijās, iepriekšējo gadu ieņēmumiem, atjaunoto rezervju summām utt.
Ieņēmumus, kas netiek ņemti vērā, veidojot ienākuma nodokļa bāzi, iedala šādi:
- Mērķa kvītis (izņemot akcīzes preces);
- Mērķfinansējuma ietvaros saņemtais īpašums;
- īpašums saņemts bez maksas;
- Ieņēmumi no NPO uzņēmējdarbības.
Īpaša uzmanība jāpievērš ierobežojumiem, kas var būt saistīti ar BO organizatorisko un juridisko formu, labdarības organizācijas statusa trūkumu un citiem faktoriem, kuru rezultātā norādītie ienākumi netiks izņemti no nodokļa bāzes. viņiem.
Svarīgums NCO darbībai ir panti, kas ļauj izņemt NCO saņemtos līdzekļus no ienākuma nodokļa apliekamās bāzes gan pamatkapitāla veidošanai, gan izmantošanai, tas būtiski paplašina NCO ienākumu avotus, kas nepieciešami, lai efektīvi izpildītu NCO. likumā noteikto darbību mērķi.
Ienākumus no uzņēmējdarbības ir atļauts neiekļaut nodokļa bāzē ļoti ierobežotam organizāciju lokam. No tām lielāko grupu veido reliģiskās organizācijas, pārējie atskaitījumi no nodokļa bāzes norāda konkrētus nodokļu maksātājus: attīstības banka, valsts kapitālsabiedrība, apdrošinātājs obligātajai pensiju apdrošināšanai, NCO, kas apkalpo dzīvojamo fondu.
3. BO izdevumu noteikšana
Izdevumus atzīst par jebkādām izmaksām, ja tie ir veikti, lai īstenotu darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.
Izdevumus atkarībā no to rakstura, kā arī īstenošanas nosacījumiem un nodokļu maksātāja darbības jomām iedala izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un realizāciju, un ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos. Ja dažas izmaksas vienādi pamatojumi var vienlaikus attiecināt uz vairākām grupām, nodokļu maksātājam ir tiesības patstāvīgi noteikt, kurai grupai tās attiecināmas.
Ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksasir sadalīti šādos elementos:
Materiālu izmaksas;
Darba spēka izmaksas;
uzkrātā nolietojuma summa;
Citi izdevumi.
Ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos ietilpst:
Nomas līguma ietvaros nodotā īpašuma uzturēšanas izdevumi;
Negatīvā valūtas kursa starpība, kas rodas no īpašuma pārvērtēšanas valūtas vērtību veidā.
Negatīvā starpība, ja ārvalstu valūtas pārdošanas kurss atšķiras no Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālā kursa;
Tiesas izmaksas un šķīrējtiesas nodevas;
Citi izdevumi.
Ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas.
Materiālie izdevumiir šādas nodokļu maksātāja izmaksas:
Par preču ražošanā izmantoto izejvielu un (vai) materiālu iegādi;
Tehnoloģiskām vajadzībām izmantojamo instrumentu, ierīču, inventāra iegādei;
Rūpnieciska rakstura darbu un pakalpojumu iegādei;
Saistīts ar pamatlīdzekļu uzturēšanu un izmantošanu.
Galvenās darbaspēka izmaksas ir:
Summas, kas uzkrātas pēc tarifu likmēm, oficiālās algas, gabalu likmes;
Stimulējošs un kompensējošs raksturs;
Pabalsti, piemaksas un maksājumi;
Summas, ko darba devēji maksā saskaņā ar obligātās apdrošināšanas līgumiem;
Cita veida izdevumi.
Uzkrātā nolietojuma summa.Amortizējamais īpašums ienākuma aplikšanai ar nodokli ir nodokļa maksātājam piederošs īpašums, intelektuālā īpašuma rezultāti un citi intelektuālā īpašuma objekti, kas tiek izmantoti ienākumu gūšanai, kuru izmaksas atmaksā ar nolietojumu. Jēdziens izdevīga izmantošanašāds īpašums vairāk nekā 12 mēnešus ar sākotnējām izmaksām 20 000 rubļu.
4. Ienākuma nodokļa aprēķināšana un nomaksa
Nodokļa bāze ir ar nodokli apliekamās peļņas naudas izteiksme. Nosakot nodokļa bāzi, peļņa tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma. Ja taksācijas periodā nodokļu maksātājs šajā pārskata periodā ir saņēmis zaudējumus, nodokļa bāze tiek atzīta par vienādu ar nulli.
NCO var maksāt ienākuma nodokli, izmantojot pamatlikmi 20% un īpašās nodokļa bāzes likmes.
Attiecībā uz nodokļa bāzi, kas noteikta par ienākumu, kas saņemts dividenžu veidā, tiek piemērotas šādas nodokļa likmes:
- 0% - no ienākumiem, ko Krievijas organizācijas saņem dividenžu veidā, ja šai organizācijai ar īpašumtiesībām pieder vismaz 50% no kopējās izmaksāto dividenžu summas un pārsniedz 500 miljonus rubļu;
- 9% - no ienākumiem, ko dividenžu veidā no Krievijas un ārvalstu organizācijām saņem Krievijas organizācijas, kas nav uzskaitītas iepriekš.
Darījumiem ar noteikta veida parāda saistībām noteiktajai nodokļa bāzei tiek piemērotas šādas nodokļa likmes:
1. 15% - no ienākumiem procentu veidā par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, kuru izdošanas nosacījums paredz ienākumu saņemšanu procentu veidā;
2. 9% - no ienākumiem procentu veidā par pašvaldību vērtspapīriem, kas emitēti vismaz uz trīs gadiem līdz 2007.gada 1.janvārim, kā arī par hipotēku obligācijām;
3. 0% - no ienākumiem procentu veidā par valsts un pašvaldību obligācijām, kas emitētas līdz 1997.gada 20.janvārim ieskaitot.
NCO, kas nodarbojas ar izglītības un medicīnas darbībām, ir paredzēta ienākuma nodokļa nulles likmes piemērošana, ievērojot attiecīgos nosacījumus. Ja šie nosacījumi nav izpildīti, tiek piemērota 20% likme. Nulles likmi var piemērot līdz 2020. gada 1. janvārim. Tās organizācijas, kuras piemēroja atviegloto likmi un atteicās no tās vai zaudēja tiesības to izmantot, uz to varēs pāriet tikai pēc 5 gadiem, sākot ar gadu, kurā nodoklis atkal tiks aprēķināts ar 20% likmi.
Taksācijas perioda beigās maksājamais nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā līdz attiecīgā taksācijas perioda nodokļu deklarāciju iesniegšanas termiņam, tas ir, ne vēlāk kā 28 kalendārās dienas no attiecīgā pārskata perioda beigām. Nodokļu deklarācijas iesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam pēc taksācijas perioda beigām.
Sabiedriskās organizācijas tiek klasificētas kā bezpeļņas .... Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem bezpeļņas organizācijām ir tiesības iesaistīties uzņēmējdarbībā, ciktāl šī darbība atbilst mērķiem, kuriem organizācija tika izveidota. Nodokļi par NPO uzņēmējdarbību tiek aprēķināti tāpat kā komercorganizācijām. Visas BO neatkarīgi no tā, vai tās nodarbojas ar uzņēmējdarbību vai ne, ir apliekamas ar ienākuma nodokli. Tiek ņemti vērā ienākumi no preču un pakalpojumu pārdošanas, organizācijas īpašumtiesības un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi. Pievienotās vērtības nodokli (PVN) bezpeļņas organizācijas maksā, pārdodot preces un pakalpojumus, nododot īpašuma tiesības. Ir diezgan liela pārdoto preču, darbu un pakalpojumu kategorija, kas ir atbrīvota no nodokļa (svarīgākās medicīnas preces un pakalpojumi, virkne pakalpojumu kultūras un mākslas jomā u.c.) Bezpeļņas organizācijas maksā vienotu sociālo nodoklis, kura priekšmets ir maksājumi un citas atlīdzības, kuras VCB uzkrāj par labu privātpersonām saskaņā ar darba un civiltiesiskajiem līgumiem. No UST maksāšanas ir atbrīvotas: 1) organizācijas jebkuras organizatoriskas un juridiskās formas, no maksājumu un citu atlīdzību summām, kas taksācijas periodā nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu. par katru darbinieku, kurš ir I, II, III grupas invalīds. 2) nodokļu maksātāju kategorijas, kuru maksājumu un citu atlīdzību summas nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu. taksācijas periodā par katru darbinieku: invalīdu sabiedriskās organizācijas, kuru biedru vidū invalīdi veido vismaz 80%; organizācijas, kuru pamatkapitālu pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas un kurās vidējais invalīdu skaits ir vismaz 50%, un algas invalīdi algu fondā ir vismaz 25%; institūcijas, kuru īpašumu vienīgie īpašnieki ir norādītās invalīdu sabiedriskās organizācijas, kas izveidotas izglītības, kultūras, veselības uzlabošanas, fiziskās kultūras, sporta, zinātnes, informācijas un citu sociālo mērķu sasniegšanai, kā arī juridiskās un cita veida palīdzības sniegšanai invalīdiem, bērniem invalīdiem un viņu vecākiem. 3) izglītības un zinātnes atbalsta līdzekļi - no maksājumiem dotāciju veidā skolotājiem, skolēniem, studentiem un maģistrantiem. Īpašuma nodokļa nodokļa bāze ir NPO īpašuma atlikušā vērtība. Bezpeļņas partnerības, ANO un fondi (izņemot publiskos) nevar saņemt īpašuma nodokļa atvieglojumus.
Nodokļu atvieglojumi bezpeļņas organizācijām 2017. gadā
NCO maksā tirdzniecības nodokli, ja tās pārdod preces un pakalpojumus privātpersonām par skaidru naudu vai izmantojot kredītkartes vai debetkartes. NCO, kuriem ir juridiskas personas statuss un ir reklāmdevēji, maksā reklāmas nodokli (ne vairāk kā 5% no reklāmas pakalpojumu izmaksām). Labdarības organizācijas bauda ievērojamas nodokļu priekšrocības.
liels paldies Tatjana
Viens no pirmajiem grāmatvežu jautājumiem ir komerciālas organizācijas saistībā ar pievienotās vērtības nodokli ir šāds: vai bezpeļņas organizācijas ir jāreģistrē nodokļu iestādē kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājas?
Saskaņā ar likumu “Par pievienotās vērtības nodokli”, ar kuru šis nodoklis tika ieviests pirmo reizi, PVN ekonomiskā būtība ir iekļaut budžetā daļu no visos ražošanas posmos radītās pievienotās vērtības. Ņemot vērā šī nodokļa būtību, jebkurai organizācijai, ja tā ražo vai pārdod preces (darbus, pakalpojumus), ir jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis. Neaizstājams nosacījums ir lielākās pievienotās vērtības klātbūtne. PVN bezpeļņas organizācijām- termina vispārīgais nosaukums, kas apzīmē paredzamo un ierobežojošo ienākumu un izdevumu tāmi, to sadalījumu noteiktam periodam, kas apstiprināts ar attiecīgu lēmumu un pakļauts budžeta līdzekļu individuālajam vai kolektīvam lietotājam. Produkts- jebkurš īpašums, kas pārdots vai paredzēts pārdošanai. Budžets: 1) pēc ekonomiskās būtības naudas attiecības, kas veidojas starp valsts iestādēm un pašvaldībām ar juridiskām un fiziskām personām par nacionālā ienākuma (daļējas un nacionālās bagātības) pārdali saistībā ar ekonomisko, sociālo un politisko interešu apmierināšanas nepieciešamību. sabiedrības un tās pilsoņu 2) materiālam un materiālam iemiesojumam - fonds, kas izveidots finansiāls atbalsts pasākumi, kas saistīti ar sabiedrības valstij un vietējai pašvaldībai uzdoto uzdevumu un funkciju izpildi; 3) atbilstoši plānotajai formai - ienākumu un izdevumu bilances veidā noformēts finanšu dokuments.
Taču zināms, ka bezpeļņas organizācijas atšķirībā no komerciālajām netiek veidotas ar mērķi gūt peļņu. Bezpeļņas organizācijas savu darbību veic, pamatojoties uz ienākumu un izdevumu tāmi uz attiecīgo avotu rēķina. In Art. Likuma “Par bezpeļņas organizācijām” 26. pantā ir noteikts bezpeļņas organizācijas mantas veidošanas avotu saraksts naudas un citos veidos:
— regulāras un vienreizējas kvītis no dibinātājiem (dalībniekiem, biedriem);
— brīvprātīgās mantiskās iemaksas un ziedojumi; ( ieguldījumu- noteiktas naudas summas veikšana depozīta veidā bankā, maksājumi par pakalpojumiem);
- ieņēmumi no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas;
— dividendes (ienākumi, procenti), kas saņemtas par akcijām, obligācijām, citiem vērtspapīriem un noguldījumiem;
- ienākumi, kas saņemti no bezpeļņas organizācijas īpašuma;
- citas kvītis, kas nav aizliegtas ar likumu.
Dalāmais - jebkuri ienākumi, ko fiziska persona - akcionārs (dalībnieks) gūst no organizācijas peļņas sadalē, kas paliek pēc nodokļu nomaksas par akcionāram piederošajām akcijām (akcijām) proporcionāli akcionāru daļām pamatkapitālā.
Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pants atzīst visas organizācijas par PVN maksātājiem bez izņēmuma. Tā kā bezpeļņas iestādes ir organizācijas, tās ir PVN maksātāji un ir obligāti jāreģistrējas nodokļu iestādē saskaņā ar Art. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83., 84.
Tādējādi bezpeļņas organizācijām ir jāreģistrējas nodokļu vajadzībām savā atrašanās vietā, pat ja tās neveic uzņēmējdarbību. Tas ir saistīts ar to, ka Nodokļu kodeksā noteiktas preces un darījumi ir atbrīvoti no PVN, kā arī paredzēti noteikti nosacījumi atbrīvošanai no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas un nav ietverti noteikumi par bezpeļņas organizāciju atbrīvošanu no PVN.
Šajā sakarā visas sabiedriskās apvienības, kas ir izturējušas valsts reģistrācija un saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. pants, kas reģistrēts Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs, ir spēkā esošajos tiesību aktos paredzēto nodokļu un nodevu maksātāji, ieskaitot PVN.
Sabiedriskās asociācijas, kas ir likuma subjekts, tāpat kā jebkuras citas komerciālas un bezpeļņas organizācijas ir atbildīgas par nodokļu nomaksas pilnīgumu un savlaicīgumu uzņēmējdarbības gaitā, par finanšu informācijas sniegšanas uzticamību Krievijas nodokļu iestādēm. Federācija.
Atšķirība starp visu bezpeļņas uzņēmumu darbību no komercdarbības ir tāda, ka nodokļu iestādes kontrolē mērķfinansējuma izlietojuma pareizību un pilnīgumu.
Kontrole tiek veikta, pārbaudot ceturkšņa un gada finanšu pārskatu iesniegšanas termiņos iesniegtās izziņas, kā arī pārbaudot grāmatvedības un citu finanšu dokumentāciju.
Sabiedriskajām biedrībām, kuras veic savu darbību uz mērķfondiem, jābūt ārkārtīgi uzmanīgām un akurātām grāmatvedībā un finanšu pārskatu sagatavošanā, jo nodokļu likumu pārkāpšanas un sodu piemērošanas gadījumā tiek novirzīti mērķfinansējuma līdzekļi, kas rada naudas sodu mērķa līdzekļu ļaunprātīga izmantošana.
Pašreizējā nodokļu likumdošana neparedz vienota sistēma pabalsti sabiedriskajām apvienībām.
Saskaņā ar punktiem. 3, 7 Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantu, tiesības izmantot nodokļu atvieglojumus, ja ir pamatojums un likumā par nodokļiem un nodevām noteiktajā veidā, tiek piešķirtas visiem nodokļu maksātājiem.
Nodokļi un bezpeļņas organizācija
Saskaņā ar iepriekš minēto, Īpaša uzmanība sabiedriskajām apvienībām būtu jāpievērš uzmanība pareizai atvieglojumu piemērošanai.
Visu bezpeļņas organizāciju, tostarp sabiedrisko asociāciju, nodokļu uzlikšanas princips galvenokārt ir atkarīgs no uzņēmējdarbības esamības. Proti, vai paralēli sabiedriskās organizācijas statūtu darbībai tiek veikta jebkāda veida uzņēmējdarbība, kas nav pretrunā ar likumu.
Sabiedriskām asociācijām, gan tām, kas veic un neveic uzņēmējdarbību, ir visas PVN maksātāju tiesības un pienākumi saskaņā ar 2008. gada 21. jūlija noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants.
Sabiedrisko apvienību saņemtie mērķa līdzekļi nav apliekami ar PVN. Tajā pašā laikā saņemtie līdzekļi nedrīkst būt saistīti ar preču pārdošanu, darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu.
Ienākuma nodoklis bezpeļņas organizācijām
Par ienākuma nodokļa maksātājiem tiek atzītas visas bezpeļņas organizācijas (turpmāk – NCO), kas veic un neveic uzņēmējdarbību. Uzņēmumu ienākuma nodokļa aplikšanas objekts ir ienākumi, kas samazināti par veikto izdevumu summu. Tajā pašā laikā kā ienākumi tiek ņemti vērā gan pārdošanas ienākumi, gan ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Bezpeļņas organizācijas, kas neveic uzņēmējdarbību, nav ienākuma nodokļa maksātājas, taču tās var to samaksāt, pārdodot nevajadzīgu īpašumu.
Ja bezpeļņas organizācija uz laiku izvieto brīvos līdzekļus depozīta kontos bankās, nomā telpas, veic algotu darbu un pakalpojumus utt., tad šī darbība tiek uzskatīta par uzņēmējdarbību un BO ir ienākuma nodokļa maksātājs.
Saskaņā ar Nodokļu kodeksa prasībām visi ienākumi ir jāsadala divās kategorijās: ienākumi no pārdošanas; ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Ieņēmumi no pārdošanas tiek atzīti kā ieņēmumi, kas saņemti naudā vai natūrā no pašu ražotu un iepriekš iegādātu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, cita veida īpašuma un īpašuma tiesību pārdošanas.
Bezpeļņas organizāciju īpašuma nodokļa aprēķināšana
Ieņēmumi tiek noteikti, pamatojoties uz pārdošanas cenām, ko nosaka darījuma puses. Ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi ietver ienākumus no līdzdalības citu organizāciju kapitālā; valūtas maiņas starpības; soda naudas summas, sodi; ienākumi no īpašuma nomas vai apakšnomas; procentu veidā saskaņā ar aizdevuma (kredīta) līgumiem; bezatlīdzības saņemšanas īpašuma vai īpašuma tiesību veidā; citi ienākumi. Kopā ar vispārīgi uzskati ar nodokli neapliekamiem ienākumiem, bezpeļņas organizācijām jāpievērš uzmanība šādām iezīmēm. Nosakot nodokļa bāzi ienākuma nodokļa aprēķināšanai, netiek ņemti vērā līdzekļi, kas saņemti īpašuma veidā, ko nodokļu maksātājs saņēmis mērķfinansējuma ietvaros. Mērķfinansēšanas līdzekļi ietver īpašumu, ko saņēmis nodokļu maksātājs un ko viņš izmanto organizācijas (personas) noteiktajam mērķim - mērķfinansējuma avotam vai federālajiem likumiem. Šajos līdzekļos it īpaši ietilpst līdzekļi no visu līmeņu budžetiem, valsts ārpusbudžeta līdzekļi, kas piešķirti budžeta iestādēm atbilstoši budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmei. Turklāt netiek ņemti vērā budžeta saņēmēju mērķieņēmumi no budžeta un mērķieņēmumi bezpeļņas organizāciju un to statūtu darbības uzturēšanai, kas bez atlīdzības saņemti no citām organizācijām vai privātpersonām un ko tās izmanto paredzētajam mērķim. . Norādītajos mērķa ienākumos ietilpst iestāšanās naudas, biedru naudas, paju iemaksas, kā arī ziedojumi; manta, kas ar testamentu tiek nodota bezpeļņas organizācijām mantojuma kārtībā utt. Ar labdarības pasākumiem saņemtie līdzekļi un manta ir naudas līdzekļi un manta, ko tās īstenošanai ir saņēmušas bezpeļņas organizācijas, kas izveidotas saskaņā ar likumu par bezpeļņas organizācijām labdarības pasākumiem. Mērķa ieņēmumu pārdale starp bezpeļņas organizāciju un tās struktūrā iekļautajām teritoriālajām organizācijām netiek ņemta vērā, nosakot nodokļa bāzi. Budžeta iestādēs ar nodokli apliekamo ienākumu ietvaros netiek ņemta vērā arī ar visu līmeņu izpildvaras lēmumu saņemtā īpašuma vērtība. Visām bezpeļņas organizācijām, tajā skaitā budžeta iestādēm, ir pienākums nodrošināt atsevišķu mērķfinansējuma ietvaros saņemto ienākumu un uz šo līdzekļu rēķina veikto izdevumu uzskaiti. Ja nodokļu maksātājam, kurš saņēmis līdzekļus mērķfinansējumam, šādas uzskaites nav, šie līdzekļi tiek uzskatīti par ar nodokli apliekamiem līdzekļiem no to saņemšanas dienas. Mērķfinansējums ietver līdzekļus, ko medicīnas organizācijas, kas nodarbojas ar medicīnisko darbību obligātās medicīniskās apdrošināšanas sistēmā, saņem no apdrošināšanas organizācijām, kas nodrošina šo personu obligāto medicīnisko apdrošināšanu, lai sniegtu medicīniskos pakalpojumus apdrošinātajām personām. Bezpeļņas organizāciju un budžeta iestāžu darbības, kas saistītas ar to dibināšanas dokumentos noteikto mērķu un uzdevumu nodrošināšanu, tiek veiktas uz mērķfinansējuma, mērķtiecīgu ieņēmumu un citu ienākumu, kas netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi, rēķina. Organizējot nodokļu uzskaiti nodokļu vajadzībām vērā ņemamajām izmaksām, budžeta iestādes ienākumu summu no komercdarbība pirms ienākuma nodokļa aprēķināšanas tos nevar izmantot uz mērķfinansējuma rēķina paredzēto izdevumu segšanai atbilstoši budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmei. Ja budžeta iestāžu ieņēmumu un izdevumu tāmes paredz izdevumus par komunālajiem maksājumiem, sakaru pakalpojumiem, transporta izdevumus administratīvā un vadošā personāla apkalpošanai finansēt no diviem avotiem, tad nodokļu vajadzībām šādus izdevumus pieņem proporcionāli summai. no uzņēmējdarbības saņemtajiem līdzekļiem, kopējos ieņēmumos. Jebkurā gadījumā, lai noteiktu izdevumu apmēru komunālo un citu pakalpojumu apmaksai, kas attiecināmi uz komercdarbības izdevumiem, šo izdevumu apmēru budžeta saistību limitu apmērā atbilstoši ienākumu tāmei un budžeta iestādes izdevumi tiek izslēgti no šiem mērķiem veikto izdevumu faktiskās summas. Organizējot nodokļu uzskaiti, jāņem vērā, ka bezpeļņas organizācijās mērķtiecīgā ienākumā saņemtā vai uz mērķtiecīgā ienākuma rēķina iegūta un nekomerciālai darbībai izmantotā manta netiek aplikta ar nolietojumu. Mērķfinansējuma ietvaros saņemtais īpašums arī netiek amortizēts; īpašums, ko bez atlīdzības saņem valsts un pašvaldību izglītības iestādes, kā arī nevalstiskās izglītības iestādes, kurām ir licences izglītības darbības veikšanai, likumā noteiktās darbības veikšanai; īpašums, ko saņem medicīnas organizācijas, kas darbojas obligātās medicīniskās apdrošināšanas sistēmā, no apdrošināšanas organizācijām, kas veic obligāto medicīnisko apdrošināšanu, uz noteiktajā kārtībā izmantotās profilakses pasākumu finansēšanas rezerves rēķina. Arī budžeta iestāžu īpašums nav apliekams ar nolietojumu, izņemot mantu, kas iegādāta saistībā ar uzņēmējdarbības veikšanu un izmantota šīs darbības īstenošanai. Vispārējā ienākuma nodokļa likme ir 24%, 6,5% tiek iemaksāti federālajā budžetā un 17,5% Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā. Par taksācijas periodu tiek atzīts kalendārais gads, par pārskata periodiem – kalendārā gada ceturksnis, pusgads un deviņi mēneši. Deklarācijas nodokļu administrācijai iesniedz ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 28. datumā un ne vēlāk kā līdz taksācijas periodam sekojošā gada 28. martā. Bezpeļņas organizācijām, kurām nav pienākuma maksāt nodokli, pēc taksācijas perioda beigām ienākuma nodokļa deklarācijas jāiesniedz vienkāršotā formā. Tāpat jāņem vērā, ka visām bezpeļņas organizācijām, kuras saņem īpašumus un līdzekļus mērķkvītu un mērķfinansējuma veidā, kā arī mantu un līdzekļus labdarības pasākumu ietvaros, jāiesniedz Pārskats par šo līdzekļu paredzēto izlietojumu. līdzekļi kā daļa no deklarācijas par taksācijas periodu.
Bezpeļņas organizāciju (NPO) skaits, sākot no vietējām līdz starptautiskām, nepārtraukti pieaug. Taču apstākļi to pastāvēšanai nekādā ziņā nav labvēlīgi visās valstīs. Rakstā runāsim par NVO aplikšanu ar nodokļiem, sniegsim atbildes uz biežāk uzdotajiem jautājumiem.
Vispārīga informācija par bezpeļņas organizācijām
Bezpeļņas organizācija ir organizācija, kuras peļņa tiek tērēta likumā noteikto mērķu sasniegšanai un netiek sadalīta starp dibinātājiem. NCO nodrošinātās organizatoriskās formas:
- fonds;
- Sociālā organizācija;
- Reliģiskā apvienība.
NPO resursi var būt:
- brīvprātīgais darbs organizācijā;
- ārvalstu finansistu izsniegtās naudas dotācijas;
- komercuzņēmumu organizēta labdarība;
- dalības maksas (sk. → ).
Savukārt valsts, nodrošinot nodokļu atvieglojumus, atbalsta tikai dibināšanas dokumentos noteikto NCO pamatdarbību. Taču bezpeļņas organizācijas, tāpat kā jebkura cita, pastāv tirgus vidē, kas nozīmē, ka tām ir jēga daļu naudas ieguldīt savā izaugsmē un veidot rezerves.
Līdzās komercuzņēmumiem BO ir tiesības nodarboties ar uzņēmējdarbību, ja šāda darbība nav pretrunā ar uzņēmuma mērķiem.
Jebkurā gadījumā bezpeļņas organizācijas nav atbrīvotas no nodokļu maksāšanas, un tās veic grāmatvedības uzskaiti saskaņā ar vispārīgie noteikumi. Jebkura valsts ir ieinteresēta saņemt lielas summas no nodokļu iekasēšanas, tomēr, apliekot ar nodokli NPO, tiek ņemts vērā sabiedrības ieguvums. Pie tā strādā daudzas bezpeļņas organizācijas sociālās problēmas, kas nozīmē, ka tie pozitīvi ietekmē cilvēkus un mazina sociālo spriedzi, kas ir izdevīgi valstij.
Dažādu valstu politikas attiecībā uz bezpeļņas organizācijām
Bezpeļņas organizāciju nodokļu uzlikšana balstās uz divām pieejām:
- Pirmā pieeja. Tas ir balstīts uz faktu, ka NCO ir organizatoriska un juridiska forma, un tā koncentrējas uz labdarības subjektiem, piešķirot tiem tiesības un uzliekot atbildību, izmantojot īpašu saņēmēja uzņēmuma statusu.
- Otrā pieeja. Tā ir balstīta uz NPO un donora mijiedarbības shēmu un koncentrējas uz ziedošanas un finanšu līdzekļu izlietošanas mērķiem.
Jebkurā gadījumā uzmanība tiek pievērsta bezpeļņas uzņēmumu darbībai un to sniegtajiem sociālajiem labumiem. AT attīstītas valstis bezpeļņas uzņēmumiem tiek sniegts visaptverošs atbalsts:
- dažādas priekšrocības pašām NVO un to ziedotājiem,
- nodokļu atlaides,
- finansējums,
- normatīvajos aktos atbalstītās normas par NVO darbību.
Pabalstu piešķiršanas nosacījumi, līdzīgi visās valstīs:
- uzņēmums ir oficiāli reģistrēts kā bezpeļņas organizācija;
- NPO nodarbojas ar darbu, kas vērsts uz oficiāli deklarēto mērķu sasniegšanu;
- organizācija ziņo saskaņā ar noteiktajiem noteikumiem.
Visu valstu problēma ir nodokļu atvieglojumu ierobežojumu noteikšana fiziskām un juridiskām personām, ziedojot līdzekļus bezpeļņas organizācijām.
Ir divi viedokļi par bezpeļņas organizāciju aplikšanu ar nodokļiem:
- NCO nav jāmaksā nodokļi, jo to nodibinājumu saņemtie līdzekļi netiek iekļauti ar nodokli apliekamajos ienākumos. Krievija pie šāda viedokļa pieturējās līdz 2002. gadam, neatzīstot nekomerciālās organizācijas par nodokļu maksātājiem, kas atteicās no uzņēmējdarbības.
- NPO ir atbrīvotas no nodokļiem, lai gan to budžeta ieņēmumi tiek atzīti par ienākumiem. Šo politiku Krievijas Federācija ievēro kopš 2002. gada ar grozījumu, ka BO tiek atbrīvotas no nodokļu atskaitīšanas tikai par vairākiem ziedojumiem. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants). Lasiet arī rakstu: → "".
Krievijas nodokļu politika attiecībā uz NCO
2002. gadā Krievijai izdevās pieņemt salīdzinoši zemu nodokļu likmi, samazinot nodokļu atvieglojumu sarakstu, tostarp uzņēmumu ienākuma nodokļa atvieglojumus. Turklāt tika atceltas nodokļu atlaides. Līdz ar to organizācijas, kas ziedo preces un pakalpojumus vai ziedo naudu bezpeļņas fondiem, nesaņem nodokļu atvieglojumus.
Šādi atvieglojumi apdraudētu visu ienākuma nodokļa struktūru. Kopš 2002. gada organizācijām ir tiesības sūtīt naudu labdarības fondiem, taču likumīgi to var darīt tikai pēc visu nodokļu un nodevu nomaksas. Savukārt privātpersonas noteikta veida ziedojumus BO fondiem var atskaitīt no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.
Problēmas, kas saistītas ar NPO aplikšanu ar nodokļiem:
- Nodokļu nosacījumi ir atšķirīgi visu veidu BO, jo īpaši tie atšķiras nevalstiskajiem un pašvaldību uzņēmumiem.
- Ja bezpeļņas organizācijai tika pārskaitīti līdzekļi, kas pēc tam tika ieguldīti pasīvo ienākumu gūšanai, tie tiek aplikti ar ienākuma nodokli un pievienotās vērtības nodokli, un šī darbība tiek atzīta par uzņēmējdarbību, un ienākumi tiek aplikti arī ar ienākuma nodokli.
- Ienākuma nodokļa un PVN maksāšanas nepieciešamība ir atkarīga no īpašuma bezatlīdzības nodošanas BO likumā noteikto mērķu īstenošanai specifikas.
- Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ziedojumus var saņemt stingri noteiktās teritorijās, un lietu vai tiesību ziedojums tiek atzīts par ziedojumu. Labdarības veidu sarakstu ierobežo federālie likumi. Tādējādi visdažādākie ierobežojumi neļauj NVO iesaistīties daudzu veidu aktivitātēs, kas tām ir tradicionālas.
- Nodokļu likumdošana ierobežo NCO darbības jomu sarakstu, kuru finansējums tiks ieturēts no uzņēmumu ienākuma nodokļa.
Finansiālais atbalsts NVO nodokļu likumdošanā ir atzīts par mērķfinansējumu un attiecas tikai uz tām, izsniedzot dotācijas un bezatlīdzības iemaksas.
Pasaules valstu un Krievijas salīdzinošais raksturojums NPO atbalsta jomā
Rādītāju raksturojums un salīdzinājums sniegts tabulā:
| Rādītāji | Pasaules valstis | Krievija |
| Labdarība valsts NVO | 1. Pabalsti komerciālām un bezpeļņas organizācijām 2. Pabalsti tikai bezpeļņas uzņēmumiem 3. Ieguvumi šauram NVO (fondu) lokam | Bez privilēģijām |
| Labdarība nevalstiskajās NVO | Ar nodokli apliekamā ienākuma samazināšana par atskaitījumu summu. ASV: fiziskām personām - līdz 50%, juridiskām personām - līdz 10% | Tikai fiziskām personām apliekamā ienākuma samazināšana |
| Ienākuma nodoklis NPO | NCO atbrīvošana no nodokļu maksāšanas | Nodokļi un grāmatvedība līdzvērtīgi komercuzņēmumiem |
| PVN | 1. NCO izslēgšana no PVN sistēmas. 2. Nulles likmes piemērošana. 3. PVN likmes pazemināšana. | NCO - PVN maksātājs pēc vispārējām likmēm |
| NPO ienākumi no investīcijām | BO ir atļauts saņemt ienākumus no investīcijām, bet tās ir atbrīvotas no nodokļiem. Dažās valstīs Centrālajā un Austrumeiropā tikai daļa no “pasīvā” ienākuma tiek aplikta ar nodokli vai nodoklis tiek aplikts ar samazinātu likmi, vai arī nav aplikti ar nodokļiem noteiktiem ieguldījumu veidiem. | Ieguldījumu ienākumu saņemšanai ierobežojumu nav, savukārt šādas darbības tiek uzskatītas par uzņēmējdarbību un tiek apliktas ar ienākuma nodokli pēc parastās likmes. |
| Bezmaksas pakalpojumi NVO | Sniegtie pakalpojumi un veiktie darbi bez maksas netiek aplikti ar nodokli. | Izmaksas par darbu, kas veikts bez atlīdzības, tiek uzskatītas par NCO ienākumiem, pat ja pakalpojumi tiek sniegti, lai atbalstītu likumā noteiktās darbības. |
Nodokļi bezpeļņas organizācijām saskaņā ar USN nodokļu režīmu
Bezpeļņas organizācijas, kā arī komerciālās organizācijas var izvēlēties “vienkāršoto” sistēmu uzreiz pēc uzņēmuma reģistrācijas vai pāriet uz to no jauna kalendārā gada no cita aplikšanas veida, iesniedzot attiecīgu iesniegumu līdz kārtējā aplikšanas termiņa beigām. kalendārais gads.
Ierobežojumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu bezpeļņas organizācijām ir līdzīgi nosacījumiem organizācijām, kas izveidotas peļņas gūšanai:
- Ne vairāk kā simts darbinieku uzņēmumā;
- Gada ieņēmumi ne vairāk kā 45 miljoni rubļu;
- Uzņēmuma īpašums tiek lēsts ne vairāk kā 100 miljonu rubļu apmērā.
Atšķirība starp NPO un komerciālu organizāciju
Komercfirmai pāreja uz vienkāršoto sistēmu ir aizliegta, ja par kapitāla īpašnieku kļuvusi cita juridiska persona, kuras peļņas daļa ir lielāka par 25%. Šis ierobežojums neattiecas uz bezpeļņas uzņēmumu.
Krievijas Finanšu ministrijas 2014.gada 28.marta vēstulē Nr.03-11-06/2/13904 tika noteikts, ka biedru naudas un brīvprātīgo ziedojumu veidā saņemtā nauda netiks iekļauta nodokļu bāzē saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. , ja ir pierādījumi, ka līdzekļi ir iztērēti NPO uzturēšanai vai tās likumā noteikto darba dokumentu uzturēšanai.
Praktisks piemērs nodokļu aprēķināšanai NPO pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas
Ļaujiet bezpeļņas firmai N saņemt ienākumus 512 tūkstošus rubļu par taksācijas periodu. Viņa iztērēja 408 tūkstošus rubļu. lai sasniegtu savus likumā noteiktos mērķus.
- Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi” nodokļa apmērs būs:
512 000 * 6% = 30 720 rubļi.
- Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi” nodoklis būs vienāds ar:
(512 000 - 408 000) * 15% = 15 600 rubļu.
Nodokļu sistēmas izvēle par labu vienkāršotajai nodokļu sistēmai "Ienākumi – izdevumi" ir acīmredzama.
OSNO NPO aplikšanas ar nodokļiem iezīmes
Abu nodokļu salīdzinājums ir dots tabulā:
| Maksājums | ienākuma nodoklis | PVN |
| Apmaksāts | Kad darbiniekiem algas izmaksāja no ienākumiem. Summas tiek apliktas ar sociālo nodokli, kas tiek aprēķināts katram darbiniekam individuāli | Neatkarīgi no tā, vai BO nodarbojas ar uzņēmējdarbību vai nē |
| Nav samaksāts | Ja saņemtie ienākumi izlietoti organizācijas reģistrācijas laikā norādītajiem mērķiem | Ja saņemtie ienākumi izlietoti likumā noteiktā mērķa īstenošanai. Šādiem gadījumiem tiek kārtotas atsevišķas izdevumu un ienākumu uzskaites grāmatiņas, tikai tad, ja šī prasība ir izpildīta, par šādām darbībām ir iespējams neaplikt ar nodokli. |
Katru gadu ir jāaizpilda speciāla PVN deklarācija, īpašu uzmanību pievēršot 7.sadaļai, kas tiek sastādīta tikai tad, kad ir notikuši šādi darījumi:
- darbības, attiecībā uz kurām likumdošana neparedz PVN iekasēšanu;
- darījumi saistībā ar zvērestiem, kas nav apliekami ar PVN;
- darbības, kuru rezultāti tiek īstenoti ārpus Krievijas Federācijas teritorijas;
- preču ražošana vai piegāde, kuras termiņš pārsniegtu sešus mēnešus.
Praktisks nodokļu uzlikšanas piemērs
Bezpeļņas uzņēmums, kas nodarbojas ar reto dzīvnieku aizsardzību, saņēma ienākumus no izglītības pakalpojumi. Par šiem līdzekļiem tika iegādāts serums retas šķirnes savvaļas kaķu vakcinācijai, kas tiek turēti audzēšanai aizsargājamā teritorijā. dabas zona. Par vakcīnām samaksātā nauda netiks aplikta ar nodokli, jo tās tika izmantotas līdzekļu iegādei uzņēmuma statūtos noteikto mērķu sasniegšanai.
Tipiskas kļūdas aprēķinos
Kļūda #1. Nododot akcīzes preces bez maksas, BO nemaksā pievienotās vērtības nodokli.
1995. gada 11. augusta federālais likums No135-FZ ļauj nemaksāt PVN par bezmaksas preču nodošanu vai darbu veikšanu labdarības pasākuma laikā. Bet izņēmums ir akcīzes preces, kuras tiek apliktas ar nodokli saskaņā ar vispārējiem noteikumiem.
Kļūda #2. NPO neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli no ziedojumiem fiziskām personām, kuras nebija tās darbinieki.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā ir teikts, ka šādi maksājumi netiek aplikti ar nodokli, bet tiem ir jābūt no valsts iestādēm. Šis noteikums neattiecas uz NVO. Dažos gadījumos naudas līdzekļi, kas nosūtīti, lai palīdzētu uzņēmuma darbinieka ģimenes locekļiem, netiek aplikti ar nodokli. Vai arī tā varētu būt beznodokļu vienreizēja palīdzība (ne vairāk kā 2 tūkstoši rubļu gadā) uzņēmuma darbinieka (vai bijušā darbinieka) ģimenei.
Ir arī jēdziens “dāvana”, atkal par summu, kas nepārsniedz 2 tūkstošus rubļu. gadā, tomēr nodokļu iestādes kritiski vērtē šāda veida maksājumus un uztver šāda veida maksājumus kā finansiāla palīdzība. Un visbeidzot, NCO, kas iekļauti Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajos oficiālajos sarakstos, bet līdz šim saraksti nav publiskoti, ir atbrīvoti no nodokļa.
Kļūda #3. NCO neveic grāmatvedības uzskaiti par ceturksni, sešiem mēnešiem un deviņiem mēnešiem.
Bieži uzdotie jautājumi
Jautājuma numurs 1. Vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aplikts par fizisko personu ziedojumiem par labu fiziskajām personām?
Nē. Ziedojums (summa ar likumu nav ierobežots) šajā gadījumā tiek pielīdzināts ziedojumam. Izņēmumi: nekustamais īpašums, transportlīdzeklis, paju daļa (ģimenes loceklim ierobežojums neattiecas).
Jautājuma numurs 2. Kā slēgt NPO, kuru dibināja vairāki dibinātāji, no kuriem viens pameta šo darbību un neatklāja savu atrašanās vietu?
Likvidēt uzņēmumu var tikai BO augstākā pārvaldes institūcija – biedru sapulce. Ja atvaļinātais dibinātājs bija biedrs, viņš ar pārējo sapulces dalībnieku lēmumu ir juridiski izslēdzams, šajā gadījumā par nepiedalīšanos sabiedrības darbā un nodevas nemaksāšanu. Pēc tam uzņēmumu ir iespējams slēgt ar atlikušo biedru sapulces dalībnieku lēmumu.
Ja neatradāt atbildi uz savu jautājumu, tad atbildi uz savu jautājumu varat saņemt zvanot uz numuriem ⇓ Zvanīt ar vienu klikšķi
NPO ir viena no īpašuma formām, ko var reģistrēt visā mūsu valstī. ir dažas atšķirības no citām juridiskajām formām. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka viņu ienākuma nodokļa maksātāja statusu. Šodien mēs jums pateiksim, kā pareizi aprēķināt bezpeļņas organizācijas ienākuma nodokli, kādas ir nodokļu bāzes veidošanas nianses šīs kategorijas nodokļu maksātājiem.
Par īpašuma formu
NVO darbu kopumā regulē Federālais likums Nr.7-FZ. Federālie tiesību akti atzīst šīs organizācijas par ienākuma nodokļa maksātājiem, savukārt daži organizācijas ienākumi netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi.
Organizācijas, kas nodarbojas ar bezpeļņas darbībām, kā arī jebkuras citas, savu darbību veikšanai var izmantot UTII. Likumsakarīgi, ka atbildība par ienākuma nodokļa nomaksu viņiem tiek noņemta. Šajā gadījumā vadībai rūpīgi jāuzrauga uzņēmuma ienākumi. Ja tie pārsniedz 60 miljonus rubļu, uzņēmums pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu un tam ir pienākums maksāt visus nodokļus. Turklāt, nosakot ienākumus, netiek ņemts vērā mērķfinansējums.
Ja ienākumi pārsniedz 60 miljonus rubļu, uzņēmums pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu un tam ir pienākums maksāt visus nodokļus.
Nodokļa bāzes noteikšana
Tiesību akti nosaka, ka NCO jāveic atsevišķa ienākumu un izdevumu uzskaite. uzskaita atsevišķi no komercdarbības. Ja uzņēmums neveic atsevišķu grāmatvedību, visi līdzekļi tiek aplikti ar ienākuma nodokli.
Jānosaka atsevišķas grāmatvedības kārtošana uzņēmumā. Padarot to, neaizmirstiet izlemt par ienākumu atzīšanas metodi. NPO ir pieejama skaidras naudas metode un uzkrāšanas metode.
Pirmajā gadījumā ieņēmumus un izdevumus atzīst tajā periodā, kurā tie faktiski ir samaksāti. Otrajā gadījumā ienākumus un izdevumus ieraksta to aprēķināšanas brīdī.
Pēc visu aprēķinu veikšanas NCO ir jāaizpilda deklarācija un jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam reģistrācijas vietā. Deklarāciju aizpilda pārskata perioda beigās, katru ceturksni, pēc uzkrāšanas principa. Ja uzņēmums avansa maksājumus veic katru mēnesi, tad pārskata periods šajā gadījumā būs mēnesis.
Bezpeļņas organizācijām, kuras savā darbībā nemaksā ienākuma nodokli, reizi gadā, taksācijas perioda beigās, ir jāiesniedz nodokļu iestādēm deklarācija. Šajā gadījumā ir pieļaujama vienkāršota deklarācijas forma.
Papildus peļņas deklarācijai šīs īpašuma formas organizācijas iesniedz nodokļu iestādēm pārskatu par mērķfinansējuma izlietojumu.