Tirdzniecības nodokļa nodokļa aprēķināšana. Kas ir tirdzniecības maksa?

Tirdzniecības nodeva ir jauns fiskālo maksājumu veids, ko maksā reizi trijos mēnešos. Dažkārt rodas situācijas, kad uzņēmums ceturkšņa laikā pārtrauc savu tirdzniecības darbību, mainās nodokļa bāze un citi parametri. Šodien dalīsimies ar informāciju, kā apmaksāt nepilnu ceturksni.

Kas tas ir

Nodokļu kodekss regulē fiskālās attiecības attiecībā uz tirdzniecības nodevām. Šāda veida nodokļu atlaides stājās spēkā salīdzinoši nesen – no 2015. gada otrā pusgada. To maksā Krievijas Federācijas galvaspilsētas iedzīvotāji. Teorētiski tirdzniecības maksa valdības struktūras ir tiesības ieviest citās lielās apmetnes federāla nozīme- Sanktpēterburgā un Sevastopolē. Reģions (šodien tā ir tikai Maskava) neatkarīgi apstiprina likmes un ievieš preferenciālus nosacījumus.

Tirdzniecības nodoklis līdz šim tiek maksāts tikai Maskavā, bet to var ieviest arī citās federālās nozīmes pilsētās.

Ne visiem uzņēmumiem ir jāmaksā tirdzniecības nodeva. Tikai tie, kas nodarbojas ar tirdzniecību (vairumtirdzniecība un mazumtirdzniecība, kā arī mobilie un nemobilie) uzņēmumi, kas savu darbu veic, izmantojot jebkuru kustamo un Nekustamais īpašums... Tomēr šeit ir daži izņēmumi:

• Nemobilā preču tirdzniecība bez hallēm (tirgus stendi, tirgi, stendi un kioski).
• Mobilā tirdzniecība (no automašīnas, piekabes, no rokām un citiem).
• Noliktavas.

Turklāt šādas organizācijas ir pilnībā atbrīvotas no nodevas maksāšanas:

• Uzņēmumi patentu sistēmā.
• Uzņēmumi, kas maksā vienotu lauksaimniecības nodokli.
• Lombardi.
• Degvielas uzpildes stacijas automašīnām.
• Interneta veikali, kas piegādā preces tieši klientam.
• Biroji, kuros tiek slēgti tikai pirkšanas un pārdošanas līgumi, neizstādot dabas preces.
• Tirdzniecības automāti.
• Pasta pakalpojumu tirdzniecība.

Nodokļa likme

Nodokļa likme katrai organizāciju kategorijai ir atšķirīga. reizinot likmi ar ar nodokli apliekamo vienību skaitu vai platību. Organizatorisko aspektu neievērošanas gadījumā tiek piemērotas vairākas sankcijas:

• Ļaunprātīgas nepilnīgas samaksas gadījumā - 40% no kopējās nodokļa atskaitīšanas summas un pašas iekasēšanas.
• Daļējas apmaksas gadījumā, kas nav atkarīga no uzņēmuma - 20% no kopējās nodokļa atskaitīšanas summas un pašas maksas.
• Novēlota reģistrācija - 10 tūkstoši rubļu.
• Tirdzniecība bez reģistrācijas - 10% no kopējiem pārskata perioda ieņēmumiem, bet ne vairāk kā 40 tūkstoši rubļu.
• Par nodokļa objekta īpašību grozījumu paziņojuma iesniegšanas termiņa neievērošanu - 200 rubļi.

Likme atšķiras atkarībā no telpu platības, objekta veida, kā arī atrašanās vietas pilsētas kartē. Nodokļu kodekss nosaka minimālo un maksimālo likmi, kas var atšķirties katrā valsts priekšmetā. Vienīgais, kas paliek nemainīgs, ir tas, ka tirdzniecības nodokļa atskaitījumu summai ir jābūt mazākai par nodokli par trīs mēnešiem saskaņā ar patentu. Šodien vienīgajā pilsētā, kur tiek iekasēta tirdzniecības maksa, likmes summa svārstās no 50 rubļiem par kvadrātmetru nekustamais īpašums līdz 81 tūkst. Aplūkosim nodokļu likmes, izmantojot Centrālā administratīvā rajona piemēru. Ņemiet vērā, ka šajā reģionā ir visaugstākās nodokļu likmes.

Galvaspilsētas reģions	Tirdzniecības veids	Nodokļa likme ceturksnī
Centrālais administratīvais apgabals (TsAO)	Tirdzniecība caur nekustamajiem īpašumiem bez hallēm (izņemot automašīnu degvielas uzpildes stacijas)	81 tūkstotis rubļu. visam objektam
	Tirdzniecība, izmantojot mobilos objektus (izņemot preču piegādi un izplatīšanu)	81 tūkstotis rubļu. visam objektam
	Tirdzniecība caur nekustamajiem īpašumiem ar hallēm, kas mazākas par 50 kv. m	60 tūkstoši rubļu visam objektam
	Tirdzniecība caur nekustamā īpašuma objektiem ar pārdodamām hallēm ar platību virs 50 kv. m	1,2 tūkstoši rubļu uz kvadrātmetru tirdzniecības platības līdz 50 kv. m
		RUB 50 par katru papildu pilnu kvadrātmetru tirdzniecības platības virs 50 kv. m

Izmaiņas pārskata periodā

Standarta shēmā pieņemts, ka komercīpašuma nodokļa atskaitījumus maksā reizi ceturksnī, līdz 25.aprīlim, jūlijam, oktobrim un janvārim. Bet gadās, ka uz pārskata ceturkšņa periodu mainās nodokļu maksātāja darbības raksturojums. Saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli Nr.GD-4-3 / 11229, paplašinot parametrus, viss ceturksnis tiks aprēķināts ar augstāku likmi. Samazinoties ar nodokli apliekamajai bāzei, mainītā likme tiks piemērota no nākamā pārskata perioda. Turklāt nodokļa summa nav piesaistīta nostrādāto dienu skaitam. Ja uzņēmums komercīpašumu izmantojis kaut reizi trijos ceturkšņa mēnešos, nodoklis jāmaksā par visu periodu

Sniegsim piemēru:

Pārtikas veikals "Lyubava" 52 kvadrātmetru platībā atrodas Centrālajā administratīvajā rajonā. Pārtikas veikals 20. maijā ekspluatācijā nodeva piebūvi 15 kvadrātmetru platībā, kurā atradīsies tirdzniecības zāle. Jāaprēķina tirdzniecības nodevas apmērs 2. pārskata ceturksnim.

Taksācijas objekts attiecas uz stacionārās tirdzniecības veidu ar kopējo platību tirdzniecībai virs 50 kvadrātmetriem. Aprēķins tiek veikts vairākos posmos:

1. 52 kv. m + 15 kv. m = 67 kv. m - tirdzniecības zāles kopējā platība kopā ar piebūvi - ar nodokli apliekamā bāze.
2. 67 kv. m - 50 kv. m = 17 kv. m - zāles platība tirdzniecībai, kas pārsniedz apstiprināto limitu.
3. (50 x 1200) + (17 x 50) = 60 850 rubļi - pārskata perioda tirdzniecības grīdas summa.

Ja tirdzniecības platības platība tika samazināta par tiem pašiem 15 kvadrātmetriem, tad, aprēķinot ar nodokli apliekamo bāzi, tā būtu vienāda ar sākotnējo platību, tas ir, 52 kvadrātmetri. metri.

Pieņemsim, ka veikals tiks slēgts 10. jūnijā neskaidru apstākļu dēļ. Tad tirdzniecības nodokļa maksājums par nepilnu ceturksni neatšķirsies no samaksas par pilnībā nostrādāto 2.ceturksni, jo saskaņā ar Nodokļu kodeksā noteiktajiem metodiskajiem norādījumiem objekta kalpošanas laiks neietekmē nodokļa apmēru. maksājumu.

Fiskālā sistēma ne vienmēr ir godīga pret dzīves realitāti un dažreiz uzņēmējiem to vienkārši nevar atļauties. Bet šeit var atrast arī plusus. Dažas nodokļu atlaides var samazināt par maksājuma summu par iekasēšanu par komercīpašumu, un jo īpaši - iedzīvotāju ienākuma nodokli, ienākuma nodokli un nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Galvenais ir laicīgi.

Kopš 2015. gada 1. jūlija ir ieviesta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 33. nodaļa "Tirdzniecības nodoklis". Pirmo reizi tirdzniecības nodeva jāveic par 2015. gada III ceturksni ne vēlāk kā līdz 26. oktobrim. Šis raksts palīdzēs organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem noteikt, vai viņi ir tirdzniecības nodokļa maksātāji, aprēķināt nodevas apmēru, izprast nodokļu maksātāja reģistrācijas jautājumus un citas sarežģītas situācijas.

Kas ir tirdzniecības maksa

No 2015. gada 1. jūlija tirdzniecības nodoklis Maskavas teritorijā tika ieviests ar 2014. gada 17. decembra likumu Nr. 62 (Maskavas likums par tirdzniecības nodokli). Lūdzu, ņemiet vērā, ka Sanktpēterburgas un Sevastopoles teritorijā tirdzniecības nodoklis nav ieviests.

Individuālie uzņēmēji ar patentu un nodokļu maksātāji par vienoto lauksaimniecības nodokli ir atbrīvoti no tirdzniecības nodokļa maksāšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 411. panta 2. punkts). Un UTII nevar piemērot tām darbībām, par kurām ir noteikta tirdzniecības nodokļa maksāšana.

Avīžu kioski un atsevišķi kinoteātri arī ir atbrīvoti no tirdzniecības nodokļa maksāšanas.

Tirdzniecības nodoklis no 2015. gada, darbība

Ko mēs saprotam ar tirdzniecību saskaņā ar likumu? Tirdzniecība ir sava veida uzņēmējdarbības aktivitāte kas saistīts ar preču mazumtirdzniecību, maza apjoma vairumtirdzniecību un vairumtirdzniecību, kas tiek veikta caur stacionāra tirdzniecības tīkla objektiem, nestacionārā tirdzniecības tīkla objektiem, kā arī caur noliktavām (likuma 413.panta 4.daļas 2.apakšpunkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Tādējādi jūs bez kavēšanās maksājat tirdzniecības nodevu, ja to darāt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 413. panta 2. punkts):

• tirgoties caur stacionāra tirdzniecības tīkla objektiem, kuriem nav tirdzniecības telpu (izņemot degvielas uzpildes stacijas);
• tirdzniecība caur nestacionāra tirdzniecības tīkla objektiem;
• tirdzniecība caur stacionārā tirdzniecības tīkla objektiem, kuros ir tirdzniecības zāles;
• tirdzniecība, ko veic, izlaižot preces no noliktavas.

Kas ir tirdzniecības maksa?

Kā jau teicām, tirdzniecības maksu maksā tie, kas veic tirdzniecību. Bet pats tirdzniecības objekta izmantošanas fakts tiek aplikts ar nodokli, piemēram:

• ēka, būve, telpas, stacionāra vai nestacionāra tirdzniecības vieta vai tirdzniecības vieta, kurā tiek veiktas tirdzniecības darbības;
• nekustamā īpašuma objekts, ar kura izmantošanu tirgus pārvaldības sabiedrība organizējusi mazumtirdzniecības tirgu.

Ja esat izmantojis iepriekš minēto iespēju tirdzniecībai vismaz reizi ceturksnī, jūs esat šīs maksas maksātājs. Maksas apmēru maksātājs aprēķina pats. Nodeva tiek maksāta reizi ceturksnī ne vēlāk kā taksācijas periodam sekojošā mēneša 25. datumā.

Turklāt ir obligāti jāreģistrējas nodokļu iestādē kā tirdzniecības nodokļa maksātājam. Lai to izdarītu, jums būs jāiesniedz atbilstošs paziņojums Federālā nodokļu dienesta inspekcijai. Ja tas netiks izdarīts, tad, samazinot ienākuma nodokli, iedzīvotāju ienākuma nodokli vai nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, nevarēs ņemt vērā tirdzniecības nodokli. Tādējādi jums būs jāmaksā gan tirdzniecības nodeva, gan, piemēram, nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

Natālija Sergeevna Gorbova, Kontur.Skola nodokļu uzskaites un pārskatu sagatavošanas apmācības vadītāja, vebināra par tirdzniecības nodokli vadītāja, komentē:

“Tagad individuālajiem uzņēmējiem būs “jāmēģina” gūt peļņu, lai nodevas maksāšana nepārvērstos tikai zaudējumos. Jo nodeva tiek maksāta neatkarīgi no darbības finansiālā rezultāta un peļņas un zaudējumu gadījumā”.

Maskavas pilsētas 2014. gada 17. decembra likumā Nr. 62 "Par tirdzniecības nodevām" tika noteiktas tirdzniecības nodevu likmes Maskavā:

• no 28 350 līdz 81 000 rubļiem - tirdzniecība caur stacionārā mazumtirdzniecības tīkla objektiem, kuriem nav tirdzniecības telpu (izņemot stacionārā tirdzniecības tīkla objektus, kuriem nav tirdzniecības telpu, kas ir degvielas uzpildes stacijas) un nestacionāro tirdzniecības tīklu (izņemot izplatīšanai un izplatīšanai mazumtirdzniecībai) atkarībā no apgabala;
• no 21 000 līdz 60 000 rubļu - stacionāra tirdzniecības tīkla objektiem ar tirdzniecības platībām līdz 50 kv. metri. Par papildu skaitītājiem būs jāmaksā 50 rubļi, piemēram, ja veikala platība ir 62 kv. metri, piemaksa ir 50 rubļi. x 12 m = 600 rubļi;
• 40,5 tūkstoši rubļu par objektu - piegādes un izplatīšanas tirdzniecībai.
• 50 rubļi no katra mazumtirdzniecības tirgus platības kvadrātmetra - summa mazumtirdzniecības tirgu organizētājiem.

Reģistrācija nodokļu iestādē

No 2015. gada 1. jūlija līdz 7. jūlijam tirdzniecības nodokļa maksātājiem jāsūta uz izziņa reģistrācijai inspekcijā, kuras teritorijā atrodas veikals vai cits objekts.

Tirdzniecības nodokļa maksātāja reģistrācijas (dereģistrācijas) paziņojuma veidlapas TS1 un TS2 (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 22. jūnija rīkojums N ММВ-7-14 / [aizsargāts ar e-pastu]).

KBK tirdzniecības nodoklis

• Pārskaitot tirdzniecības maksu - 182 1 05 05 010 02 1000 110.
• Tirdzniecības maksas procenti - 182 1 05 05 010 02 2100 110.
• Tirdzniecības maksas naudas sodi -182 1 05 05 010 02 3000 110.

Tirdzniecības maksa. Prakses situācija

jautājums: Individuālais uzņēmējs ir reģistrēts Maskavā, un tirdzniecības darbības tiek veiktas Maskavas reģionā. Vai viņam ir jāmaksā tirdzniecības nodeva un kur?

29 344 skatījumi

• objekta atrašanās vieta un īpašības (paziņojuma 2. sadaļa);

• ceturkšņa maksājuma likme (informācija sniegta).

Ar pirmajiem diviem rādītājiem viss ir skaidrs. Kas attiecas uz likmi, tas ir atkarīgs no objekta īpašībām. Maskavas pilsētas 2014. gada 17. decembra likumā Nr. 62 teikts, ka, aprēķinot summas no objektiem bez tirdzniecības platībām vai ar tirdzniecības platībām līdz 50 kv.m. izmantot likmi objektam kopumā. Līdzīga pieeja, ja maksājat no objektiem, kas iesaistīti izplatīšanā vai izplatīšanas tirdzniecībā. Mazumtirdzniecības tirgiem un lieliem objektiem maksa tiek aprēķināta, ņemot vērā likmi par kvadrātmetru. Šajā gadījumā objekta platība tiek noteikta saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem.

Svarīgi atcerēties, ka mazumtirdzniecības tirgiem likmes katru gadu tiek indeksētas atbilstoši Ekonomikas attīstības ministrijas apstiprinātajam deflatora koeficientam. 2017. gadā šis rādītājs ir 1,237, bet 2018. gadā - 1,285. Maksājot nodevu no citiem objektiem, pieaugošie koeficienti netiek ieviesti.

Daudzus interesē, kā aprēķināt tirdzniecības maksu par nepilnu ceturksni. Atbildam: nekādi papildu aprēķini nebūs jāveic, jo objekta ilgstoša izmantošana summu nemaina.

Cits jautājums: kā samaksāt tirdzniecības nodevu par nepilnu ceturksni, ja ir mainījušies objekta raksturlielumi. Kā FTS skaidroja 2015.gada 26.jūnija vēstulē Nr.GD-4-3 / 11229, ja platība ir samazinājusies, tad rādītāju izmaiņas tiek ņemtas vērā nākamajā ceturksnī, un, ja tās ir palielinājušās, tad plkst. pašreizējais (kad tas ir ierakstīts).

Tagad izdomāsim, kā aprēķināt tirdzniecības nodokli Maskavā. Pieņemsim, ka Sky LLC tirgojas, izmantojot:

1.veikals 300 kv.m. CAD;

2.veikals 45 kv. m Dienvidu administratīvajā rajonā;

3. kiosks Zeļenogradā;

4. telts Ziemeļaustrumu administratīvā rajona Jaroslavļas apgabalā;

5. desmit vietas izīrētas vienā no tirgiem.

Paskatīsimies, cik "Sky" maksās par katru objektu:

• par veikalu centrā - 72 500 rubļu. (1200 rubļi × 50 kv. M + 50 rubļi × 250 kv. M);
• otrajam veikalam - 30 000 rubļu;
• par kiosku - 28 350 rubļi;
• par telti - 40 500 rubļu.

Kopējā summa ir 171 350 rubļi. Īrētās platības neņemam vērā, jo šajā gadījumā maksātājs nav Sky LLC.

Tirdzniecības nodevas samaksas termiņš

Par 2017. gada 3. ceturksni jāsamaksā ne vēlāk kā līdz 25. oktobrim, bet par 4. ceturksni - līdz 2018. gada 25. janvārim. 2018. gadā saglabāsies maksājumu termiņi: līdz nākamā ceturkšņa pirmā mēneša 25. datumam. Ja iekrīt brīvdiena, varat maksāt vai nu iepriekšējā dienā, vai arī pirmajā darba dienā. Bet par noteikumu pārkāpšanu tas ir paredzētsES esmu .

Lūdzu, ņemiet vērā: mūsu piemērā organizācijai ir tirdzniecības telpas citas pārbaudes teritorijā. Kurā kontrolpunktā man jāmaksā tirdzniecības nodeva? Tas viss ir atkarīgs no reģistrācijas vietas , paskaidroja Federālais nodokļu dienests vēstulē Nr. SD-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu] datums 14.10.2015. Šāda informācija ir paziņojumā. Vai arī izmantojiet informāciju par IFTS, kurā ir reģistrēta organizācija (IE).

Maksājumiizdot vispārīgie noteikumi... Detalizēts apraksts ir pieejams atsevišķā rakstā -.

Ja uzņēmums pats nav reģistrējies un iestādes ir konstatējušas neuzskaitītu objektu, nodokļu iestādes nosūtīs maksājuma pieprasījumu ar norēķinu datumu. Tas reti pārsniedz 8 darba dienas. Bet, lai nebūtu soda, lūdzu, ņemiet vērā: jums ir jāsamaksā ne vēlāk kā ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumā.

2014. gada beigās Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tika ieviesta 33. nodaļa, kas nosaka iespēju federālās nozīmes pilsētu teritorijā ieviest jaunu maksājuma veidu budžetā - tirdzniecības nodokli.

Maskavas administratīvais aparāts atbildīgi tuvojās likumdošanas jauninājumiem un nekavējoties līdz tam paredzētajam termiņam. Federālais likums Nr.382-FZ, proti, 2015. gada 1. jūlijā, sagatavoja likuma reģionālo versiju un savā teritorijā ieviesa jaunu ceturkšņa nodokli.

Sanktpēterburgas un Sevastopoles varas iestādes nesteidzās un, atliekot it kā obligātā maksājuma jautājumu, 2018. gada sākumā vēl nav pieņēmušas nekādus lēmumus. Tātad tagad, apspriežot tirdzniecības nodokli, mēs domājam tā redakciju, kas ir spēkā Maskavas teritorijā un ir pielāgota saskaņā ar vietējo likumu, kas to nosaka.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. pants, sniedzot nodokļa un iekasēšanas definīciju, apstiprina, ka viena no galvenajām atšķirībām starp šiem jēdzieniem ir maksājuma nozīme: ja nodoklis tiek iekasēts bez maksas, tad iekasēšana paredz likumīgu atbildi no iestādēm par tā samaksu. Jo īpaši par uzturēšanas tiesībām ir jāmaksā tirdzniecības nodeva noteikti veidi komercdarbība pilsētvidē.

Vēl viena tirdzniecības nodokļa iezīme ir tā, ka tā ieviešana, pēc ekspertu domām, nepalielinās nodokļu slogu apzinīgajiem uzņēmējiem. Fakts ir tāds, ka likums paredz nodokļu maksātājam tiesības atskaitīt uzkrātā tirdzniecības nodokļa summu:

• Organizācijām - atkarībā no nodokļu sistēmas - no ienākuma nodokļa summas (tā reģionālajā daļā) vai vienota nodokļa pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas;
• Priekš individuālie uzņēmēji- no vienotā nodokļa summas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas vai iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Maskavas likumā "Par tirdzniecības nodevām" šādu atskaitījumu piemērošanas specifika nav tieši izklāstīta, tomēr 2015. gada otrajā pusē Federālais nodokļu dienests izdeva lielu skaitu vēstuļu, kurās precizē daudzus strīdīgus aspektus. par nodevas aprēķināšanu.

Kam jāmaksā tirdzniecības maksa

To personu loku, kurām ir jāreģistrējas nodokļu iestādē kā maksātājam, nosaka Art. 411 un Art. 413 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un ir konkretizēts ar Art. Maskavas pilsētas likuma "Par tirdzniecības nodevām" 2. pantu. Tie ietver juridiskām personām(izņemot tos, kas piesakās) un individuālie komersanti (izņemot tos, kuri veic darbības vai atrodas uz Vienotā lauksaimniecības nodokļa), kas veic:

• mazumtirdzniecības tirgu organizēšanas process (tiek aplikta visa tirgus teritorija, nevis objekti);
• dažāda mēroga tirdzniecība (vairumtirdzniecība, mazumtirdzniecība, mazā vairumtirdzniecība), izmantojot īpašuma objektus:
• tirdzniecība caur stacionāriem objektiem ar vai bez (izņemot degvielas uzpildes stacijas) tirdzniecības stāviem;
• tirdzniecība caur nestacionāriem objektiem, tai skaitā izplatīšana un izplatīšana mazumtirdzniecība.

Turklāt Nodokļu kodeksa sarakstā kā ar nodokli apliekama darbība ir minēta tirdzniecība ar preču izlaišanu no noliktavas, bet Maskavas pilsētas likumā, nosakot nodokļa apmēru, šis punkts tika izlaists, kas liek domāt, ka pilsēta iestādes nolēma neaplikt ar tirdzniecības nodokli šāda veida darbību. ...

Kam nav jāmaksā

1) Prasība maksāt tirdzniecības nodokli Maskavā neattiecas uz:

• federālās pasta organizācijas;
• autonomas, budžeta un valsts institūcijas;
• reliģiskās organizācijas saistībā ar tirdzniecību, kas tiek veikta lūgšanu vietās un to teritorijās.

2) Art. Maskavas pilsētas likuma 3. pants nodrošina vietējo darbību sarakstu likumdevēji iekļauts preferenču kategorijā un atbrīvots no pienākuma aprēķināt maksu, tostarp par pārdošanu:

• izmantojot tirdzniecības automātus;
• dažādos gadatirgos;
• mazumtirdzniecības tirgu teritorijā (ar to saprotot atsevišķas mazumtirdzniecības telpas);
• daudzveidīga rakstura budžeta un valsts iestādēs;
• lauksaimniecības pārtikas klastera vadošās organizācijas īpašumu kompleksa teritorijā;
• kinoteātros, teātros, muzejos, planetārijos, cirkā, ja ceturkšņa beigās to ieņēmumu daļa no biļešu pārdošanas kopējā ieņēmumu summā bija vismaz puse;
• izmantojot mazumtirdzniecības tīklu, piemēram, "Drukāt".

3) Turklāt no tirdzniecības nodokļa maksāšanas ir atbrīvoti nodokļu maksātāji, kuru pamatnodarbošanās nav tirdzniecība, bet gan sadzīves pakalpojumu sniegšana (veļas mazgātavas, ķīmiskās tīrītavas, apģērbu, apavu remonts, atslēgu izgatavošana, frizētavas, skaistumkopšanas saloni u.c.), un Turklāt:

• Bez tirdzniecības zālēm vai ar hallēm ne vairāk kā 100 kv. metri.
• Tirdzniecības zonas atstāšana izstādīto preču izlikšanai ne vairāk kā 10% no kopējās platības.

4) Iepriekšējā sadaļā arī tika atzīmēts, ka no tirdzniecības nodokļa maksāšanas ir atbrīvoti visi vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātāji, kā arī individuālie komersanti uz patentu. Turklāt jūs nevarat veikt darbības, uz kurām attiecas tirdzniecības nodoklis. Šajā gadījumā jums būs jāpāriet uz citu nodokļu režīmu.

5) Ja rodas šaubas par to, vai uzņēmēja līdzšinējā darbība ir apliekama ar tirdzniecības nodokli, viņam ir tiesības nosūtīt šī fakta precizēšanas pieprasījumu attiecīgajai nodaļai. Balstoties uz dažiem no šiem skaidrojumiem, var sniegt izveidoto sarakstu ar darbībām, kuras nav minētas likumā, bet noteikti nav apliekamas ar nodokli:

• ķīlas priekšmeta pārdošana lombardā;
• pārtikas preču tirdzniecība, ko veic ēdināšanas organizācijas (ja tajās notiek tirdzniecība);
• saistīto produktu pārdošana, sniedzot personīgos pakalpojumus;
• biļešu pārdošana kasēs;
• auto detaļu pārdošana no līzinga noliktavas.

6) Īpašu jautājumu kategoriju radīja tirdzniecība ar interneta starpniecību. No vienas puses, pēc tiešsaistes pasūtīšanas procesa pārdevējs nosūta preces no noliktavas, un šī darbība nav ņemta vērā Maskavas likumā "Par tirdzniecības nodevām", bet, no otras puses, preču piegāde ar kurjeru. un skaidras naudas saņemšana no viņiem uzskatāma par izplatīšanas tirdzniecību.

Bet, ja visi aprēķini tiek veikti bezskaidras naudas, tad atkal šķiet, ka nodokļu objekta nav. Nodokļu amatpersonu un Finanšu ministrijas amatpersonu viedokļi par to, vai iekasēt nodevu par interneta veikalu tirdzniecības procesu, atšķīrās, un tiesu prakse šajā jautājumā vēl nav izveidojusies.

Nodokļu reģistrācija un dereģistrācija

Reģistrācija / dereģistrācija par tirdzniecības nodokļa maksātāju tiek veikta:

• Uz nodokļu inspekciju nekustamā tirdzniecības objekta atrašanās vietā.
• Citos gadījumos - nodokļu iestādei organizācijas atrašanās vietā vai individuālā uzņēmēja dzīvesvietā.

Gadījumā, ja ir vairāki tirdzniecības objekti, nodokļu inspekcijai, kurai pieder paziņojumā pirmais norādītais tirdzniecības objekts, tiek iesniegts viens paziņojums (norādot visus "punktus").

Nepieciešamo darbību saraksts:

1. Iesniedziet paziņojumu. Tas tiek veikts piecu dienu laikā no tirdzniecības uzsākšanas rakstiski vai elektroniskā formātā(protams, izmantojot Elektroniskais paraksts elektroniskās ziņošanas sistēmās).

   Paziņojumā jāiekļauj visi objekti, kas veic ar nodokli apliekamas darbības. Ja objekti atrodas dažādās teritorijās, informācija par tiem joprojām tiek iesniegta vienā paziņojumā, un nodokļu iestāde izvēlas to, kuram pieder saraksta augšgalā esošais objekts.

1. Sagaidiet reģistrāciju par tirdzniecības nodokļa maksātāju, kas tiek veikta piecu dienu laikā pēc dokumentu saņemšanas nodokļu iestādē. Piecu dienu laikā no reģistrācijas dienas tirdzniecības nodokļa maksātājam tiek nosūtīta izziņa par organizācijas vai individuālā komersanta kā tirdzniecības nodokļa maksātāja reģistrāciju nodokļu iestādē.

Svarīgs! Ja paziņojums no organizācijas vai individuālā uzņēmēja netika saņemts, bet nodokļu iestāde saņēma informāciju no departamenta ekonomikas politika un Maskavas pilsētas attīstību, ka persona ir veikusi ar nodokli apliekamu darbību, tad viņai ir tiesības to reģistrēt, pamatojoties uz saņemto informāciju.

1. Ieskaitiet vai atdodiet pārmaksātās nodevas summu saskaņā ar noteikumiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā. Šī iespēja pastāv līdz trīs gadi no maksājuma brīža.
2. Paziņojumu par izmaiņām objektā (tā platība, faktiskā pieejamība, adrese utt.) iesniegt piecu dienu laikā no šo izmaiņu rašanās brīža.
3. Iesniedziet atcelšanas informāciju, ja izrādās, ka darbība nav apliekama ar tirdzniecības nodokli. Biedējošie naudas sodi lielākajai daļai uzņēmēju, kuri nespēja viennozīmīgi noteikt, vai viņiem ir pienākums reģistrēties, praksē izraisīja kļūdainu paziņojumu plūsmu.
   Pēc tam Krievijas Federālais nodokļu dienests izdeva īpašu 2015. gada 20. augusta vēstuli Nr. GD-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu], paskaidrojot, ka, lai atiestatītu pārāk iesniegto informāciju, pietiek ar brīvā formā iesniedz tai pašai nodokļu iestādei iesniegumu, norādot iemeslus, un kļūdainā paziņojuma kopiju.
4. Pārliecinieties, vai ir notīrīta kļūdainā reģistrācija. Nodokļu iestādei, saņemot anulēšanas pieteikumu, persona ir jāizņem no reģistrācijas tajā pašā datumā, kad tika sniegta izziņa, un, ja sistēma jau ir paspējusi uzkrāt maksājamās nodevas summu, tad tā jāatceļ.
5. Iesniedziet paziņojumu brīdī, kad ar nodokli apliekamā darbība vairs netiek veikta, un pārliecinieties, vai nodokļu iestādes ir svītrojušas maksātāju no reģistra.

Sods par nodokļu neziņošanu

Ja kārtējā ceturksnī starp darbības veidiem ir radusies vai pazudusi vajadzība pēc tirdzniecības, kas saskaņā ar likumu ir apliekama ar nodevu, organizācijai vai individuālajam uzņēmējam šī informācija jāziņo nodokļu inspekcijai.

Pārdošanu, kas apliekama ar tirdzniecības nodokli bez nodokļa maksātāja izziņas, attiecīgās iestādes uzskata par darbu, kas nav reģistrēta nodokļu iestādē, un tā tiek sodīta saskaņā ar 2. panta 2. punktu. 116 TC RF naudas sods 10% apmērā no nelegālajiem ienākumiem, bet ne mazāk kā 40 tūkstoši rubļu.

Svarīgs! Ja nodevas maksātājs nav saņēmis apliecību, viņam nav tiesību atskaitīt tirdzniecības nodevas summu no citiem aprēķinātajiem nodokļu veidiem.

Kā skaitīt

Nodokļu kodekss nosaka atbildību par nodevas apmēra aprēķināšanu maksātājam. Savukārt, ja maksātāji nav reģistrējušies brīvprātīgi, viņi var saņemt piespiedu prasības par tirdzniecības nodokļa samaksu no nodokļa.

Lai noteiktu, cik jāiemaksā budžetā par ceturksni, ir jāreizina Maskavas pilsētas likumā "Par tirdzniecības nodevām" paredzētā likme (sk. tabulu Nr. 1) ar objektu skaitu un to skaitu. fiziskās īpašības.

Kopš 2018. gada tirdzniecības nodokļa likme ir indeksēta 1,285.

1. tabula. Tirdzniecības nodokļa likmes Maskavai 2017. gadam

Tirdzniecības objekta funkcionēšanas teritorija	Tirgojieties caur stacionāra tirdzniecības tīkla objektiem, kuriem nav tirdzniecības grīdu, berzējiet.	Noņemams un noņemams mazumtirdzniecība, berzēt.	Tirgojieties caur stacionāra tirdzniecības tīkla objektiem ar tirdzniecības stāviem, berzējiet.		Mazumtirdzniecības tirgu organizēšana (rubļi par 1 kv.m.)
			Līdz 50 kv. m.	Vairāk nekā 50 kv. m (kur x ir kv.m. skaits virs 50 kv.m.)
Maskavas Centrālā administratīvā rajona teritorijā	81000	40500	60000	(1200 rubļi * 50 kv.m.) + (50 rubļi * x)	50
Teritorijā Maskavas apvedceļa iekšpusē (izņemot Centrālo administratīvo rajonu)	40500	40500	30000	(600 rubļi * 50 kv. M.) + (50 rubļi * x)	50
Maskavas teritorijā ārpus Maskavas apvedceļa	28350	40500	21000	(420 rubļi * 50 kv.m.) + (50 rubļi * x)	50

Ja pārskata periodā ir izmaiņas objektu skaitā vai to platībās, tad tās jāņem vērā:

• Paaugstinājuma gadījumā - kārtējā ceturksnī, it kā izmaiņas būtu notikušas pašā sākumā;
• Samazinājuma gadījumā - nākamajā ceturksnī.

Maksājums

Tirdzniecības nodeva jāieskaita budžetā reizi ceturksnī ne vēlāk kā līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumam. Līdz ar to pārskaitījuma termiņš būs 25.janvāris, 25.aprīlis, 25.jūlijs un 25.oktobris. Ja termiņš iekrīt brīvdienā, tad maksājuma pārskaitījums nākamajā darba dienā netiks uzskatīts par kavētu.

Kā samaksāt tirdzniecības maksu? - Maksājuma uzdevuma reģistrācija

Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē ir atbilde uz jautājumu, vai ir iespējams vienā maksājumā nosūtīt uz budžetu visiem esošajiem objektiem aprēķināto tirdzniecības nodokļa summu. Nodokļu iestādes informē, ka par katru objektu nodeva jāveic atsevišķā apmērā, sastādot tik maksājuma uzdevumu, cik nepieciešams.

KBK (budžeta klasifikācijas kods), saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2015. gada 20. jūliju N ММВ-7-1 / [aizsargāts ar e-pastu]:

• pamatsummas samaksai - 182 1 05 05 010 02 1000 110;
• soda naudas samaksai - 182 1 05 05 010 02 2100 110;
• samaksāt naudas sodu - 182 1 05 05 010 02 3000 110.

Maksājuma uzdevums tirdzniecības nodevas pārskaitīšanai tiek sastādīts standarta veidlapā. Šeit ir norādīti galvenie punkti, kuriem jāpievērš uzmanība, aizpildot maksājumu:

• samaksas kārtība, veicot nodevu, norādīta ar vērtību 5;
• maksātāja statuss organizācijām - 01, individuālajiem uzņēmējiem - 09;
• kods atbilstoši statistikas dokumentos norādītajam Viskrievijas pašvaldību veidojumu teritoriju klasifikatoram (OKTMO). Nodokļu iestāde paskaidroja, ka maksājumā par tirdzniecības nodokļa samaksu ir jānorāda OKTMO kods, kas attiecas uz teritoriju, kurā atrodas tirdzniecības objekts, neatkarīgi no tā, kur organizācija ir reģistrēta. Faktiski tas sakrīt ar tās nodokļu iestādes teritoriju, kurā maksātājs bija reģistrēts attiecībā uz tirdzniecības nodokli.
• maksājuma pamats - TP (kārtējais maksājums);
• taksācijas periods - KV.XX.YYYY, kur KV ir ceturkšņa perioda burtu kods, XX ir ceturkšņa numurs, par kuru tiek veikts maksājums, YYYY ir maksa iekasēšanas gads;
• maksājuma mērķis - "Tirdzniecības maksa par XX ceturksni YYYY"

Ir ļoti svarīgi pareizi aizpildīt nodevas maksājuma uzdevumu, nekļūdoties BCC, pretējā gadījumā pārskaitītā summa var pazust starp neskaidrajiem budžeta ieņēmumiem un to vēlāk būs grūti atrast.

Tirdzniecības maksas ziņošana

Ņemot vērā, ka tas nav nodoklis, bet gan iekasēšana, īpaša atskaites forma tam nav paredzēta. Informācija par maksājuma apmēru var tikt atspoguļota nodokļa deklarācijā, kuru maksātājs nolemj samazināt par tirdzniecības nodevas summu.

Pamatojoties uz tieši tirdzniecības nodokli regulējošo likumdošanu, personai, kurai ir tirdzniecības nodokļa maksātāja apliecība, pietiek ar to, ka maksājamā summa tiek samaksāta laikā.

Nodokļu samazināšana

Federālā nodokļu dienesta skaidrojumos vēstulē par tirdzniecības nodokļa likumdošanas piemērošanas īpatnībām īpaša uzmanība pievērsta tam, ka, lai varētu ņemt vērā tirdzniecības nodokli, aprēķinot citus nodokļus, nepieciešams:

• Jābūt izziņai par nodevas maksātāju (t.i., jābūt reģistrētam nodokļu administrācijā);
• Faktiski maksājiet budžetā tirdzniecības nodevas summu, nevis tikai iekasējiet to.

1. Ienākuma nodoklis personām(Iedzīvotāju ienākuma nodoklis) - individuālajiem uzņēmējiem.
2. Ienākuma nodoklis - organizācijām, kas atrodas kopējā sistēma aplikšana ar nodokļiem. Turklāt nodevu var atskaitīt tikai no summas, kas jāieskaita Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā (t.i., Maskavas budžetā), jo arī pati tirdzniecības nodeva tika nosūtīta uz reģionālo budžetu.
3. Nodoklis, ko maksā organizācijas un individuālie uzņēmēji:

• pēc sistēmas "Ienākumi" - ieturot samaksāto nodevu no nodokļa summas, kas maksājama saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu;
• pēc sistēmas "Ienākumi - izdevumi" - ņemot vērā tirdzniecības nodokļa apmēru izdevumu sarakstā, aprēķinot maksājamo nodokļa summu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

Tirdzniecības nodoklis līdz šim ir obligāts maksājums tikai Maskavas teritorijā, obligāts maksājums no 2015. gada otrās puses. Īpaša uzmanība ir vērts atzīmēt, ka tirdzniecības nodeva tiek maksāta pilnā apmērā ceturksnī likumā noteiktajos fiksētajos apmēros.

Tas nozīmē, ka, ja apliekamās darbības fakts veikts ne retāk kā reizi ceturksnī, nodevas apmērs jāiemaksā plkst. pilnā apmērā un tas nebūs atkarīgs no nekā cita kā tikai tirdzniecības objekta vai tā uzņemtā materiāla pieejamības.

Kā aprēķināt tirdzniecības maksu ? Šis ir jautājums, kas ir aktuāls lielākajai daļai Maskavas uzņēmēju (un drīz, iespējams, arī citās Krievijas pilsētās), kuri nodarbojas ar uzņēmējdarbību pārdošanas jomā. Apsvērsim, kā šī problēma tiek atrisināta un kādām niansēm jāpievērš īpaša uzmanība.

Vispārīga informācija par tirdzniecības maksu

Tirdzniecības nodoklis (TC) ir salīdzinoši jauns maksājums budžetā, ko 2014. gada novembrī noteica Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss komercfirmām, kas pārdod preces Maskavā, Sanktpēterburgā un Sevastopolē. Tomēr to var iekasēt tikai tad, ja tas tiek pieņemts likumdevēji no uzskaitītajām NLA pilsētām, kas to stājušas spēkā. Šobrīd tikai lielpilsētu iestādes ir izstrādājušas un apstiprinājušas attiecīgos regulējošos avotus.

Juridiskās personas un individuālā uzņēmēja, kas ir tās maksātājs, tirdzniecības nodevas aprēķins kopumā jāveic neatkarīgi. Fakts ir tāds, ka, reģistrējoties Federālajā nodokļu dienestā kā nodevas maksātājs, viņiem ir jānosūta nodokļu iestādēm paziņojums TS-1 veidlapā, kurā norādīts:

• nodokļa likme rubļos, kas noteikta noteikta veida iepirkšanās objektam;
• nodokļa likme rubļos, kas noteikta par 1 kv. m no izmantotās iepirkšanās telpas platības;
• aprēķinātais transportlīdzeklis par ceturksni;
• informācija par priekšrocībām transportlīdzeklim;
• ceturksnī maksājamā tirdzniecības nodokļa faktiskā vērtība.

Turklāt pirmie 2 rādītāji ir viens otru izslēdzoši. To izmantošanas iezīmes mēs apsvērsim vēlāk rakstā.

Ja uzskaitītā informācija nav sniegta, tad nodokļu iestāde, atklājusi faktu, ka uzņēmums tirdzniecības darbības, patstāvīgi aprēķinās transportlīdzekli, pamatojoties uz pieejamajiem datiem par tirdzniecības objektiem. Taču šie skaitļi uzņēmuma īpašniekam vai individuālajam uzņēmējam, visticamāk, būs visai negaidīti.

Nodokļa paziņojumā par tirdzniecības nodevas samaksu norādītā summa jāiemaksā budžetā līdz pēdējam ceturksnim sekojošā mēneša 25.datumam. Ja transportlīdzeklis netiek samaksāts, tad FTS tāpat kā citu nodokļu gadījumā to prasīs, kā arī var iekasēt naudas sodu 20% apmērā no nesamaksātās nodevas summas un līgumsodu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. Ja uzņēmums apzināti izvairīsies no attiecīgā maksājuma veikšanas valsts kasē, soda nauda būs 40%.

Tādējādi uzņēmēja interesēs ir iepriekš nodrošināt FTS ar tirdzniecības nodokļa aprēķiniem, nosūtot veidlapu TS-1.

Kādi rādītāji tiek izmantoti, lai aprēķinātu tirdzniecības maksu?

Kā jau noskaidrojām, veidlapā TS-1 jānorāda aprēķinātais faktiskais tirdzniecības nodoklis par ceturksni. Tādējādi visi tā aprēķināšanai izmantotie rādītāji tiek noteikti korelācijā ar ceturksni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 414. pants).

Galvenie rādītāji, kas ietekmē TS vērtību, ir tirdzniecības iekasēšanas ātrums un tirdzniecības objekta fiziskās īpašības. TS tiek definēts kā šo rādītāju reizinājums.

Mazumtirdzniecības telpas fiziskās īpašības var attēlot ar tirdzniecības telpas platību (tirdzniecības zonu) vai ar attiecīgā objekta faktisko klātbūtni mazumtirdzniecības infrastruktūras ietvaros. Nodokļa likme ir naudas vērtība rubļos, ko nosaka to pilsētu tiesiskais regulējums, kurās likumdevējs atļauj ieviest transportlīdzekli. Turklāt tā nedrīkst pārsniegt maksimālo vērtību, kas noteikta, pamatojoties uz punktos noteiktajiem kritērijiem. 1-4 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 415.

Iepriekš mēs atzīmējām, ka TS veidlapas pirmo 2 lauku aizpildīšana tiek veikta, savstarpēji izslēdzot. Šeit sniegtā informācija ir šāda:

• ja izmantotā objekta fiziskā īpašība ir teritorijas platība, tad TS-2 formā likme, kas noteikta par 1 kv. m no attiecīgā objekta platības;
• ja fiziskā pazīme ir objekta faktiskā klātbūtne infrastruktūras sastāvā, tad veidlapā TS-2 norāda attiecīgā objekta veida noteikto likmi.

Kur iegūt datus tirdzniecības maksas aprēķināšanai (likmes un fiziskās īpašības)

Atgādinām, ka Maskava ir vienīgā pilsēta Krievijā, kurā no 2016. gada sākuma tika ieviests tirdzniecības nodoklis. Tāpēc praksē tās aprēķinus pagaidām veic tikai galvaspilsētas uzņēmēji. Galvenais regulējošais avots tiem ir Maskavas pilsētas likums "Par tirdzniecības nodevām" 17.07.2014 Nr.62.

Fiziskās īpašības un transportlīdzekļu likmes Maskavai ir noteiktas Art. 62. Tie un citi rādītāji tiek noteikti, pirmkārt, pamatojoties uz tirdzniecības vietu izvietojuma ģeogrāfiju. Pilsētas iestādes ir noteikušas 3 galvenās tirdzniecības tarifu zonas:

• 1. zona - centrālie rajoni (atrodas Maskavas Centrālajā administratīvajā rajonā);
• 2. zona - teritorijas, kas atrodas galvenokārt ārpus Maskavas apvedceļa (ieskaitot Jauno Maskavu);
• 3. zona - teritorijas, kas atrodas galvenokārt Maskavas apvedceļā, bet nav iekļautas Centrālajā administratīvajā apgabalā.

1. zonai likmes tiek noteiktas šādā apmērā:

• 81 000 RUB pēc fiziskajām īpašībām objekta veidā - firmām, kas veic stacionāro tirdzniecību bez hallēm (izņemot tirdzniecību degvielas uzpildes stacijās), kā arī nestacionāro tirdzniecību (izņemot pārdošanu savākšanas un piegādes formātos);
• 60 000 RUB pēc fiziskajām īpašībām objekta formā - firmām, kas veic stacionāru tirdzniecību ar hallēm ne vairāk kā 50 kv. m;
• 40 500 RUB pēc fiziskajām īpašībām objekta veidā - firmām, kas tirgojas piegādes un piegādes formātos;
• 1200 rubļi. pēc fiziskajām īpašībām platības veidā - firmām, kas veic stacionāru tirdzniecību ar hallēm, kuru platība pārsniedz 50 kv. m (kamēr par 51. kvadrātmetru un turpmākajiem tiek iekasēta maksa 50 rubļu apmērā);
• RUB 50 pēc fiziskajām īpašībām platības veidā - mazumtirdzniecības tirgu teritorijām.

2. zonai tiek noteiktas likmes (saskaņā ar iepriekš minētajām 1. zonas pazīmēm) šādā apmērā: 28 350 rubļi, 21 000 rubļi, 40 500 rubļi, 420 rubļi, 50 rubļi. 3. zonai - 40 500 rubļi, 30 000 rubļi, 40 500 rubļi, 600 rubļi. un 50 rubļi.

Kādas ir tirdzniecības nodokļa priekšrocības?

Galvaspilsētas likumdevēji ir paredzējuši arī virkni atvieglojumu atsevišķiem tirdzniecības organizāciju darbības segmentiem. Šīs priekšrocības, kas ierakstītas Art. 3. likuma Nr.62, ir izteiktas ar iespēju nesamaksāt par transportlīdzekli. Tie ir uzstādīti:

• uzņēmumi, kas izmanto tirdzniecības automātus tirdzniecībai;
• uzņēmumi, kas tirgojas gadatirgos;
• firmas, kas veic tirdzniecību, izvietojot tirdzniecības objektus tirgu teritorijā.

Tirdzniecības maksas aprēķināšanas algoritms

Pārdošanas nodoklis tiek aprēķināts reizi ceturksnī. Turklāt tā lielums būs vienāds visos ceturkšņos (ja vien likumdevējs, protams, nemainīs likmes un to saistību ar mazumtirdzniecības telpu fiziskajām īpašībām).

Apskatīsim transportlīdzekļa aprēķināšanas piemēru.

Piemērs:

Maskavas uzņēmējam ir 3 mazumtirdzniecības vietas:

• telts, kas atrodas mazumtirdzniecības tirgū Slavyanskiy Mir;
• veikals "Confetti" ar zāles platību 30 kv. m, kas atrodas Tverskas rajonā;
• veikals "Rassvet" ar zāles platību 70 kv. m, kas atrodas South Butovo.

Uzņēmēja pirmais uzdevums ir noteikt aprēķinātā transportlīdzekļa izmēru.

Lai to izdarītu, viņš aplūko, kura no zonām, kas noteiktas likumā Nr. 62 attiecas uz katru tā mazumtirdzniecības īpašumu. Izrādās, ka veikals “Confetti” atrodas 1. zonā, “Rītausma” un telts – 2. zonā.

Telts ir stacionāra iepirkšanās vieta bez zālēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. apakšpunkts, 3. punkts, 346.43. pants). Viņam 2. zonā likme ir noteikta 28 350 rubļu apmērā. Šis būs telts novērtētais transportlīdzeklis.

Veikals Confetti ir stacionāra iekārta ar zālēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 3. punkts, 346.43 pants) ar platību līdz 50 kv. m Viņam 1. zonā likme ir noteikta 60 000 rubļu. Šis būs aprēķinātais transportlīdzeklis veikalam Maskavas centrā.

Veikals Rassvet ir arī stacionāra iekārta ar hallēm, bet ar platību vairāk nekā 50 kvadrātmetri. m Daļa no tās platības, proti, 50 kv. m, pamatojoties uz tarifu 2. zonā, tiek reizināts ar likmi 420 rubļiem, bet atlikušie 20 kv. m - 50 rubļi. Aprēķinātais transportlīdzeklis veikalam Južnij Butovas ir 21 000 un 1 000 rubļu summa, tas ir, 22 000 rubļu.

Nākamais uzdevums ir noteikt priekšrocības mazumtirdzniecības objektiem.

Pamatojoties uz Art. 3 likuma Nr.62, atbrīvojums attiecas tikai uz teltīm. Tādējādi mūsu individuālajam uzņēmējam ir tiesības nemaksāt par to aprēķināto maksu.

Kopumā viņam Maskavas budžetā jāiemaksā tirdzniecības nodeva 60 000 rubļu. veikalam "Confetti" un 22 000 rubļu. veikalam Rassvet.

Neskatoties uz relatīvo TS aprēķināšanas vienkāršību, ir vairākas nianses, kas saistītas ar vienas no galvenajām fiziskajām īpašībām - zāles platības - pareizās vērtības noteikšanu dažiem mazumtirdzniecības objektiem. Izpētīsim tos.

Zāles platības noteikšanas nianses iepirkšanās objektā

Tātad tirdzniecības maksu var aprēķināt, pamatojoties uz 2 veidu tirdzniecības objektu fiziskajām īpašībām - tirdzniecības zonas (vai halles) platību un objekta faktisko pieejamību. Otrajā gadījumā atbilstošais objekts darbojas kā ļoti vienkārša formulas sastāvdaļa - koeficienta formā, kas vienāds ar 1. Taču, ja runājam par tirdzniecības platības noteikšanu, ar tās pareizu izvēli jau ir iespējamas nianses. no kopējās veikala platības.

Saskaņā ar apakš. 5 lpp 3. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43, tirdzniecības telpas platībā jāiekļauj:

• objekta platības, ko izmanto preču izstādīšanai izmantojamo iekārtu izvietošanai, norēķinu veikšanai ar pircējiem;
• zonas, kur atrodas kases aparāti;
• zonas, kurās strādā iepirkšanās iestādes personāls;
• ejas apmeklētājiem.

Tirdzniecības zonā neietilpst palīgtelpas, sadzīves, kā arī preču pieņemšanai, sagatavošanai un uzglabāšanai izmantojamās telpas, administratīvie biroji - tās iepirkšanās vietas teritorijas daļas, kuras neapkalpo apmeklētājus stāvs.

Konkrētus skaitļus, kas atspoguļo tā platību, var noteikt, pamatojoties uz informāciju no inventarizācijas dokumentiem, īpašumtiesību sertifikātiem, tehniskās pases, izraksta no Rosreestr, nomas līgumiem utt.

Rezultāti

Lai aprēķinātu tirdzniecības maksas apmēru, jums jāzina:

• mazumtirdzniecības objekta kategorija (tas ir, vai tā ir stacionāra, nestacionāra, mazumtirdzniecības vai izplatīšanas tirdzniecības objekts vai mazumtirdzniecības tirgus daļa);
• komercobjekta fizikālās īpašības, ko izmanto transportlīdzekļa aprēķinā (nosaka, pamatojoties uz attiecīgā objekta kategoriju);
• likumā par transportlīdzekli noteikto likmi attiecīgajam objektam.

Tāpat neaizmirstiet pārbaudīt, vai CU tiesību aktos ir kādi stimuli jūsu uzņēmumā izmantotajai tirdzniecības infrastruktūrai.

Vairāk par tirdzniecības maksu varat uzzināt rakstos: