Faqe 6
L. 5 TATIMI NË TË ARDHURAT PËR ORGANIZATAT JOFITIMTARE
2. Klasifikimi i të ardhurave të nënoficerëve
3. Përcaktimi i shpenzimeve të OJF-ve
1. OJF si paguese e tatimit mbi të ardhurat
Një organizatë jofitimprurëse, duke qenë paguese e tatimit mbi të ardhurat, mund të mos e paguajë atë. Kodi Tatimor i Federatës Ruse u ofron organizatave jofitimprurëse disa mundësi për përjashtim nga pagesa dhe ulje të pagesave tatimore.
Së pari, mund të jenë të ardhura që nuk merren parasysh gjatë formimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Së dyti, ka përfitime. Së treti, ekziston mundësia që OJF-të individuale të kalojnë në regjime të veçanta tatimore.
Kështu, një nënoficer ka detyrimin të paguajë tatimin mbi të ardhurat nëse:
I regjistruar si person juridik;
Nuk ka kaluar në regjimet e veçanta tatimore të lejuara për të;
Ka objekt taksimi.
Objekti i tatimit për tatimin mbi të ardhurat është fitimi i marrë nga tatimpaguesi. Objekti i tatimit mbi të ardhurat lind në dy raste:
1. kur merrni të ardhura nga shitjet, duke përfshirë:
Realizimi i mallrave, punëve, shërbimeve në vazhdën e veprimtarisë sipërmarrëse;
Realizimi i monedhës së marrë si të ardhura të synuara;
Shitja e aseteve fikse mbi baza të rimbursueshme;
Shitja një herë e mallrave, punëve, shërbimeve etj.
2. me marrjen e të ardhurave jooperative.
2. Klasifikimi i të ardhurave të nënoficerëve
Gjatë përcaktimit të të ardhurave të tatueshme, të ardhurat përfshijnë:
1. të ardhurat nga shitja e mallrave
2. të ardhura jo operative.
Të ardhurat nga shitja e mallrave njihen si të ardhura nga shitja e mallrave, si të prodhimit të vet ashtu edhe të blerë më parë, si dhe si të ardhura nga shitja e të drejtave pronësore.
Të ardhurat jooperative njihen si të ardhura që nuk lidhen me të ardhurat nga shitjet, për shembull: nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera, të ardhurat nga vitet e mëparshme, shumat e rezervave të rivendosura, etj.
Të ardhurat që nuk merren parasysh gjatë formimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat ndahen si më poshtë:
- Faturat e synuara (përveç mallrave të akcizës);
- Pasuria e marrë në kuadër të financimit të synuar;
- prona e marrë pa pagesë;
- Të ardhura nga veprimtaritë sipërmarrëse të OJF-ve.
Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet kufizimeve që mund të lidhen me formën ligjore të nënoficerëve, mungesën e statusit të një organizate bamirëse dhe faktorë të tjerë, si rezultat i të cilave të ardhurat e treguara nuk do të tërhiqen nga baza tatimore për ta.
rëndësi për aktivitetet e nënoficerëve, ka nene që lejojnë tërheqjen e fondeve të marra nga nënoficerët nga baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat si për formimin ashtu edhe për përdorimin e kapitalit dhurues, kjo zgjeron ndjeshëm burimet e të ardhurave të nënoficerëve të nevojshëm për përmbushjen efektive të qëllimet e aktiviteteve statutore.
Të ardhurat nga veprimtaria sipërmarrëse lejohen të mos përfshihen në bazën tatimore për një rreth shumë të kufizuar organizatash. Organizatat fetare përbëjnë grupin më të madh të tyre, pjesa tjetër e zbritjeve nga baza tatimore tregojnë tatimpaguesit specifikë: banka e zhvillimit është një korporatë shtetërore, siguruesi i sigurimit të detyrueshëm pensional, OJF-të që shërbejnë stokun e banesave.
3. Përcaktimi i shpenzimeve të OJF-ve
Shpenzimet njihen si çdo shpenzim, me kusht që ato të bëhen për zbatimin e veprimtarive që synojnë gjenerimin e të ardhurave.
Shpenzimet, në varësi të natyrës së tyre, si dhe kushteve të zbatimit dhe fushave të veprimtarisë së tatimpaguesit, ndahen në shpenzime që lidhen me prodhimin dhe shitjen dhe në shpenzime jo operative. Nëse disa kosto baza të barabarta mund t'i atribuohen në të njëjtën kohë disa grupeve, tatimpaguesi ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur se cilit grup mund t'i atribuohen.
Kostot e lidhura me prodhimin dhe shitjetndahen në elementët e mëposhtëm:
Kostot materiale;
kostot e punës;
Shuma e amortizimit të përllogaritur;
Shpenzime të tjera.
Shpenzimet jo operative përfshijnë:
Shpenzimet për mirëmbajtjen e pronës së transferuar sipas marrëveshjes së qirasë;
Diferenca negative e kursit të këmbimit që vjen nga rivlerësimi i pasurisë në formën e vlerave të monedhës.
Diferenca negative, kur norma e shitjes së valutës së huaj devijon nga norma zyrtare e Bankës Qendrore të Federatës Ruse;
Shpenzimet gjyqësore dhe tarifat e arbitrazhit;
Shpenzime të tjera.
Kostot e lidhura me prodhimin dhe shitjen.
Shpenzimet materialejanë kostot e mëposhtme për tatimpaguesin:
Për blerjen e lëndëve të para dhe (ose) materialeve të përdorura në prodhimin e mallrave;
Për blerjen e veglave, pajisjeve, inventarit të përdorur për qëllime teknologjike;
Për blerjen e punëve dhe shërbimeve të natyrës industriale;
E lidhur me mirëmbajtjen dhe përdorimin e aseteve fikse.
Kostot kryesore të punës janë:
Shumat e përllogaritura sipas tarifave, pagat zyrtare, tarifat e copave;
Përllogaritja e karakterit stimulues dhe kompensues;
Shtesat, shtesat dhe pagesat;
Shumat e paguara nga punëdhënësit sipas kontratave të sigurimit të detyrueshëm;
Llojet e tjera të shpenzimeve.
Shuma e amortizimit të përllogaritur.Pasuria e amortizueshme për qëllimin e tatimit mbi të ardhurat është pasuria, rezultatet e pronësisë intelektuale dhe objektet e tjera të pronësisë intelektuale që janë në pronësi të tatimpaguesit dhe përdoren për të gjeneruar të ardhura, kostoja e të cilave paguhet duke akumuluar amortizimin. Afati përdorim i dobishëm pronë e tillë për më shumë se 12 muaj me një kosto fillestare prej 20,000 rubla.
4. Llogaritja dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat
Baza tatimore është shprehja monetare e fitimit që i nënshtrohet tatimit. Me rastin e përcaktimit të bazës tatimore, fitimi përcaktohet në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore. Nëse në periudhën tatimore tatimpaguesi ka marrë një humbje në këtë periudhë raportuese, baza tatimore njihet si zero.
OJF-të mund të paguajnë tatimin mbi të ardhurat duke përdorur normën bazë prej 20% dhe normat për baza të veçanta tatimore.
Për sa i përket bazës tatimore të përcaktuar për të ardhurat e marra në formën e dividentëve, zbatohen normat e mëposhtme tatimore:
- 0% - mbi të ardhurat e marra nga organizatat ruse në formën e dividentëve, me kusht që kjo organizatë zotëron me të drejtë pronësie të paktën 50% të shumës totale të dividentëve të paguar dhe tejkalon 500 milion rubla;
- 9% - mbi të ardhurat e marra në formën e dividentëve nga organizatat ruse dhe të huaja nga organizatat ruse që nuk janë renditur më lart.
Normat e mëposhtme tatimore zbatohen për bazën tatimore të përcaktuar për transaksionet me lloje të caktuara të detyrimeve borxhi:
1. 15% - mbi të ardhurat në formën e interesit për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale, kushti i emetimit të të cilave parashikon marrjen e të ardhurave në formën e interesit;
2. 9% - mbi të ardhurat në formën e interesit për letrat me vlerë të bashkisë të emetuara për një periudhë të paktën tre vjet para datës 1 janar 2007, si dhe për obligacionet e mbështetura me hipotekë;
3. 0% - mbi të ardhurat në formën e interesit për obligacionet shtetërore dhe komunale të emetuara përpara datës 20 janar 1997 përfshirëse.
Për OJF-të që ushtrojnë veprimtari arsimore dhe mjekësore, parashikohet aplikimi i një mase zero në tatimin mbi të ardhurat, në varësi të kushteve përkatëse. Nëse këto kushte nuk plotësohen, zbatohet një normë prej 20%. Norma zero mund të aplikohet deri më 1 janar 2020. Ato organizata që aplikuan normën preferenciale dhe e refuzuan atë, ose humbën të drejtën për ta përdorur atë, do të mund të kalojnë në të vetëm pas 5 vjetësh, nga viti në të cilin taksa përsëri llogaritet në masën 20%.
Tatimi i pagueshëm në fund të periudhës tatimore paguhet jo më vonë se afati i caktuar për paraqitjen e deklaratave tatimore për periudhën përkatëse tatimore, pra jo më vonë se 28 ditë kalendarike nga përfundimi i periudhës përkatëse raportuese. Deklaratat tatimore dorëzohen jo më vonë se data 28 mars i vitit që pason periudhën tatimore të skaduar.
Organizatat publike klasifikohen si jofitimprurëse.... Sipas legjislacionit aktual, organizatat jofitimprurëse kanë të drejtë të angazhohen në veprimtari sipërmarrëse për aq sa këtë aktivitet korrespondon me qëllimet për të cilat është krijuar organizata. Taksat mbi aktivitetet sipërmarrëse të OJF-ve llogariten në të njëjtën mënyrë si për organizatat tregtare. Të gjitha OJF-të, pavarësisht nëse ushtrojnë apo jo veprimtari sipërmarrëse, i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat. Të ardhurat nga shitja e mallrave dhe shërbimeve, të drejtat pronësore të organizatës dhe të ardhurat jo operative merren parasysh. Organizatat jofitimprurëse paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar (TVSH) kur shesin mallra dhe shërbime, duke transferuar të drejtat pronësore. Ekziston një kategori mjaft e madhe mallrash, punësh dhe shërbimesh të shitura që janë të përjashtuara nga taksat (mallrat dhe shërbimet më të rëndësishme mjekësore, një sërë shërbimesh në fushën e kulturës dhe artit, etj.) Organizatat jofitimprurëse paguajnë një shoqëri të unifikuar tatim, objekt i të cilit njihen pagesat dhe shpërblimet e tjera, të cilat nënoficeri i grumbullon në favor të individëve sipas kontratave të punës dhe të së drejtës civile. Përjashtohen nga pagesa e UST: 1) organizatat e çdo organizate dhe format juridike, nga shumat e pagesave dhe shpërblimeve të tjera që nuk kalojnë 100 mijë rubla gjatë periudhës tatimore. për çdo punonjës që është invalid i grupeve I, II, III. 2) kategoritë e tatimpaguesve me shuma pagesash dhe shpërblime të tjera jo më shumë se 100 mijë rubla. gjatë periudhës tatimore për çdo punonjës individual: organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara, ndër anëtarët e të cilave invalidët përbëjnë të paktën 80%; organizata kapitali i autorizuar i të cilave përbëhet tërësisht nga kontributet e organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara dhe në të cilat numri mesatar i personave me aftësi të kufizuara është të paktën 50%, dhe pjesa pagat personat me aftësi të kufizuara në fondin e pagave është të paktën 25%; institucionet, pronarët e vetëm të pronës së të cilave janë organizatat publike të invalidëve, të krijuara për të arritur qëllime arsimore, kulturore, shëndetësore, fizike, sportive, shkencore, informative dhe të tjera sociale, si dhe për të ofruar ndihmë juridike dhe të tjera. për personat me aftësi të kufizuara, fëmijët me aftësi të kufizuara dhe prindërit e tyre. 3) fondet për mbështetjen e arsimit dhe shkencës - nga pagesat në formën e granteve për mësuesit, nxënësit e shkollës, studentët dhe studentët e diplomuar. Baza tatimore për tatimin në pronë është vlera e mbetur e pasurisë së OJF-së. Partneritetet jofitimprurëse, ANO-të dhe fondacionet (përveç atyre publike) nuk kanë të drejtë për përfitime nga tatimi në pronë.
Stimulime tatimore për organizatat jofitimprurëse në 2017
Nënoficerët paguajnë tatimin mbi shitjet nëse u shesin mallra dhe shërbime individëve për para në dorë ose duke përdorur karta krediti ose debiti. Nënoficerët që kanë statusin e personit juridik dhe janë reklamues janë pagues të taksës së reklamës (jo më shumë se 5% e kostos së shërbimeve të reklamimit). Organizatat bamirëse gëzojnë përfitime të konsiderueshme tatimore.
faleminderit shumë Tatyana
Një nga pyetjet e para që kanë kontabilistët është organizatat tregtare në lidhje me tatimin mbi vlerën e shtuar është si më poshtë: a duhet të regjistrohen organizatat jofitimprurëse pranë organit tatimor si pagues të tatimit mbi vlerën e shtuar?
Sipas ligjit “Për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar”, i cili vendosi për herë të parë këtë taksë, thelbi ekonomik i TVSH-së është tërheqja në buxhet e një pjese të vlerës së shtuar të krijuar në të gjitha fazat e prodhimit. Duke marrë parasysh thelbin e kësaj takse, çdo organizatë, nëse prodhon ose shet mallra (punë, shërbime), duhet të paguajë tatimin mbi vlerën e shtuar. Një kusht i domosdoshëm është prania e vlerës më të shtuar. TVSH për organizatat jofitimprurëse- emri i përgjithshëm i termit që tregon vlerësimin e vlerësuar dhe kufizues të të ardhurave dhe shpenzimeve, shpërndarjen e tyre për një periudhë të caktuar, të miratuar me vendimin përkatës dhe që i nënshtrohet ekzekutimit nga një përdorues individual ose kolektiv i fondeve buxhetore. Produkt- çdo pronë e shitur ose e destinuar për shitje. Buxheti: 1) për sa i përket thelbit ekonomik, marrëdhëniet monetare që zhvillohen midis autoriteteve shtetërore dhe pushteteve vendore me persona juridikë dhe individë në lidhje me rishpërndarjen e të ardhurave kombëtare (pjesërisht dhe të pasurisë kombëtare) në lidhje me nevojën për të kënaqur interesat ekonomike, sociale dhe politike. të shoqërisë dhe qytetarëve të saj; 2) për mishërim material dhe material - një fond fondesh i formuar për mbeshtetje financiare masat lidhur me përmbushjen e detyrave dhe funksioneve që i ngarkon shoqëria shtetit dhe vetëqeverisjes lokale; 3) sipas formës së planifikuar - një dokument financiar i hartuar në formën e një bilanc të të ardhurave dhe shpenzimeve.
Megjithatë, dihet se organizatat jofitimprurëse, ndryshe nga ato tregtare, nuk krijohen për qëllime fitimi. Organizatat jofitimprurëse i kryejnë aktivitetet e tyre në bazë të një vlerësimi të të ardhurave dhe shpenzimeve në kurriz të burimeve përkatëse. Në Art. 26 i ligjit "Për organizatat jofitimprurëse" parashikon një listë të burimeve për formimin e pasurisë së një organizate jofitimprurëse në forma monetare dhe forma të tjera:
— fatura të rregullta dhe të njëhershme nga themeluesit (pjesëmarrësit, anëtarët);
— kontributet dhe donacionet vullnetare pronësore; ( kontribut- bërja e një shume të caktuar parash në formën e një depozite në një bankë, pagesa për shërbime);
- të ardhurat nga shitja e mallrave, punëve, shërbimeve;
— dividentët (të ardhurat, interesat) të marra nga aksionet, obligacionet, letrat me vlerë dhe depozitat e tjera;
- të ardhura të marra nga pasuria e një organizate jofitimprurëse;
- fatura të tjera të pandaluara me ligj.
Divident -çdo e ardhur e marrë nga një individ - një aksionar (pjesëmarrës) nga organizata në shpërndarjen e fitimit të mbetur pas tatimit mbi aksionet (aksionet) në pronësi të aksionerit në përpjesëtim me aksionet e aksionarëve në kapitalin e autorizuar (aksionar).
Art. 143 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i njeh të gjitha organizatat si pagues të TVSH-së pa asnjë përjashtim. Meqenëse institucionet jofitimprurëse janë organizata, ato janë pagues të TVSH-së dhe i nënshtrohen regjistrimit të detyrueshëm pranë autoritetit tatimor në përputhje me Artin. Art. 83, 84 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kështu, organizatave jofitimprurëse u kërkohet të regjistrohen për qëllime tatimore në vendndodhjen e tyre, edhe nëse ato nuk ushtrojnë veprimtari sipërmarrëse. Kjo për faktin se Kodi Tatimor përjashton mallra dhe transaksione të caktuara nga TVSH-ja, si dhe parashikon kushte të caktuara për përjashtimin nga kryerja e detyrimeve të tatimpaguesit dhe nuk përmban dispozita për përjashtimin nga TVSH-ja e organizatave jofitimprurëse.
Në këtë drejtim, të gjitha shoqatat publike që kanë kaluar regjistrimin shtetëror dhe, në përputhje me Art. 83 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të regjistruar në autoritetet tatimore të Federatës Ruse, janë pagues të taksave dhe tarifave të parashikuara nga legjislacioni aktual, përfshirë TVSH-në.
Shoqatat publike, duke qenë subjekt i ligjit, janë, si çdo organizatë tjetër tregtare dhe jofitimprurëse, përgjegjëse për plotësinë dhe afatin kohor të pagimit të taksave gjatë aktiviteteve sipërmarrëse, besueshmërinë e dhënies së informacionit financiar autoriteteve tatimore të Federatës Ruse. Federata.
Dallimi midis aktiviteteve të të gjitha ndërmarrjeve jofitimprurëse nga ato tregtare është se autoritetet tatimore kontrollojnë korrektësinë dhe plotësinë e përdorimit të financimit të synuar.
Kontrolli kryhet duke kontrolluar raportimet e paraqitura brenda afateve për dorëzimin e pasqyrave financiare tremujore dhe vjetore, si dhe duke kontrolluar dokumentacionin kontabël dhe tjetër financiar.
Shoqatat publike që kryejnë aktivitetet e tyre në fondet e synuara duhet të jenë jashtëzakonisht të kujdesshme dhe të sakta në kontabilitet dhe në përgatitjen e pasqyrave financiare, pasi në rast të shkeljes së ligjeve tatimore dhe aplikimit të gjobave, fondet e synuara devijohen, gjë që çon në gjoba për keqpërdorimi i fondeve të synuara.
Legjislacioni aktual tatimor nuk parashikon sistem të unifikuar përfitime për shoqatat publike.
Në përputhje me paragrafët. 3, 7 Art. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, e drejta për të përdorur përfitime tatimore, nëse ka arsye dhe në mënyrën e përcaktuar me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat, u jepet të gjithë tatimpaguesve.
Organizata tatimore dhe jofitimprurëse
Sipas sa më sipër, Vëmendje e veçantë shoqatat publike duhet t'i kushtojnë vëmendje aplikimit korrekt të përfitimeve.
Parimi i taksimit të të gjitha organizatave jofitimprurëse, duke përfshirë shoqatat publike, varet kryesisht nga ekzistenca e aktiviteteve sipërmarrëse. Domethënë, nëse paralelisht me aktivitetet statutore të një organizate publike, kryhet ndonjë lloj veprimtarie sipërmarrëse që nuk bie ndesh me ligjin.
Shoqatat publike, si ato që ushtrojnë dhe nuk ushtrojnë veprimtari sipërmarrëse, kanë të gjitha të drejtat dhe detyrimet e paguesve të TVSH-së, sipas procedurës së parashikuar në K. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Fondet e synuara të marra nga shoqatat publike nuk i nënshtrohen TVSH-së. Në të njëjtën kohë, fondet e marra nuk duhet të lidhen me shitjen e ndonjë malli, kryerjen e ndonjë pune ose ofrimin e shërbimeve.
Tatimi mbi të ardhurat për organizatat jofitimprurëse
Të gjitha organizatat jofitimprurëse (në tekstin e mëtejmë të referuar si nënoficerët), si që kryejnë ashtu edhe jo që kryejnë aktivitete sipërmarrëse, njihen si pagues të tatimit mbi të ardhurat. Objekti i tatimit për tatimin mbi të ardhurat e korporatave janë të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve të kryera. Në të njëjtën kohë, si të ardhura merren parasysh si të ardhurat nga shitjet ashtu edhe të ardhurat jo operative. Organizatat jofitimprurëse që nuk kryejnë veprimtari sipërmarrëse nuk janë pagues të tatimit mbi të ardhurat, por ato mund ta paguajnë atë kur shesin prona të panevojshme.
Nëse një organizatë jofitimprurëse vendos fonde të lira përkohësisht në llogaritë e depozitave pranë bankave, jep me qira ambiente, kryen punë dhe shërbime me pagesë etj., atëherë ky aktivitet konsiderohet sipërmarrës dhe OJF-ja është paguese e tatimit mbi të ardhurat.
Sipas kërkesave të Kodit Tatimor, të gjitha të ardhurat duhet të ndahen në dy kategori: të ardhura nga shitjet; të ardhura jo operative. Të ardhurat nga shitjet njihen si të ardhura të marra në para ose në natyrë nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) si të prodhimit të vet ashtu edhe të blera më parë, nga shitja e llojeve të tjera të pronës dhe të drejtave pronësore.
Llogaritja e tatimit në pronë nga organizatat jofitimprurëse
Të ardhurat përcaktohen në bazë të çmimeve të shitjes të përcaktuara nga palët në transaksion. Të ardhurat jo-operative përfshijnë të ardhurat nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera; diferencat e këmbimit; shumat e gjobave, gjobave; të ardhurat nga qiraja ose nënqiraja e pronës; në formën e interesit sipas marrëveshjeve të huasë (kreditit); në formën e pronës ose të drejtave pronësore të marra pa pagesë; të ardhura të tjera. Si dhe pikëpamje të përgjithshme të ardhura jo të tatueshme, organizatat jofitimprurëse duhet t'i kushtojnë vëmendje karakteristikave të mëposhtme. Gjatë përcaktimit të bazës tatimore për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, fondet e marra në formën e pasurisë së marrë nga tatimpaguesi si pjesë e financimit të synuar nuk merren parasysh. Mjetet e financimit të synuar përfshijnë pronën e marrë nga tatimpaguesi dhe e përdorur prej tij për qëllimin e përcaktuar nga organizata (individi) - burimi i financimit të synuar ose ligjet federale. Këto fonde, në veçanti, përfshijnë fondet nga buxhetet e të gjitha niveleve, fondet jashtëbuxhetore shtetërore të alokuara për institucionet buxhetore sipas vlerësimit të të ardhurave dhe shpenzimeve të një institucioni buxhetor. Për më tepër, të ardhurat e synuara nga buxheti nga marrësit e buxhetit dhe të ardhurat e synuara për mirëmbajtjen e organizatave jofitimprurëse dhe aktivitetet e tyre statutore, të marra pa pagesë nga organizata ose individë të tjerë dhe të përdorura prej tyre për qëllimin e tyre të synuar, nuk merren parasysh. . Të ardhurat e synuara të specifikuara përfshijnë tarifat e hyrjes, tarifat e anëtarësimit, kontributet e aksioneve, si dhe donacionet; pasuria që i kalon me testament organizatave jofitimprurëse me anë të trashëgimisë etj. Fondet dhe pasuritë e marra për veprimtari bamirësie kuptohen si fondet dhe pasuritë e marra nga organizata jofitimprurëse të formuara në përputhje me legjislacionin për organizatat jofitimprurëse për zbatim. të aktiviteteve bamirëse. Rishpërndarja e të ardhurave të synuara midis një organizate jofitimprurëse dhe organizatave territoriale të përfshira në strukturën e saj nuk merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore. Në institucionet buxhetore, si pjesë e të ardhurave që i nënshtrohen tatimit, nuk merret parasysh edhe vlera e pasurisë së përfituar me vendim të autoriteteve ekzekutive në të gjitha nivelet. Të gjitha organizatat jofitimprurëse, përfshirë institucionet buxhetore, janë të detyruara të sigurojnë kontabilitet të veçantë të të ardhurave të marra në kuadrin e financimit për qëllime të veçanta dhe shpenzimeve të bëra në kurriz të këtyre fondeve. Në mungesë të një kontabiliteti të tillë për tatimpaguesin që ka marrë fonde për financim të synuar, këto fonde konsiderohen si fonde që i nënshtrohen tatimit nga data e marrjes së tyre. Financimi i synuar përfshin fondet e marra nga organizatat mjekësore të angazhuara në aktivitete mjekësore në sistemin e sigurimit të detyrueshëm mjekësor për ofrimin e shërbimeve mjekësore për personat e siguruar nga organizatat e sigurimit që ofrojnë sigurim të detyrueshëm mjekësor për këta persona. Kryerja e veprimtarive nga organizatat jofitimprurëse dhe institucionet buxhetore në lidhje me sigurimin e qëllimeve dhe objektivave të përcaktuara në dokumentet përbërëse të tyre kryhet në kurriz të financimit të synuar, të ardhurave të synuara dhe të ardhurave të tjera që nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore. Gjatë organizimit të kontabilitetit tatimor të kostove të marra parasysh për qëllime tatimore, institucionet buxhetore shuma e të ardhurave nga aktivitetet tregtare para llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, ato nuk mund të përdoren për të mbuluar shpenzimet e parashikuara në kurriz të financimit për qëllime të veçanta të akorduara sipas vlerësimit të të ardhurave dhe shpenzimeve të një institucioni buxhetor. Nëse vlerësimet e të ardhurave dhe shpenzimeve të institucioneve buxhetore parashikojnë financimin e shpenzimeve për pagimin e shërbimeve komunale, shërbimet e komunikimit, shpenzimet e transportit për shërbimin e personelit administrativ dhe menaxherial nga dy burime, atëherë për qëllime tatimore, këto shpenzime pranohen në përpjesëtim me shumën. të fondeve të përfituara nga veprimtaria sipërmarrëse, në të ardhura totale. Në çdo rast, për të përcaktuar shumën e shpenzimeve për pagimin e shërbimeve komunale dhe shërbimeve të tjera që mund t'i atribuohen shpenzimeve për aktivitete tregtare, shuma e këtyre shpenzimeve në shumën e kufijve të detyrimeve buxhetore sipas vlerësimit të të ardhurave dhe shpenzimet e një institucioni buxhetor përjashtohen nga shuma faktike e shpenzimeve të bëra për këto qëllime. Gjatë organizimit të kontabilitetit tatimor, duhet të merret parasysh se në organizatat jofitimprurëse prona e marrë si e ardhur e synuar ose e fituar në kurriz të të ardhurave të synuara dhe e përdorur për aktivitete jo-tregtare nuk i nënshtrohet amortizimit. Prona e marrë në kuadër të financimit të synuar gjithashtu nuk është e amortizuar; pasuria e marrë falas nga institucionet arsimore shtetërore dhe komunale, si dhe institucionet arsimore joshtetërore që kanë licenca për të drejtën për të kryer veprimtari edukative, për të kryer veprimtari statutore; pasuria e marrë nga organizatat mjekësore që veprojnë në sistemin e sigurimit të detyrueshëm mjekësor nga organizatat e sigurimit që ofrojnë sigurim të detyrueshëm mjekësor, në kurriz të rezervës për financimin e masave parandaluese të përdorura në mënyrën e përcaktuar. Pasuria e institucioneve buxhetore gjithashtu nuk i nënshtrohet amortizimit, me përjashtim të pasurisë së fituar në lidhje me zbatimin e veprimtarive sipërmarrëse dhe të përdorura për zbatimin e këtij aktiviteti. Shkalla e përgjithshme e tatimit mbi të ardhurat është 24%, 6.5% paguhet në buxhetin federal dhe 17.5% në buxhetin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Një vit kalendarik njihet si një periudhë tatimore; një tremujor, një gjysmë viti dhe nëntë muaj të një viti kalendarik njihen si periudha raportuese. Deklaratat i dorëzohen organit tatimor jo më vonë se data 28 e muajit pasues të periudhës raportuese dhe jo më vonë se data 28 mars e vitit pas periudhës tatimore të skaduar. Organizatat jofitimprurëse që nuk kanë detyrime për të paguar tatimin duhet të dorëzojnë deklaratat e tatimit mbi të ardhurat në formë të thjeshtuar pas skadimit të periudhës tatimore. Duhet gjithashtu të merret parasysh se të gjitha organizatat jofitimprurëse që marrin prona dhe fonde në formën e faturave të dedikuara dhe financimit të synuar, si dhe prona dhe fonde si pjesë e aktiviteteve bamirëse, duhet të paraqesin një raport për përdorimin e synuar të këtyre. fondet si pjesë e deklaratës për periudhën tatimore.
Numri i organizatave jofitimprurëse (OJF), nga të themeluara në vend në ato ndërkombëtare, është në rritje të vazhdueshme. Megjithatë, kushtet për ekzistencën e tyre nuk janë aspak të favorshme në të gjitha vendet. Në artikull do të flasim për taksimin e OJQ-ve, do të japim përgjigje për pyetjet e bëra shpesh.
Informacione të përgjithshme për organizatat jofitimprurëse
Një organizatë jofitimprurëse është ajo, fitimet e së cilës shpenzohen për arritjen e qëllimeve statutore dhe nuk shpërndahen midis themeluesve. Format organizative të ofruara për nënoficerët:
- Fondi;
- Organizata publike;
- Shoqata fetare.
Burimet e OJF-ve mund të jenë:
- punë vullnetare për organizatën;
- grante në para të lëshuara nga financues të huaj;
- bamirësi e organizuar nga ndërmarrjet tregtare;
- tarifat e anëtarësimit (shih → ).
Shteti, nga ana e tij, mbështet vetëm aktivitetet kryesore të nënoficerëve, të përcaktuara në dokumentet përbërës, duke ofruar përfitime tatimore. Por organizatat jofitimprurëse, si çdo tjetër, ekzistojnë në një mjedis tregu, që do të thotë se ka kuptim që ato të investojnë një pjesë të parave në rritjen e tyre dhe të bëjnë rezerva.
Së bashku me ndërmarrjet tregtare, OJF-të kanë të drejtë të angazhohen në sipërmarrje, nëse një veprimtari e tillë nuk bie ndesh me qëllimet e shoqërisë.
Në çdo rast, OJF-të nuk janë të përjashtuara nga pagimi i taksave dhe mbajnë evidencë kontabël sipas saj Rregulla të përgjithshme. Çdo shtet është i interesuar të marrë shuma të mëdha nga mbledhja e taksave, megjithatë, kur taksohen OJF-të, merret parasysh përfitimi për shoqërinë. Shumë organizata jofitimprurëse janë duke punuar problemet sociale, që do të thotë se ato kanë një efekt pozitiv te njerëzit dhe ulin tensionin social, i cili është i dobishëm për vendin.
Politikat e vendeve të ndryshme në lidhje me organizatat jofitimprurëse
Taksimi i organizatave jofitimprurëse bazohet në dy qasje:
- Qasja e parë. Ai bazohet në faktin se nënoficerët janë një formë organizative dhe ligjore, dhe fokusohen në subjektet e bamirësisë, duke u dhënë atyre të drejta dhe duke u ngarkuar me përgjegjësi nëpërmjet statusit të veçantë të një shoqërie përfituese.
- Qasja e dytë. Ai bazohet në skemën e ndërveprimit ndërmjet OJF-së dhe donatorit dhe fokusohet në qëllimin e dhurimit dhe shpenzimit të burimeve financiare.
Në çdo rast, vëmendje i kushtohet veprimtarisë së sipërmarrjeve jofitimprurëse dhe përfitimeve sociale që ato sjellin. V shtete të zhvilluara ka mbështetje gjithëpërfshirëse për firmat jofitimprurëse:
- përfitime të ndryshme për vetë OJQ-të dhe donatorët e tyre,
- kreditë tatimore,
- financimi,
- normat, të mbështetura nga legjislacioni, për veprimtarinë e OJQ-ve.
Kushtet për dhënien e përfitimeve, të ngjashme për të gjitha vendet:
- kompania është e regjistruar zyrtarisht si jofitimprurëse;
- OJF-ja është e angazhuar në punë që synojnë arritjen e qëllimeve të deklaruara zyrtarisht;
- organizata raporton sipas rregullave të përcaktuara.
Një problem për të gjitha vendet është vendosja e kufijve në masën e lehtësimit të taksave për individët dhe personat juridikë kur dhurojnë fonde për organizatat jofitimprurëse.
Ekzistojnë dy pikëpamje për taksimin e OJF-ve:
- Nënoficerët nuk duhet të paguajnë taksa sepse fondet e marra nga fondacionet e tyre nuk përfshihen në të ardhurat e tatueshme. Rusia i përmbahej këtij mendimi deri në vitin 2002, duke mos njohur organizatat jo-tregtare si taksapaguese që braktisën sipërmarrjen.
- OJF-të janë të përjashtuara nga taksat, megjithëse të ardhurat e tyre buxhetore njihen si të ardhura. Kjo politikë është respektuar nga Federata Ruse që nga viti 2002 me ndryshimin që OJF-të përjashtohen nga zbritjet tatimore vetëm për një numër donacionesh. (neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Lexoni gjithashtu artikullin: → "".
Politika tatimore e Rusisë në lidhje me nënoficerët
Në vitin 2002, Rusia ia doli të miratonte një normë tatimore relativisht të ulët duke reduktuar listën e stimujve tatimorë, duke përfshirë lehtësirat e tatimit mbi të ardhurat e korporatave. Përveç kësaj, kreditë tatimore u hoqën. Prandaj, organizatat që dhurojnë mallra dhe shërbime ose dhurojnë para për fondacionet jofitimprurëse nuk marrin lehtësim tatimor.
Zbutje të tilla do të rrezikonin të gjithë strukturën e tatimit mbi të ardhurat. Që nga viti 2002, organizatat kanë të drejtë të dërgojnë para në fondacione bamirësie, por është e ligjshme të bëhet kjo vetëm pas pagesës së të gjitha taksave dhe tarifave. Individët, nga ana tjetër, mund të zbresin disa lloje donacionesh për fondet e OJF-ve nga taksat mbi të ardhurat personale.
Problemet që lidhen me taksimin e OJF-ve:
- Kushtet tatimore janë të ndryshme për të gjitha llojet e OJF-ve, në veçanti, ato ndryshojnë për ndërmarrjet joshtetërore dhe komunale.
- Nëse fondet i janë transferuar një organizate jofitimprurëse, të cilat më pas janë investuar për të përfituar të ardhura pasive, ato i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat dhe tatimit mbi vlerën e shtuar, dhe ky aktivitet njihet si sipërmarrje dhe të ardhurat i nënshtrohen edhe tatimit mbi të ardhurat.
- Nevoja për të paguar tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në varet nga specifikat e transferimit falas të pronës tek një OJF për zbatimin e qëllimeve të saj statutore.
- Sipas legjislacionit të Federatës Ruse, donacionet mund të merren në zona të përcaktuara rreptësisht, dhe një dhurim i gjërave ose të drejtave njihet si donacion. Lista e llojeve të bamirësisë është e kufizuar nga ligjet federale. Kështu, të gjitha llojet e kufizimeve nuk i lejojnë OJQ-të të përfshihen në shumë lloje aktivitetesh që janë tradicionale për to.
- Legjislacioni tatimor kufizon listën e fushave të veprimtarisë së nënoficerëve, financimi i të cilave do të zbritet nga tatimi mbi të ardhurat e korporatave.
Mbështetja financiare për OJQ-të njihet nga legjislacioni tatimor si financim i synuar dhe kufizohet vetëm në to në dhënien e granteve dhe kontributeve falas.
Karakteristikat krahasuese të vendeve të botës dhe Rusisë në fushën e mbështetjes së OJF-ve
Karakteristikat e treguesve dhe krahasimi janë dhënë në tabelë:
| Treguesit | Vendet e botës | Rusia |
| Bamirësi për OJQ-të shtetërore | 1. Përfitimet për organizatat tregtare dhe jofitimprurëse 2. Përfitime vetëm për sipërmarrjet jofitimprurëse 3. Përfitimet për një rreth të ngushtë OJQ-sh (fondacionesh) | Nuk ka përfitime |
| Bamirësi në OJQ-të joshtetërore | Reduktimi i të ardhurave të tatueshme me shumën e zbritjeve. Për SHBA: individë - deri në 50%, persona juridikë - deri në 10% | Ulja e të ardhurave të tatueshme vetëm për individët |
| OJF e tatimit mbi të ardhurat | Përjashtimi i nënoficerëve nga pagesa e taksave | Tatimet dhe kontabiliteti në të njëjtin nivel me ndërmarrjet tregtare |
| TVSH | 1. Përjashtimi i nënoficerëve nga sistemi i TVSH-së. 2. Zbatimi i normës zero. 3. Ulja e normës së TVSH-së. | OJF - pagues i TVSH-së me tarifa të përgjithshme |
| Të ardhurat e OJF-ve nga investimet | OJF-të lejohen të marrin të ardhura nga investimet, ndërkohë që janë të përjashtuara nga taksat. Në disa vende të qendrës dhe të Evropës Lindore vetëm një pjesë e të ardhurave “pasive” i nënshtrohet tatimit, ose tatimi vendoset me një normë të reduktuar, ose nuk ka tatim për disa lloje investimesh. | Nuk ka kufizime për marrjen e të ardhurave nga investimet, ndërkohë që aktivitete të tilla konsiderohen si sipërmarrje dhe i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me normën normale. |
| Shërbime falas për OJQ-të | Shërbimet e kryera dhe punët e kryera pa pagesë nuk tatohen. | Kostoja e punës së kryer pa pagesë për nënoficerin konsiderohet e ardhura e nënoficerit, edhe kur shërbimet ofrohen për të mbështetur aktivitetet statutore. |
Taksimi i OJF-ve sipas regjimit tatimor të USN
Organizatat jofitimprurëse, si dhe ato tregtare, mund të zgjedhin një sistem "të thjeshtuar" menjëherë pas regjistrimit të një ndërmarrje, ose të kalojnë në të nga një vit i ri kalendarik nga një formë tjetër e taksimit duke paraqitur një aplikim të përshtatshëm përpara përfundimit të këtij viti. viti kalendarik.
Kufizimet për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave për OJF-të janë të ngjashme me kushtet për organizatat e krijuara me qëllim të fitimit:
- Jo më shumë se njëqind punonjës në kompani;
- Të ardhurat vjetore jo më shumë se 45 milion rubla;
- Prona e ndërmarrjes vlerësohet në jo më shumë se 100 milion rubla.
Dallimi midis një OJF dhe një organizate tregtare
Për një firmë tregtare, kalimi në një sistem të thjeshtuar është i ndaluar nëse një person tjetër juridik është bërë pronar i kapitalit, dhe një pjesë e fitimit të tij është më shumë se 25%. Ky kufizim nuk zbatohet për një ndërmarrje jofitimprurëse.
Letra nr. 03-11-06/2/13904 e datës 28 mars 2014 e Ministrisë së Financave të Rusisë vendosi që tarifat e anëtarësimit dhe paratë e marra në formën e dhurimeve vullnetare nuk do të përfshihen në bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. , nëse ka dëshmi se janë shpenzuar fondet për mirëmbajtjen e OJF-ve ose mirëmbajtjen e dokumenteve të saj statutore të punës.
Një shembull praktik i llogaritjes së taksave për nënoficerët sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Lëreni firmën jofitimprurëse N të marrë të ardhura prej 512 mijë rubla për periudhën tatimore. Ajo shpenzoi 408 mijë rubla. për të arritur qëllimet e tyre statutore.
- Sipas sistemit të thjeshtuar tatimor “Të ardhurat”, shuma e tatimit do të jetë:
512,000 * 6% = 30,720 rubla.
- Sipas sistemit të thjeshtuar tatimor “Të ardhurat minus Shpenzimet”, taksa do të jetë e barabartë me:
(512,000 - 408,000) * 15% = 15,600 rubla.
Zgjedhja e sistemit të taksave në favor të sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhura - shpenzime" është e dukshme.
Karakteristikat e taksimit të OJF-ve në OSNO
Krahasimi i dy taksave është dhënë në tabelë:
| Pagesa | tatimi mbi të ardhurat | TVSH |
| I paguar | Kur pagat u paguheshin nga të ardhurat punonjësve. Shumat i nënshtrohen taksës sociale, e cila llogaritet për çdo punonjës individualisht | Pavarësisht nëse një OJF është e angazhuar në sipërmarrje apo jo |
| E papaguar | Nëse të ardhurat e marra janë shpenzuar për qëllimet e përcaktuara gjatë regjistrimit të organizatës | Nëse të ardhurat e marra janë shpenzuar për zbatimin e qëllimit ligjor. Për raste të tilla, mbahen libra të veçantë të kontabilitetit për shpenzimet dhe të ardhurat, vetëm nëse kjo kërkesë plotësohet, është e mundur të përjashtohet tatimi për operacione të tilla. |
Çdo vit ju duhet të plotësoni një deklaratë speciale të TVSH-së, duke i kushtuar vëmendje të veçantë seksionit 7, i cili hartohet vetëm kur janë kryer transaksionet e mëposhtme:
- aktivitetet në lidhje me të cilat legjislacioni nuk parashikon mbledhjen e TVSH-së;
- transaksionet në lidhje me zotimet që nuk i nënshtrohen TVSH-së;
- aktivitetet, rezultatet e të cilave zbatohen jashtë territorit të Federatës Ruse;
- prodhimin ose furnizimin e mallrave, periudha e të cilave do të kalonte gjashtë muaj.
Shembull praktik i taksimit
Një kompani jofitimprurëse e dedikuar për mbrojtjen e kafshëve të rralla mori të ardhura nga shërbime arsimore. Këto fonde u përdorën për blerjen e serumit për vaksinimin e një race të rrallë macesh të egra që mbahen për shumim në një zonë të mbrojtur. zonë natyrore. Paratë e paguara për vaksinat nuk do të tatohen, pasi ato janë përdorur për blerjen e mjeteve për të arritur qëllimet statutore të kompanisë.
Gabimet tipike në llogaritjet
Gabimi numër 1. OJF-të nuk paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar kur transferojnë mallra me akcizë pa pagesë.
Ligji Federal i 11 gushtit 1995 No135-FZ ju lejon të mos paguani TVSH për transferimin falas të mallrave ose kryerjen e punës gjatë një ngjarje bamirësie. Por përjashtim bëjnë mallrat me akcizë, të cilat tatohen sipas rregullave të përgjithshme.
Gabimi numër 2. OJF-ja nuk zbriti tatimin mbi të ardhurat personale nga donacionet për individët që nuk ishin punonjës të saj.
Neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se pagesa të tilla nuk tatohen, por ato duhet të vijnë nga autoritetet publike. Ky rregull nuk vlen për OJQ-të. Në disa raste, fondet e dërguara për të ndihmuar anëtarët e familjes së një punonjësi të kompanisë nuk tatohen. Ose mund të jetë një ndihmë një herë pa taksa (jo më shumë se 2 mijë rubla në vit) për familjen e një punonjësi (ose ish-punonjësi) të ndërmarrjes.
Ekziston edhe koncepti i një "dhurate", përsëri në një shumë jo më të madhe se 2 mijë rubla. në vit, megjithatë, autoritetet tatimore janë kritike për këtë lloj pagese dhe e perceptojnë këtë lloj pagese si ndihmë financiare. Dhe së fundi, nënoficerët e përfshirë në listat zyrtare të miratuara nga Qeveria e Federatës Ruse, por deri më tani listat nuk janë bërë publike, janë të përjashtuar nga taksa.
Gabimi numër 3. OJF-të nuk mbajnë evidenca kontabël për tremujorin, gjashtëmujorin dhe nëntëmujorin.
Pyetjet e bëra më shpesh
Pyetja numër 1. A vendoset tatimi mbi të ardhurat personale për donacionet nga individët në favor të individëve?
Nr. Një donacion (shuma nuk është e kufizuar me ligj) në këtë rast barazohet me një donacion. Përjashtimet: pasuria e paluajtshme, automjeti, pjesa e aksioneve (për një familjar, kufizimi nuk zbatohet).
Pyetja numër 2. Si të mbyllet një OJF e themeluar nga disa themelues, njëri prej të cilëve u largua nga ky aktivitet dhe nuk bëri të ditur vendndodhjen e tij?
Vetëm organi më i lartë drejtues i një OJF-je, mbledhja e anëtarëve, mund të likuidojë një ndërmarrje. Nëse themeluesi në pension ka qenë anëtar, ai duhet të përjashtohet ligjërisht me vendim të anëtarëve të mbetur të mbledhjes, në këtë rast për mospjesëmarrje në punën e shoqërisë dhe mospagim të tarifës. Pas kësaj, është e mundur mbyllja e ndërmarrjes me vendim të anëtarëve të mbetur të mbledhjes së nënoficerëve.
Nëse nuk e gjetët përgjigjen e pyetjes suaj, atëherë mund të merrni një përgjigje për pyetjen tuaj duke telefonuar numrat ⇓ Telefononi me një klikim
OJF është një nga format e pronësisë që mund të regjistrohet në të gjithë vendin tonë. kanë disa dallime nga format e tjera juridike. Sidoqoftë, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton statusin e tyre si pagues të tatimit mbi të ardhurat. Sot do t'ju tregojmë se si të llogarisni saktë tatimin mbi të ardhurat e një organizate jofitimprurëse, cilat janë nuancat e formimit të një baze tatimore për tatimpaguesit në këtë kategori.
Rreth formës së pronësisë
Puna e OJQ-ve përgjithësisht rregullohet nga Ligji Federal Nr. 7-FZ. Legjislacioni federal i njeh këto organizata si pagues të tatimit mbi të ardhurat, ndërsa disa të ardhura për organizatën nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore.
Organizatat e angazhuara në aktivitete jofitimprurëse, si dhe çdo tjetër, mund të përdorin ose UTII për të kryer aktivitetet e tyre. Natyrisht, atyre u hiqet përgjegjësia për pagimin e tatimit mbi të ardhurat. Në këtë rast, menaxhmenti duhet të monitorojë me kujdes të ardhurat e ndërmarrjes. Nëse tejkalojnë 60 milion rubla, kompania kalon në regjimin e përgjithshëm të taksave dhe është e detyruar të paguajë të gjitha taksat. Për më tepër, gjatë përcaktimit të të ardhurave, financimi i synuar nuk merret parasysh.
Nëse të ardhurat tejkalojnë 60 milion rubla, kompania kalon në regjimin e përgjithshëm të taksave dhe është e detyruar të paguajë të gjitha taksat.
Përcaktimi i bazës tatimore
Legjislacioni kërkon që nënoficerët të mbajnë shënime të veçanta të të ardhurave dhe shpenzimeve. llogaritet veçmas nga aktivitetet tregtare. Nëse kompania nuk mban kontabilitet të veçantë, të gjitha fondet i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat.
Mbajtja e kontabilitetit të veçantë në ndërmarrje duhet të rregullohet. Duke e bërë atë, mos harroni të vendosni për metodën e njohjes së të ardhurave. Për OJF-të, metoda e parave të gatshme dhe metoda e përllogaritjes janë të disponueshme.
Në rastin e parë, të ardhurat dhe shpenzimet njihen në periudhën në të cilën janë paguar realisht. Në rastin e dytë, të ardhurat dhe shpenzimet regjistrohen në momentin e llogaritjes së tyre.
Pas kryerjes së të gjitha llogaritjeve, OJF-ja duhet të plotësojë një deklaratë dhe ta dorëzojë atë në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e regjistrimit. Deklarata plotësohet në fund të periudhës raportuese, çdo tremujor, në bazë akruale. Nëse kompania paguan paradhënie çdo muaj, atëherë periudha e raportimit në këtë rast do të jetë një muaj.
Organizatat jofitimprurëse që nuk paguajnë tatimin mbi të ardhurat gjatë veprimtarisë së tyre, duhet të paraqesin një deklaratë pranë organeve tatimore një herë në vit, në fund të periudhës tatimore. Në këtë rast, lejohet një formë e thjeshtuar e deklaratës.
Përveç deklaratës së fitimit, organizatat e kësaj forme pronësie paraqesin pranë organeve tatimore një raport për përdorimin e financimit të synuar.