Kādus nodokļus maksā ano. Bezpeļņas organizāciju nodokļi

Sabiedriskās organizācijas tiek klasificētas kā bezpeļņas .... Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem bezpeļņas organizācijām ir tiesības iesaistīties uzņēmējdarbībā, ciktāl šī darbība atbilst mērķiem, kuriem organizācija tika izveidota. Nodokļi par NPO uzņēmējdarbību tiek aprēķināti tāpat kā komercorganizācijām. Visas NVO neatkarīgi no tā, vai tās vada uzņēmējdarbības aktivitāte vai nē, tiek aplikti ar ienākuma nodokli. Tiek ņemti vērā ienākumi no preču un pakalpojumu pārdošanas, organizācijas īpašumtiesības un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi. Pievienotās vērtības nodokli (PVN) bezpeļņas organizācijas maksā, pārdodot preces un pakalpojumus, nododot īpašuma tiesības. Ir diezgan liela preču, darbu un pakalpojumu kategorija, kas ir atbrīvota no nodokļiem (svarīgākās medicīnas preces un pakalpojumi, virkne pakalpojumu kultūras un mākslas jomā utt.) Bezpeļņas organizācijas maksā vienu sociālo. nodoklis, kura objekts tiek atzīts par maksājumiem un citām atlīdzībām, kuras NCO uzkrāj par labu privātpersonām saskaņā ar darba un civiltiesiskajiem līgumiem. No UST maksāšanas ir atbrīvotas: 1) organizācijas jebkuras organizatoriskas un juridiskās formas, no maksājumu un citu atlīdzību summām, kas taksācijas periodā nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu. par katru darbinieku, kurš ir I, II, III grupas invalīds. 2) nodokļu maksātāju kategorijas, kuru maksājumu un citu atlīdzību summas nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu. taksācijas periodā par katru darbinieku: invalīdu sabiedriskās organizācijas, kuru biedru vidū invalīdi veido vismaz 80%; organizācijas, kuru pamatkapitālu pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas un kurās vidējais invalīdu skaits ir vismaz 50% un invalīdu darba samaksas daļa darba samaksas fondā ir vismaz 25%; institūcijas, kuru īpašumu vienīgie īpašnieki ir norādītās invalīdu sabiedriskās organizācijas, kas izveidotas izglītības, kultūras, veselības uzlabošanas, fiziskās kultūras, sporta, zinātnes, informācijas un citu sociālo mērķu sasniegšanai, kā arī juridiskās un cita veida palīdzības sniegšanai invalīdiem, bērniem invalīdiem un viņu vecākiem. 3) izglītības un zinātnes atbalsta līdzekļi - no maksājumiem dotāciju veidā skolotājiem, skolēniem, studentiem un maģistrantiem. Īpašuma nodokļa nodokļa bāze ir NPO īpašuma atlikušā vērtība. Bezpeļņas partnerības, ANO un fondi (izņemot publiskos) nevar saņemt īpašuma nodokļa atvieglojumus.

Nodokļu atvieglojumi bezpeļņas organizācijām 2017. gadā

NPO maksā pārdošanas nodokli, ja tās pārdod preces un pakalpojumus privātpersonām par skaidru naudu vai izmantojot kredīta vai norēķinu kontus. bankas kartes. NPO, kam ir juridiskas personas statuss un ir reklāmdevēji, maksā reklāmas nodokli (ne vairāk kā 5% no reklāmas pakalpojumu izmaksām). Labdarības organizācijas bauda ievērojamas nodokļu priekšrocības.

liels paldies Tatjana

Viens no pirmajiem jautājumiem, kas rodas grāmatvežiem bezpeļņas organizācijas saistībā ar pievienotās vērtības nodokli ir šāds: vai bezpeļņas organizācijas ir jāreģistrē nodokļu iestādē kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājas?

Saskaņā ar likumu "Par pievienotās vērtības nodokli", ar kuru šis nodoklis tika ieviests pirmo reizi, PVN ekonomiskā būtība ir iekļaut budžetā daļu no visos ražošanas posmos radītās pievienotās vērtības. Ņemot vērā šī nodokļa būtību, jebkurai organizācijai, ja tā ražo vai pārdod preces (darbus, pakalpojumus), ir jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis. Neaizstājams nosacījums ir lielākās pievienotās vērtības klātbūtne. PVN bezpeļņas organizācijām- termina vispārīgais nosaukums, kas apzīmē paredzamo un ierobežojošo ienākumu un izdevumu tāmi, to sadalījumu noteiktam periodam, kas apstiprināts ar attiecīgo lēmumu un ir pakļauts budžeta līdzekļu individuālajam vai kolektīvam lietotājam. Produkts- jebkurš īpašums, kas tiek pārdots vai paredzēts pārdošanai. Budžets: 1) ekonomiskās būtības ziņā naudas attiecības, kas veidojas ķermeņos valsts vara un pašvaldību ar juridisko un privātpersonām par nacionālā ienākuma (daļēji arī nacionālās bagātības) pārdali saistībā ar nepieciešamību apmierināt sabiedrības un tās iedzīvotāju ekonomiskās, sociālās un politiskās intereses; 2) materiālam un materiālam iemiesojumam - fonds, kas izveidots finansiāls atbalsts pasākumi, kas saistīti ar sabiedrības valstij un vietējai pašvaldībai uzdoto uzdevumu un funkciju izpildi; 3) atbilstoši plānotajai formai - ienākumu un izdevumu bilances veidā noformēts finanšu dokuments.

Taču zināms, ka bezpeļņas organizācijas atšķirībā no komerciālajām netiek veidotas ar mērķi gūt peļņu. Bezpeļņas organizācijas savu darbību veic, pamatojoties uz ienākumu un izdevumu tāmi uz attiecīgo avotu rēķina. In Art. Likuma “Par bezpeļņas organizācijām” 26. pantā ir sniegts īpašuma veidošanās avotu saraksts ne komerciāla organizācija skaidrā naudā un citos veidos:

— regulāras un vienreizējas kvītis no dibinātājiem (dalībniekiem, biedriem);

— brīvprātīgās mantiskās iemaksas un ziedojumi; ( ieguldījumu- noteiktas naudas summas veikšana depozīta veidā bankā, maksājumi par pakalpojumiem);

- ieņēmumi no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas;

— dividendes (ienākumi, procenti), kas saņemtas par akcijām, obligācijām, citiem vērtspapīriem un noguldījumiem;

- ienākumi, kas saņemti no bezpeļņas organizācijas īpašuma;

- citas kvītis, kas nav aizliegtas ar likumu.

Dalāmais - jebkuri ienākumi, ko fiziska persona - akcionārs (dalībnieks) gūst no organizācijas peļņas sadalē, kas paliek pēc nodokļu nomaksas par akcionāram piederošajām akcijām (akcijām) proporcionāli akcionāru daļām pamatkapitālā.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pants atzīst visas organizācijas par PVN maksātājiem bez izņēmuma. Tā kā bezpeļņas iestādes ir organizācijas, tās ir PVN maksātāji un ir obligāti jāreģistrējas nodokļu iestādē saskaņā ar Art. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83., 84.

Tādējādi bezpeļņas organizācijām ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs savā atrašanās vietā, pat ja tās neveic uzņēmējdarbību. Tas ir saistīts ar to, ka Nodokļu kodeksā noteiktas preces un darījumi ir atbrīvoti no PVN, kā arī paredzēti noteikti nosacījumi atbrīvošanai no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas un nav ietverti noteikumi par bezpeļņas organizāciju atbrīvošanu no PVN.

Šajā sakarā visas sabiedriskās asociācijas, kuras ir nokārtojušas valsts reģistrāciju, un saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. pants, kas reģistrēts nodokļu iestādēs Krievijas Federācija, ir spēkā esošajos tiesību aktos paredzēto nodokļu un nodevu maksātāji, ieskaitot PVN.

Sabiedriskās asociācijas, kas ir likuma subjekts, tāpat kā jebkuras citas komerciālas un bezpeļņas organizācijas ir atbildīgas par nodokļu nomaksas pilnīgumu un savlaicīgumu uzņēmējdarbības gaitā, par finanšu informācijas sniegšanas uzticamību Krievijas nodokļu iestādēm. Federācija.

Atšķirība starp visu bezpeļņas uzņēmumu darbību no komercdarbības ir tāda, ka nodokļu iestādes kontrolē mērķfinansējuma izlietojuma pareizību un pilnīgumu.

Kontrole tiek veikta, pārbaudot ceturkšņa un gada finanšu pārskatu iesniegšanas termiņos iesniegtos pārskatus, kā arī pārbaudot grāmatvedības un citu finanšu dokumentāciju.

Sabiedriskajām asociācijām, kas veic savu darbību no mērķfondiem, savā darbībā jābūt ārkārtīgi uzmanīgām un precīzām. grāmatvedība un sastādot finanšu pārskatus, jo nodokļu likumdošanas pārkāpumu un sodu piemērošanas gadījumā tiek novirzīti mērķfinansējuma līdzekļi, kā rezultātā tiek uzlikts naudas sods par mērķlīdzekļu ļaunprātīgu izmantošanu.

Pašreizējā nodokļu likumdošana neparedz vienota sistēma pabalsti sabiedriskajām apvienībām.

Saskaņā ar punktiem. 3, 7 Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantu, tiesības izmantot nodokļu atvieglojumus, ja ir pamatojums un likumā par nodokļiem un nodevām noteiktajā veidā, tiek piešķirtas visiem nodokļu maksātājiem.

Nodokļi un bezpeļņas organizācija

Saskaņā ar iepriekš minēto, Īpaša uzmanība sabiedriskajām apvienībām būtu jāpievērš uzmanība pareizai atvieglojumu piemērošanai.

Visu bezpeļņas organizāciju, tostarp sabiedrisko asociāciju, nodokļu uzlikšanas princips galvenokārt ir atkarīgs no uzņēmējdarbības esamības. Proti, vai paralēli sabiedriskās organizācijas statūtu darbībai tiek veikta jebkāda veida uzņēmējdarbība, kas nav pretrunā ar likumu.

Sabiedriskajām asociācijām, gan tām, kas veic un neveic uzņēmējdarbību, ir visas PVN maksātāju tiesības un pienākumi saskaņā ar 2008. gada 1. jūlija noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants.

Sabiedrisko apvienību saņemtie mērķa līdzekļi nav apliekami ar PVN. Tajā pašā laikā saņemtie līdzekļi nedrīkst būt saistīti ar preču pārdošanu, darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu.

Ienākuma nodoklis bezpeļņas organizācijām

Par ienākuma nodokļa maksātājiem tiek atzītas visas bezpeļņas organizācijas (turpmāk – NCO), kas veic un neveic uzņēmējdarbību. Uzņēmumu ienākuma nodokļa aplikšanas objekts ir ienākumi, kas samazināti par veikto izdevumu summu. Tajā pašā laikā kā ienākumi tiek ņemti vērā gan pārdošanas ienākumi, gan ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Bezpeļņas organizācijas, kas neveic uzņēmējdarbību, nav ienākuma nodokļa maksātājas, taču tās var to samaksāt, pārdodot nevajadzīgu īpašumu.
Ja bezpeļņas organizācija uz laiku izvieto brīvos līdzekļus depozīta kontos bankās, nomā telpas, veic algotu darbu un pakalpojumus utt., tad šī darbība tiek uzskatīta par uzņēmējdarbību un BO ir ienākuma nodokļa maksātājs.
Saskaņā ar Nodokļu kodeksa prasībām visi ienākumi ir jāsadala divās kategorijās: ienākumi no pārdošanas; ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Ieņēmumi no pārdošanas tiek atzīti kā ieņēmumi, kas saņemti naudā vai natūrā, no pašu ražotu un iepriekš iegādātu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, no cita veida īpašuma un īpašuma tiesību pārdošanas.

Bezpeļņas organizāciju īpašuma nodokļa aprēķināšana

Ieņēmumi tiek noteikti, pamatojoties uz pārdošanas cenām, ko nosaka darījuma puses. Ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi ietver ienākumus no līdzdalības citu organizāciju kapitālā; valūtas maiņas starpības; soda naudas summas, sodi; ienākumi no īpašuma nomas vai apakšnomas; procentu veidā saskaņā ar aizdevuma (kredīta) līgumiem; bezatlīdzības saņemšanas īpašuma vai īpašuma tiesību veidā; citi ienākumi. Kopā ar vispārīgi uzskati ar nodokli neapliekamiem ienākumiem, bezpeļņas organizācijām jāpievērš uzmanība šādām iezīmēm. Nosakot nodokļa bāzi ienākuma nodokļa aprēķināšanai, netiek ņemti vērā līdzekļi, kas saņemti īpašuma veidā, ko nodokļu maksātājs saņēmis mērķfinansējuma ietvaros. Mērķfinansēšanas līdzekļi ietver īpašumu, ko saņēmis nodokļu maksātājs un ko viņš izmanto organizācijas (personas) noteiktajam mērķim - mērķfinansējuma avotam vai federālajiem likumiem. Šajos līdzekļos it īpaši ietilpst līdzekļi no visu līmeņu budžetiem, valsts ārpusbudžeta līdzekļi, kas piešķirti budžeta iestādēm atbilstoši budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmei. Turklāt netiek ņemti vērā budžeta saņēmēju mērķieņēmumi no budžeta un mērķieņēmumi bezpeļņas organizāciju un to statūtu darbības uzturēšanai, kas bez atlīdzības saņemti no citām organizācijām vai privātpersonām un ko tās izmanto paredzētajam mērķim. . Norādītajos mērķa ienākumos ietilpst iestāšanās naudas, biedru naudas, paju iemaksas, kā arī ziedojumi; manta, kas ar testamentu tiek nodota bezpeļņas organizācijām mantojuma kārtībā u.tml. Labdarības pasākumiem saņemtie līdzekļi un manta ir naudas līdzekļi un manta, ko bezpeļņas organizācijas, kas izveidotas saskaņā ar likumdošanu par bezpeļņas organizācijām, saņēmušas labdarības pasākumu īstenošanai . Mērķa ieņēmumu pārdale starp bezpeļņas organizāciju un tās struktūrā iekļautajām teritoriālajām organizācijām netiek ņemta vērā, nosakot nodokļa bāzi. Budžeta iestādēs ar nodokli apliekamo ienākumu ietvaros netiek ņemta vērā arī ar visu līmeņu izpildvaras lēmumu saņemtā īpašuma vērtība. Visām bezpeļņas organizācijām, tostarp budžeta iestādēm, ir pienākums nodrošināt atsevišķu mērķfinansējuma ietvaros saņemto ienākumu un uz šo līdzekļu rēķina veikto izdevumu uzskaiti. Ja nodokļu maksātājam, kurš saņēmis mērķfinansējumu, šādas uzskaites nav, šie līdzekļi tiek uzskatīti par ar nodokli apliekamiem līdzekļiem no to saņemšanas dienas. Mērķfinansējums ietver līdzekļus, ko ārstniecības organizācijas, kas nodarbojas ar medicīnisko darbību obligātās medicīniskās apdrošināšanas sistēmā, saņem no apdrošināšanas organizācijām, kas nodrošina šo personu obligāto medicīnisko apdrošināšanu, lai sniegtu medicīniskos pakalpojumus apdrošinātajām personām. Bezpeļņas organizāciju un budžeta iestāžu darbības, kas saistītas ar to dibināšanas dokumentos noteikto mērķu un uzdevumu nodrošināšanu, tiek veiktas uz mērķfinansējuma, mērķtiecīgu ieņēmumu un citu ienākumu, kas netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi, rēķina. Budžeta iestādes, organizējot nodokļu uzskaiti nodokļu vajadzībām vērā ņemamajām izmaksām, nevar izmantot komercdarbības ienākumu summu pirms ienākuma nodokļa aprēķināšanas, lai segtu izdevumus, kas paredzēti uz mērķfinansējuma rēķina, kas piešķirts atbilstoši ieņēmumu un izdevumu tāmei. budžeta iestādes. Ja budžeta iestāžu ieņēmumu un izdevumu tāmes paredz izdevumus par komunālajiem maksājumiem, sakaru pakalpojumiem, transporta izdevumus administratīvā un vadošā personāla apkalpošanai finansēt no diviem avotiem, tad nodokļu vajadzībām šādus izdevumus pieņem proporcionāli summai. no uzņēmējdarbības saņemtajiem līdzekļiem, kopējos ieņēmumos. Jebkurā gadījumā, lai noteiktu izdevumu apmēru par komunālajiem un citiem pakalpojumiem, kas attiecināmi uz komercdarbības izdevumiem, šo izdevumu apmēru budžeta saistību limitu apmērā atbilstoši ienākumu tāmei un budžeta iestādes izdevumi tiek izslēgti no šiem mērķiem veikto izdevumu faktiskās summas. Organizējot nodokļu uzskaiti, jāņem vērā, ka bezpeļņas organizācijās mērķtiecīgā ienākumā saņemtā vai uz mērķtiecīgā ienākuma rēķina iegūta un nekomerciālai darbībai izmantotā manta netiek aplikta ar nolietojumu. Mērķfinansējuma ietvaros saņemtais īpašums arī netiek amortizēts; īpašumu, ko bez atlīdzības saņem valsts un pašvaldības izglītības iestādēm, kā arī nevalstiskās izglītības iestādes, kurām ir licences izglītības darbības veikšanai, likumā noteiktās darbības veikšanai; manta, ko ārstniecības organizācijas, kas darbojas obligātās medicīniskās apdrošināšanas sistēmā, saņēmušas no apdrošināšanas organizācijām, kas veic obligāto medicīnisko apdrošināšanu, uz profilaktisko pasākumu finansēšanas rezerves rēķina. laika gaitā. Arī budžeta iestāžu īpašums nav apliekams ar nolietojumu, izņemot mantu, kas iegādāta saistībā ar uzņēmējdarbības veikšanu un izmantota šīs darbības īstenošanai. Vispārējā ienākuma nodokļa likme ir 24%, 6,5% tiek iemaksāti federālajā budžetā un 17,5% Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā. Par taksācijas periodu tiek atzīts kalendārais gads, par pārskata periodiem – kalendārā gada ceturksnis, pusgads un deviņi mēneši. Deklarācijas nodokļu administrācijai iesniedz ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 28. datumā un ne vēlāk kā līdz taksācijas periodam sekojošā gada 28. martā. Bezpeļņas organizācijām, kurām nav pienākuma maksāt nodokli, pēc taksācijas perioda beigām ienākuma nodokļa deklarācijas jāiesniedz vienkāršotā formā. Tāpat jāņem vērā, ka visām bezpeļņas organizācijām, kuras saņem īpašumus un līdzekļus mērķkvītu un mērķfinansējuma veidā, kā arī īpašumus un līdzekļus labdarības pasākumu ietvaros, jāiesniedz Pārskats par šo līdzekļu paredzēto izlietojumu. līdzekļi kā daļa no deklarācijas par taksācijas periodu.

NPO ir organizācija, kuras darbība nav vērsta uz peļņas gūšanu. Tas ir viņas galvenais. Bet peļņa šeit iespējama brīvprātīgu ziedojumu vai citu aktivitāšu veidā, no kuriem ienākumus var novirzīt tikai organizācijas izvirzītajiem mērķiem. Šajā materiālā mēs runāsim par tādu jēdzienu kā bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem Krievijā.

Daudzas organizācijas, kas iesaistītas sociālajās aktivitātēs, veido (NPO). Tajos ietilpst fondi, sabiedriskās organizācijas, reliģiskās apvienības utt.

Kāds tos izmanto paredzētajam mērķim, tas ir, sabiedriski nozīmīgām darbībām. Dažiem tas ir veids, kā izvairīties no nodokļu nomaksas, izmantojot atvieglotas nodokļu shēmas. Tāpēc šādu organizāciju darbība ir reglamentēta federālais likums Nr.7-FZ un citi īpašie federālie likumi. To statuss ietekmē nodokļu iezīmes.

Tā kā NPO var gūt peļņu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantā ir atzīts pienākums maksāt visām BO. Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem ir tieši atkarīga no uzņēmējdarbības esamības.

Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem ir tieši atkarīga no uzņēmējdarbības esamības.

Saņemot cita veida mērķfinansējumu, paredzēta arī īpaša nodokļu aplikšanas kārtība.

Ņemot vērā to, ka NCO darbojas nodokļu jomā, kas ir vienāda visiem uzņēmumiem un uzņēmumiem, nodokļu atvieglojumi netiek nodrošināti, pamatojoties uz uzņēmējdarbības aktivitātes trūkumu. Tie ir atkarīgi no dažādiem faktoriem:

Dotācijas.
Organizatoriskā un juridiskā forma.
Labdarības pasākumu veikšana.
Dalības pieejamība.

Ja NCO nenodarbojas ar uzņēmējdarbību, atsevišķos gadījumos 2017. gadā viņiem ir iespējams maksāt:

iedzīvotāju ienākuma nodoklis (kad ir maksājumi fiziskām personām).
Nodoklis par kustamo un Nekustamais īpašums uzņēmumi (ja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļa vai reģionālie tiesību akti neparedz atvieglojumus).
Zemes nodoklis (ja BO pieder zeme, kuru izmanto likumīgais īpašnieks, nevis nomnieks).
Transporta nodoklis (ja īpašumā atrodas transportlīdzekļi).

BO var izvēlēties, vai tiks piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma () vai vispārējais režīms. Mūsdienās populārāks, kas ir dabiski, pirmais.

Praksē bezpeļņas organizācijas bieži saskaras ar jautājumiem par to darbības aplikšanu ar nodokļiem. Piemēram, vai autonomai bezpeļņas organizācijai ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu un sniegt maksas izglītības pakalpojumus uzņēmumu un organizāciju vadītāju un speciālistu padziļinātas apmācības jomā un neiekļaut ienākumus no maksas izglītības pakalpojumu sniegšanas nodokļu bāze.

Ņemiet vērā, ka autonomai bezpeļņas organizācijai ir tiesības piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu. Organizācijas pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS) organizācijas veic brīvprātīgi, kā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. 2.1. un 3. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pantā ir noteikts to darbību veidu saraksts un citi nosacījumi, saskaņā ar kuriem nodokļu maksātājiem nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Tātad, piemēram, saskaņā ar paragrāfiem. 14 lpp 3 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. punkts nav tiesīgs piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācijām, kurās citu organizāciju līdzdalības daļa ir lielāka par 25%. Taču šis ierobežojums neattiecas uz bezpeļņas organizācijām, kurām saskaņā ar Regulas Nr. 1996. gada 12. janvāra Federālā likuma Nr. 7-FZ "Par nekomerciālām organizācijām" 2. pants attiecas arī uz autonomām bezpeļņas organizācijām (sk. arī Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 12. oktobra rezolūciju, 2004 Nr.3114/04, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2004.gada 28.decembra vēstule Nr.22-0 -10/1986@).

Nodokļu tiesību aktos nav noteikumu, kas aizliegtu autonomām bezpeļņas organizācijām piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tāpēc, ievērojot punktos uzskaitītos. 2.1. un 3. pants. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. punktu autonomai bezpeļņas organizācijai ir tiesības pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, kā noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. pantu, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācijai pietiek laika posmā no 1. oktobra līdz 30. novembrim gadā pirms gada, no kura tā plāno pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. nodokļu sistēmu, iesniegt nodokļu iestādei tās atrašanās vietā atbilstošu iesniegumu, kura veidlapa apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010.gada 13.aprīļa rīkojumu Nr.ММВ-7-3/182@.

Jaunizveidotai organizācijai ir tiesības pieteikties pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu piecu dienu laikā no reģistrācijas nodokļu iestādē dienas, kas norādīta reģistrācijas apliecībā nodokļu administrācijā (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts). Krievijas Federācija, skatīt arī Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 19. maija vēstuli Nr. 03-11-06/2/92). Šādu pieteikumu var iesniegt vienlaikus, kad tas ir nepieciešams valsts reģistrācija juridiska persona. Šajā gadījumā OGRN un TIN / KPP nav norādīti pieteikumā pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 27. maija vēstule Nr. 09-0-10 / 2190).

Attiecībā uz maksas izglītības pakalpojumu sniegšanu vadības personāla kvalifikācijas paaugstināšanas jomā un iespēju neiekļaut nodokļu bāzē ienākumus no maksas izglītības pakalpojumu sniegšanas, autori atzīmē, ka d ienākumus, ko autonoma bezpeļņas organizācija gūst no izglītības procesam novirzītu maksas izglītības pakalpojumu pārdošanas, iekļauj ieņēmumos, aprēķinot nodokli, kas samaksāts saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.

Saskaņā ar Art. 46. pantu Krievijas Federācijas 1992. gada 10. jūlija likumā Nr. 3266-1 "Par izglītību" (turpmāk – Izglītības likums) nevalstiskajai izglītības iestādei ir tiesības iekasēt maksu no audzēkņiem par izglītības pakalpojumiem, t.sk. mācību maksa federālo štatu izglītības standartu vai federālo štatu prasību robežās. Tajā pašā laikā samaksāts izglītojošas aktivitātes izglītības iestāde nav uzskatāma par uzņēmēju, ja no tās gūtie ienākumi pilnībā tiek izlietoti izglītības procesa nodrošināšanas izmaksu atlīdzināšanai (t.sk. algas), tās attīstību un pilnveidošanu šajā izglītības iestādē (Izglītības likuma 46. panta 2. punkts).

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. punktu, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātājiem ienākumu sastāvā, kas tiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi, jāiekļauj ienākumi no pārdošanas un ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Šie ienākumi tiek noteikti, pamatojoties uz Art. Attiecīgi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. pants. Ienākumi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, nav iekļauti ienākumos.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu ienākumi peļņas aplikšanas nolūkā ietver ienākumus no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas, kas tiek atzīti par ieņēmumiem no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas.

Preču, darbu vai pakalpojumu pārdošana saskaņā ar Art. Attiecīgi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pantā tiek atzīta preču īpašumtiesību, vienas personas veiktā darba rezultātu nodošana citai personai, vienas personas pakalpojumu sniegšana citai personai par atlīdzību, pamatojoties uz atlīdzināmu pamatu. .

To darījumu saraksts, kuri nodokļu nolūkos nav atzīstami par preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu, kas noteikta ar 3.punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pants neietver maksas izglītības pakalpojumu sniegšanas darbības.

Turklāt izsmeļošs to ienākumu saraksts, kuri netiek ņemti vērā, lai apliktu ar nodokli bezpeļņas organizāciju peļņu, kas paredzēta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā nav ietverts tāds ienākumu veids kā ienākumi no nodrošinājuma maksas pakalpojumi.

Tādējādi ienākumi, ko nevalsts izglītības iestāde gūst no maksas izglītības pakalpojumu pārdošanas, tiek atzīti saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu kā ienākumus no pārdošanas un ir jāiekļauj ienākumos, aprēķinot nodokli, kas samaksāts saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.

Līdzīga nostāja (attiecībā uz organizācijām, kas maksā ienākuma nodokli) sniegta Krievijas Finanšu ministrijas 2010.06.24. Nr.03-03-06/4/63, 19.10.2006 Nr. 03-03-04/1/701, Maskava, 2006. gada 13. septembrī Nr. 20-12/81131.

Finanšu un nodokļu departamentu speciālisti skaidro, ka naudas līdzekļi, ko nodokļu maksātāji saņem par maksas pakalpojumu sniegšanu, tajā skaitā nevalstiskās izglītības iestādes, kas novirzīti izglītības procesa nodrošināšanai, ir ieņēmumi no pārdošanas un tiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi uzņēmumiem. ienākuma nodoklis Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā noteiktajā kārtībā. Līdz ar to organizācijām, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļa bāzē būtu jāiekļauj ienākumi no maksas izglītības pakalpojumu sniegšanas.

Ja bezpeļņas organizācija nodarbojas ar komercdarbību, izskatīsim, kā ir atskaitāms PVN par komercdarbību un nekomerciālu darbību, kā attiecināt PVN netiešajām un tiešajām izmaksām un vai PVN deklarācijā ir jāaizpilda 7.sadaļa.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pantu bezpeļņas organizācijas (turpmāk - NPO) ir PVN maksātāji.

Tāpēc neatkarīgi no tā, vai BO veic uzņēmējdarbību vai ne, tai ir visas PVN maksātāju tiesības un pienākumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā "Pievienotās vērtības nodoklis" paredzētajā kārtībā.

Iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus) uz mērķlīdzekļu rēķina un paredzētas izmantošanai nekomerciālu (likumā noteikto) darbību veikšanai, kas nav saistītas ar ieņēmumu saņemšanu no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, PVN samaksāts piegādātājiem nav atskaitāms. “Priekšnodojuma” summas šajā gadījumā ir jāiekļauj šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, pamatojoties uz punktiem. 1 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. Rēķins netiek ierakstīts pirkumu grāmatiņā, bet tiek ierakstīts saņemto rēķinu žurnālā.

Taču uzņēmējdarbībai bezpeļņas organizācijām ir jāveido PVN nodokļa bāze saskaņā ar vispārpieņemto kārtību. Aplikšanas ar nodokli objekts būs ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas. "Priekšnodojuma" PVN, kas samaksāts par preču, īpašuma, darbu un pakalpojumu iegādi, kuras tiks izmantotas saimnieciskajā darbībā, var tikt atskaitītas, ja tiek izpildītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. un 172. pants, proti:

preces tiek reģistrētas, pamatojoties uz attiecīgiem primārajiem dokumentiem;
preces, kas iegādātas izmantošanai ar PVN apliekamos darījumos;
ir derīgs rēķins.

Mēs arī atzīmējam, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav ietverts nosacījums, ka tiesības uz atskaitījumu ir atkarīgas no piegādātājam pārskaitīto līdzekļu avota (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 04.09.2009. .2007 Nr. 3266/07).

Tādējādi, mūsuprāt, NCO ir tiesības atskaitīt PVN par tām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas iegādātas uz dibinātāja mērķtiecīgu ienākumu rēķina, bet izmantojamas komercdarbībā (Krievijas Finanšu ministrijas decembra vēstule 28, 2006 Nr. 03-03- 04/4/194).

Atsevišķas grāmatvedības kārtošanas kārtība

Gadījumā, ja iegādātās preces (darbi, pakalpojumi) tiks izmantotas gan ar nodokli apliekamos, gan neapliekamos darījumos, NCO ir jāveic atsevišķa šo izdevumu un PVN uzskaite (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta 09.02.2007 Nr.19- 11/12142).

Atsevišķas grāmatvedības kārtošanas kārtība ir jānosaka organizācijas grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule ar 2004. gada 20. oktobri Nr. 24-11 / 68949).

Nekavējoties vēršam uzmanību, ka gadījumā, ja ir iespējams konstatēt preču (darbu, pakalpojumu) tiešas izmantošanas faktu neapliekamo vai ar nodokli apliekamo darījumu veikšanā, tiek veikta priekšnodokļa summu uzskaite. panta 4. punkta otro daļu vai trešo daļu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants, proti:

tiek ņemta vērā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, īpašuma tiesības saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants - precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko izmanto, lai veiktu darījumus, kas nav apliekami ar PVN;
pašrisks saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants - precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko izmanto, lai veiktu ar PVN apliekamus darījumus.

Ja iegādātās preces (darbi, pakalpojumi) tiek izmantotas darbībās, kas ir gan ar nodokli apliekamas, gan atbrīvotas no PVN, tad šajā gadījumā šīm izmaksām ir raksturīgs tas, ka tās nevienā veidā nevar tikt ņemtas vērā kā daļu no izmaksām. noteikta veida darbības un precīzi sadalīt tās (attiecīgi priekšnodokli) starp ar nodokli apliekamajiem un ar PVN neapliekamajiem darījumiem. Citiem vārdiem sakot, sākotnēji nav iespējams aprēķināt, kādā apmērā "priekšnodokli" var pieprasīt atskaitīšanai un kādā apmērā tas tiek ņemts vērā preču (darbu, pakalpojumu), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, izmaksās. . Parasti galvenās grūtības šajā gadījumā rodas, ja ir nepieciešams piešķirt PVN precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas ir daļa no vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem, piemēram, kancelejas preču iegādei, pakalpojumiem, kas nepieciešami organizācijas kā uzņēmuma darbībai. veselums (pakalpojumi uzziņu un juridisko sistēmu apkalpošanai, noma utt.).

Šajā gadījumā saskaņā ar Art. 4. punkta noteikumiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pantu PVN sadale jāveic, aprēķinot proporciju, pamatojoties uz to nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksu daļas noteikšanu, kuru pārdošana ir aplikta ar nodokli (atbrīvota no nodoklis) taksācijas periodā nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) kopējās izmaksās.

Citiem vārdiem sakot, noteiktā proporcija tiek noteikta, pamatojoties uz visiem ienākumiem, kas ir ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, gan apliekami ar PVN, gan neapliekami ar šo nodokli.

Tajā pašā laikā nav nozīmes, kuros grāmatvedības kontos šie ienākumi tiek atspoguļoti (kontā 90 "Pārdošana" vai kontā 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi") (Krievijas Finanšu ministrijas 10.03.2005. vēstule Nr. 03-06-01-04 / 133 ). Turklāt, aprēķinot šo proporciju, arī nav nozīmes, uz kāda pamata notikusi īpašumtiesību (darba rezultātu) nodošana (par samaksu vai bez maksas).

Proporcijas noteikšanai tiek ņemti kārtējā taksācijas perioda dati (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 26. jūnija vēstules Nr. 03-07-11 / 237, 2008. gada 20. jūnijs Nr. 03-07-11 / 232, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 24. jūnija Nr. ShS-6-3 /450@). Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. pantu taksācijas periods PVN aprēķināšanai ir ceturtdaļa. Līdz ar to PVN summu aprēķināšanas proporcijas noteikšana jāveic, pamatojoties uz kārtējā ceturkšņa rezultātiem. Šo nostāju pauda nodokļu iestāde un saskaņoja ar Krievijas Finanšu ministriju (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 1. jūlija vēstule Nr. 3-1-11 / 150).

Lai nodrošinātu rādītāju salīdzināmību, nosakot norādīto proporciju, taksācijas periodā nosūtīto preču izmaksas, kuru pārdošanas darījumi ir apliekami ar nodokli, būtu jāņem vērā bez PVN (Krievijas Finanšu ministrijas 18.08. vēstule .2009 Nr. 03-07-11 / 208).

Jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav universālas metodes atsevišķas grāmatvedības uzturēšanai, tāpēc organizācijai ir patstāvīgi jāizstrādā un jāatspoguļo savā grāmatvedības politikā sava ienākošā PVN uzskaites metode.

Piemēram, kontam 19 "PVN par iegādātajām vērtībām" var atvērt atsevišķus apakškontus:

19-1 "PVN ar PVN apliekamiem darījumiem";
19-2 "PVN ar PVN neapliekamiem darījumiem";
19-3 "PVN par apliekamajiem un neapliekamajiem darījumiem".

Subkontā 19-3 "PVN par ar nodokli apliekamiem un neapliekamiem darījumiem" ceturkšņa beigās reģistrētās summas tiek sadalītas, pamatojoties uz aprēķināto daļu no nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksu daļas, kuru pārdošana ir apliekama ar nodokli (atbrīvota no nodokļa) taksācijas periodā nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) kopējās izmaksās.

Nodokļu deklarācijas aizpildīšana

Saskaņā ar PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtību, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 15.oktobra rīkojumu Nr.104n (turpmāk – Kārtība), 7.sadaļu iekļauj nodokļa deklarācijā tikai tad, kad nodokļu maksātājs veic attiecīgās darbības. Tajā pašā laikā 7.sadaļā iekļaujamās darbības ir ietvertas pašā tās nosaukumā, kā arī Kārtības 44.3.punktā.

Deklarācijā atspoguļojamo operāciju kodu un nosaukumu saraksts ir ietverts Kārtības 1.pielikumā.

Tādējādi 7. sadaļa ir jāaizpilda, ja organizācija veic šādas darbības:

darījumiem, kas nav apliekami ar nodokli (atbrīvoti no nodokļa), pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants;
darījumiem, kas nav atzīti par nodokļa objektu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants;
darījumi par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, kuru pārdošanas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 147-148;
maksājumu summas, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par sešiem mēnešiem, saskaņā ar Latvijas Republikas valdības dekrētu apstiprināto sarakstu. Krievijas Federācijas 2006.gada 28.jūlija rīkojums Nr.468 "Par to preču (darbu, pakalpojumu) sarakstu apstiprināšanu, kuru ražošanas (izpildes, izciršanas) ražošanas cikla ilgums pārsniedz 6 mēnešus"

Ja bezpeļņas organizācija neveic kādu no iepriekš minētajos pantos minētajām darbībām, 7. sadaļa nav jāaizpilda un nav iekļauta nodokļu deklarācijā.

Bibliogrāfija

Krievijas Federācijas nodokļu kods (otrā daļa).
1996. gada 12. janvāra federālais likums Nr.7-FZ "Par nekomerciālām organizācijām".
Krievijas Federācijas valdības 2006. gada 28. jūlija dekrēts Nr. 468 "Par to preču (darbu, pakalpojumu) sarakstu apstiprināšanu, kuru ražošanas (izpildes, nodrošināšanas) ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par 6 mēnešiem ”.
Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 15. oktobra rīkojums Nr. 104n.
Krievijas Federācijas 1992. gada 10. jūlija likums Nr.3266-1 "Par izglītību".

E. Titova,
O. Monako,
V. Pimenovs,
M. miljards,
A. Aleksandrovs,
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperti

NPO ir viena no īpašuma formām, ko var reģistrēt visā mūsu valstī. ir dažas atšķirības no citām juridiskajām formām. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka viņu ienākuma nodokļa maksātāja statusu. Šodien mēs jums pateiksim, kā pareizi aprēķināt bezpeļņas organizācijas ienākuma nodokli, kādas ir nodokļu bāzes veidošanas nianses šīs kategorijas nodokļu maksātājiem.

Par īpašuma formu

NVO darbu kopumā regulē Federālais likums Nr.7-FZ. Federālie tiesību akti atzīst šīs organizācijas par ienākuma nodokļa maksātājiem, savukārt daži organizācijas ienākumi netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi.

Organizācijas, kas nodarbojas ar bezpeļņas darbībām, kā arī jebkuras citas, savu darbību veikšanai var izmantot UTII. Likumsakarīgi, ka atbildība par ienākuma nodokļa nomaksu viņiem tiek noņemta. Šajā gadījumā vadībai rūpīgi jāuzrauga uzņēmuma ienākumi. Ja tie pārsniedz 60 miljonus rubļu, uzņēmums pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu un tam ir pienākums maksāt visus nodokļus. Turklāt, nosakot ienākumus, netiek ņemts vērā mērķfinansējums.

Ja ienākumi pārsniedz 60 miljonus rubļu, uzņēmums pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu un tam ir pienākums maksāt visus nodokļus.

Nodokļa bāzes noteikšana

Tiesību akti nosaka, ka NCO ir jāveic atsevišķa ienākumu un izdevumu uzskaite. uzskaita atsevišķi no komercdarbības. Ja uzņēmums neveic atsevišķu grāmatvedību, visi līdzekļi tiek aplikti ar ienākuma nodokli.

Jānosaka atsevišķas grāmatvedības kārtošana uzņēmumā. Padarot to, neaizmirstiet izlemt par ienākumu atzīšanas metodi. NPO ir pieejama skaidras naudas metode un uzkrāšanas metode.

Pirmajā gadījumā ienākumus un izdevumus atzīst tajā periodā, kurā tie faktiski tika samaksāti. Otrajā gadījumā ienākumus un izdevumus ieraksta to aprēķināšanas brīdī.

Pēc visu aprēķinu veikšanas NPO ir jāaizpilda deklarācija un jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam reģistrācijas vietā. Deklarāciju aizpilda pārskata perioda beigās, katru ceturksni, pēc uzkrāšanas principa. Ja uzņēmums avansa maksājumus veic katru mēnesi, tad pārskata periods šajā gadījumā būs mēnesis.

Bezpeļņas organizācijām, kuras savā darbībā nemaksā ienākuma nodokli, reizi gadā, taksācijas perioda beigās, ir jāiesniedz nodokļu iestādēm deklarācija. Šajā gadījumā ir pieļaujama vienkāršota deklarācijas forma.

Papildus peļņas deklarācijai šīs īpašuma formas organizācijas iesniedz nodokļu iestādēm pārskatu par mērķfinansējuma izlietojumu.

Nodokļu sistēma ir parādība, ar kuru saskaras absolūti ikviens uzņēmējs neatkarīgi no viņa darbības veida. Līdz šim pastāv diezgan plaša nodokļu sistēma. Obligātie maksājumi paredzēti gan par pašu darbību, ko veic saimnieciskās personas, gan par objektiem, kas tiek izmantoti šādas uzņēmējdarbības veikšanai.

Lielāko daļu laika mēs esam pieraduši runāt par nodokļiem. individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas veic savu uzņēmējdarbību peļņas gūšanas nolūkā, tas ir, komerciālas vienības. Bet jāatzīmē, ka papildus šādiem uzņēmumiem ir organizācijas, kurām peļņa absolūti nav galvenais uzņēmējdarbības motīvs. Šādus priekšmetus sauc par publiskiem, tas ir, nē tirdzniecības formas aktivitāšu vadīšana.

Kādus nodokļus maksā šādas organizācijas un vai tām ir kādi vienkāršojumi vai ierobežojumi uzņēmējdarbības specifikas dēļ? Šī ir mūsu raksta tēma.

Nekomerciālas darbības formas

Mūsdienās ir diezgan daudz organizāciju, kas nodarbojas ar sabiedriskām aktivitātēm, vienlaikus veidojot bezpeļņas organizācijas. Šādi uzņēmumi nodrošina ikviena pilsoņa tiesības biedroties sabiedriskiem mērķiem. Tie darbojas saskaņā ar īpašiem noteikumiem, un tiem ir īpaša uzņēmējdarbības formas reģistrācijas un likvidācijas procedūra.

Likumi paredz diezgan plašu organizatorisko formu sarakstu, kuru reģistrācija paredzēta tieši bezpeļņas organizācijām (piemēram: nodibinājums, sabiedriska organizācija, reliģiska biedrība u.c.).

Ir svarīgi atzīmēt, ka peļņas mērķa neesamība nenozīmē, ka šādās uzņēmējdarbības vienībās nav peļņas. Publiskā tipa organizācijām var būt ienesīga daļa. Bet atšķirībā no komerciālām formām, kas sadala šādus ienākumus starp dibinātājiem, komerciālo organizāciju peļņa tiek novirzīta uzņēmumu mērķu sasniegšanai. Ja runājam par līdzekļu piesaisti, tad visbiežāk tas nāk kā šādu biedrību dalībnieku iemaksas.

Organizāciju aplikšana ar nodokļiem

Kā jau minēts, bezpeļņas darbības tiek apliktas ar nodokļiem. Tajā pašā laikā visi šādas organizācijas finanšu pārskati tiek glabāti saskaņā ar vispārīgie noteikumi paredzēts uz peļņu orientētiem uzņēmumiem.

Publiskā tipa organizācijām ir jāveic uzskaite, kurā tiks norādīti visi šāda uzņēmuma ienākumi un izdevumi. Šādas darbības ir nepieciešamas, lai sagatavotu pareizus nodokļu pārskatus. Vienlaikus ieteicams izveidot atsevišķus kontus operācijām, kas saistītas ar peļņu un izdevumiem.

Ar nodokļiem tiek aplikta valsts sabiedrības uzņēmējdarbība, kuras mērķis ir nodrošināt uzņēmuma darbību un sasniegt statūtos noteiktos mērķus. Šim postenim tiek pieskaitīts nodoklis par peļņu, kas nav saistīta ar uzņēmējdarbību. Absolūti visi komerciālās organizācijas ienākumi ir apliekami ar nodokļiem.

Organizācijas nodokļu sistēma

Vispirms noteiksim, kādus nodokļus maksā sabiedriskās organizācijas. Reģistrējot jebkuru uzņēmējdarbības veidu, dibinātājam ir tiesības izvēlēties vienkāršotu nodokļu sistēmu vai veikt obligātās iemaksas vispārīgi. Diezgan bieži rodas jautājums par vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, jo šāda sistēma mūsdienās ir vispopulārākā. Bezpeļņas organizāciju nodokļu uzlikšana var tikt veikta vienkāršotā veidā. Līdz šim, izmantojot šādu sistēmu, ir divi nodokļu maksāšanas veidi:

"Ienākumi";
"Ieņēmumi - izdevumi".

Galvenā atšķirība starp šiem veidiem ir procentu likme. Tātad "ienākumu" veidam tas ir 6%, bet "ienākumam - izdevumiem" - 15%. Ir diezgan svarīgi saprast, uz kuru ekonomisko komponentu attiecas šādas likmes. Pirmajam veidam nodokli aprēķina tikai no peļņas. Otro variantu raksturo fakts, ka procentus aprēķina no peļņas un iztērēto līdzekļu starpības.

Lai labāk izprastu šāda aprēķina sistēmu, piedāvājam aplūkot vienkāršotā nodokļa veidu ietekmi uz piemēru. Sabiedriskā organizācija"AAA" taksācijas periodā strādāja ar peļņu 485 000 rubļu. Tajā pašā laikā mērķu sasniegšanai iztērētie līdzekļi sasniedza 415 000 rubļu.

Vispirms aprēķināsim pēc sistēmas "Ienākumi". Lai to izdarītu, vienkārši reiziniet organizācijas peļņu ar procentu likmi:

485 000 rubļu * 6% = 29 100 rubļu.

Tagad noskaidrosim aplikšanu ar nodokli pēc formas "Ienākumi - izdevumi". Šajā gadījumā no peļņas ir jāatņem izdevumi un rezultāts jāreizina ar procentu likmi:

(485 000 rubļu - 415 000 rubļu) * 15% = 10 500 rubļu.

Šajā gadījumā ir skaidrs, kuru sistēmu izmantot ir izdevīgāk. Bet ir vērts atzīmēt, ka šāda izvēle ir diezgan individuāla un tieši atkarīga no organizācijas aktivitātēm. Ne vienmēr tas, kas der vienam, derēs citam. Tāpēc pirms vienkāršotās nodokļu uzlikšanas veida izvēles veiciet šos elementāros aprēķinus. Šāda rīcība padarīs organizācijas darbību ekonomiskāku.

Bezpeļņas organizāciju nodokļu uzlikšanas iezīmes saskaņā ar vienkāršoto sistēmu

Diezgan svarīgi ir iepazīties ar galvenajām niansēm pirms vienkāršotās nodokļu izvēles. Pirmkārt, ir divi veidi, kā piemērot vienkāršotus nodokļus:

reģistrācijas pieteikuma iesniegšana;
organizācijas izmantotās nodokļu sistēmas maiņa uz vienkāršotu.

Pirmā iespēja tiek veikta, iesniedzot speciālu pieteikumu par vienkāršotā nodokļa izmantošanu pēc organizācijas sākotnējā pieteikuma nodokļu iestādei nodokļu maksātāja statusa piešķiršanai.

Otro metodi izmanto, ja organizācija izmanto citu nodokļu veidu, bet noteiktu apstākļu dēļ vēlas to mainīt uz vienkāršotu formu. Šādā situācijā galvenais atcerēties, ka pāreja iespējama tikai no nākamā kalendārā gada. Lai to īstenotu, līdz kārtējā gada beigām nodokļu dienestā jāiesniedz īpašs iesniegums.

Turklāt tām organizācijām, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir vairāki ierobežojumi. Tie ietver:

nolīgto skaits darbaspēks nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus;
organizācijas gada ienākumi nedrīkst pārsniegt 45 000 000 rubļu;
īpašums, pieder organizācijai nevar novērtēt par summu, kas nepārsniedz 100 000 000 rubļu.

Turklāt organizācijām šāda veida obligātie maksājumi paredz, ka organizācija nevar izmantot vienkāršoto nodokli gadījumā, ja par kapitāla īpašnieku kļūst cita persona. entītija un tā daļa ir vairāk nekā ceturtā daļa. Šis noteikums neattiecas uz bezpeļņas organizācijām. Šajā gadījumā ir absolūti vienalga, kura kapitāla daļa kam pieder.

Bezpeļņas organizācijas aplikšana ar nodokļiem saskaņā ar vispārējo sistēmu

Ir vairāki vispārīgi nodokļi, kas jāmaksā sabiedriskajām organizācijām. Tie ietver pievienotās vērtības nodokli, ienākuma nodokli.

Pievienotās vērtības nodoklis. Neatkarīgi no tā, vai organizācija veic uzņēmējdarbību vai nē, tai ir jāmaksā PVN. Bet ir izņēmums, piemēram, organizācija saņēma peļņu par pakalpojumu (piemēram, izglītības) pārdošanu, tad par šo naudu iegādājās mērķu sasniegšanai nepieciešamos līdzekļus. Par šādu pirkumu samaksātā summa netiks aplikta ar nodokli. Šādas aktivitātes bija vērstas uz mērķu sasniegšanu, un tām bija izglītojošs raksturs. Šādām darbībām organizācijai ir jāuztur īpašas atsevišķas ienākumu un izdevumu grāmatas. Tikai šajā gadījumā ir iespējams izslēgt šādu darījumu aplikšanu ar nodokli.

Bet gadījumos, kad šāda peļņa gūta komerciāli, summas no šādām darbībām tiek apliktas ar nodokli. Šajā gadījumā ziņošanai ir jābūt regulāra sistēma- ir īpaša grāmata, kurā ir redzamas visas ienākumu un izdevumu daļas.

Katru gadu organizācijai ir jāiesniedz nodokļu iestādei īpaša deklarācija, kas tiek aizpildīta saskaņā ar datiem, kas ir pieejami grāmatvedības grāmatās par ienākumiem un izdevumiem. Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt, ka īpaša uzmanība būtu jāpārdala septītajai sadaļai. Tas ir jāaizpilda tikai tad, ja bezpeļņas organizācija veica šāda veida darbības:

darbības, kas saskaņā ar valsts likumdošanu parasti nav apliekamas ar pievienotās vērtības nodokli;
darījumiem saistībā ar zvērestiem, kuri saskaņā ar likumu nav apliekami ar PVN;
ja organizācija veic darbības, kuru rezultāti tiek realizēti ārpus Krievijas teritorijas;
ja preču ražošanas vai piegādes termiņš pārsniedz sešus mēnešus.

Pārējās sadaļas aizpilda visas organizācijas neatkarīgi no darbības un tās rakstura. Deklarācija ir valsts dokuments. Ar to varat iepazīties jebkurā nodokļu dienesta nodaļā, oficiālajā vietnē vai arī lejupielādēt no mums (paraugs):

Šāda dokumenta aizpildīšanai ir noteikti noteikumi. Tātad, ja ievadāt informāciju manuāli, nevis izmantojot datoru, izmantojiet drukātos burtus ar lielo fontu. Nekādā gadījumā nepārsniedziet deklarācijā paredzētās robežas. Vislabāk ir izmantot melnu tinti.

ienākuma nodoklis. Komerciāla veida organizācijas maksā nodokli no saviem ienākumiem. Lai noteiktu šāda nodokļa apmēru, uzņēmumam ir jāveic speciālas ienākumu un izdevumu uzskaites. Tie parāda pilnīgi visus finanšu darījumus, kas saistīti ar organizāciju.

Īpatnība ir tāda, ka ienākuma nodoklis netiek aprēķināts no ienākumiem, kas tika saņemti organizācijas paredzētajai izmantošanai. Ja no šādiem ienākumiem tiek izmaksātas algas organizācijas darbiniekiem, tad to summas tiek apliktas ar nodokli, pamatojoties uz sociālo nodokli, kas tiek piemērots arī cita veida organizācijām. Šis nodoklis tiek aprēķināts katram darbiniekam atsevišķi.

Nodokļu iestādei jāiesniedz ikgadēja deklarācija. Lejupielādējiet to no mums (paraugs):

Autonomas bezpeļņas organizācijas aplikšana ar nodokļiem

Pirmkārt, jānorāda, kuras organizācijas parasti sauc par autonomām. Tajos ietilpst uzņēmumi, kas balstīti uz brīvprātīgiem principiem, lai sasniegtu mērķus kultūras, veselības, zinātnes, tiesību, fiziskās audzināšanas u.c. Šādu organizāciju veido gan juridiskas, gan fiziskas personas. Viena no tām daļa uzņēmuma kapitālā ir vairāk nekā ceturtā daļa no kopējās summas. Katrs no dibinātājiem neatsaucami nodod īpašumu īpašumā autonoma organizācija publisks veids. Tajā pašā laikā dibinātāji nav atbildīgi par organizācijas zaudējumiem, un organizācija neatbild par dibinātāju saistībām.

Viens no visbiežāk uzdotajiem jautājumiem ir iespēja šādām organizācijām piemērot vienkāršotu nodokli un nosacīto ienākumu nodokli. Abas šīs sistēmas ir piemērotas lietošanai autonomā valsts uzņēmumā.

Vienkāršotā sistēma tika apspriesta iepriekš. Mēs parādīsim UTII aprēķinu. Lai to aprēķinātu, ir īpaša formula:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

B - organizācijas ienākumu pamata rentabilitāte, ko valsts nosaka katram atsevišķam darbības veidam.
P - fiziskais rādītājs, kas ir skaitlis, kas paredzēts katram atsevišķam darba veidam atkarībā no darbinieku skaita, darba zonas utt.
KD ir deflācijas koeficients, ko valsts nosaka katru gadu, ņemot vērā noteiktus rādītājus. Tātad 2015. gadā tas ir 1,798.
KK ir pašvaldību nodrošināts korekcijas koeficients. Tas tiek iestatīts atkarībā no reģiona īpašībām.