Autonomā bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem. Bezpeļņas organizāciju nodokļi

Numurs nav komerciālas organizācijas(NVO), sākot no vietējām līdz starptautiskām, nepārtraukti pieaug. Taču apstākļi to pastāvēšanai ne visās valstīs ir labvēlīgi. Šajā rakstā mēs runāsim par bezpeļņas organizāciju aplikšanu ar nodokļiem un sniegsim atbildes uz bieži uzdotajiem jautājumiem.

Vispārīga informācija par bezpeļņas organizācijām

Bezpeļņas organizācija ir organizācija, kuras peļņa no tās darbības tiek tērēta statūtos noteikto mērķu sasniegšanai un netiek sadalīta starp dibinātājiem. BO nodrošinātās organizatoriskās formas:

• fonds;
• Sabiedriskā organizācija;
• Reliģiskā apvienība.

NPO resursi var būt:

• brīvprātīgais darbs organizācijā;
• ārvalstu finansistu izsniegtās naudas dotācijas;
• organizēta labdarība komercuzņēmumi;
• dalības maksas (sk. →).

Savukārt valsts atbalsta tikai dibināšanas dokumentos noteikto BO pamatdarbību, nodrošinot nodokļu atvieglojumus. Taču bezpeļņas organizācijas, tāpat kā jebkura cita, pastāv tirgus vidē, kas nozīmē, ka tām ir jēga daļu savas naudas ieguldīt savā izaugsmē un veidot rezerves.

Līdzās komercuzņēmumiem BO ir tiesības nodarboties ar uzņēmējdarbību, ja šāda darbība nav pretrunā ar uzņēmuma mērķiem.

Jebkurā gadījumā BO nav atbrīvotas no nodokļu maksāšanas, un to grāmatvedība tiek veikta saskaņā ar vispārīgie noteikumi. Jebkura valsts ir ieinteresēta saņemt lielas summas no nodokļu ieņēmumiem, bet, apliekot ar nodokli NPO, tiek ņemts vērā ieguvums sabiedrībai. Daudzas bezpeļņas organizācijas strādā pie sociālajām problēmām, kas nozīmē, ka tās pozitīvi ietekmē cilvēkus un samazina sociālo spriedzi, kas nāk par labu valstij.

Dažādu valstu politikas attiecībā uz bezpeļņas organizācijām

Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem balstās uz divām pieejām:

1. Pirmā pieeja. Pamatojoties uz to, ka BO ir organizatoriskas, juridiskā forma, un koncentrējas uz labdarības subjektiem, piešķirot tiem tiesības un uzliekot atbildību, izmantojot saņēmēja uzņēmuma īpašo statusu.
2. Otrā pieeja. Tā ir balstīta uz NPO un donora mijiedarbības shēmu un liek uzsvaru uz ziedojuma mērķi un naudas līdzekļu izlietojumu.

Jebkurā gadījumā uzmanība tiek pievērsta bezpeļņas uzņēmumu darbības veidiem un to sniegtajiem sociālajiem labumiem. IN attīstītas valstis Ir pieejams visaptverošs atbalsts bezpeļņas uzņēmumiem:

• dažādas priekšrocības pašām BO un to ziedotājiem,
• nodokļu atlaides,
• finansējums,
• normatīvajos aktos atbalstītās normas par BO darbību.

Pabalstu piešķiršanas nosacījumi, līdzīgi visās valstīs:

• uzņēmums ir oficiāli reģistrēts kā bezpeļņas organizācija;
• NPO nodarbojas ar darbu, kas vērsts uz oficiāli noteikto mērķu sasniegšanu;
• Organizācija ziņo saskaņā ar noteiktajiem noteikumiem.

Visu valstu problēma ir nodokļu atvieglojumu apmēra ierobežojumu noteikšana fiziskām un juridiskām personām, ziedojot līdzekļus bezpeļņas organizācijām.

Ir divi viedokļi par bezpeļņas organizāciju aplikšanu ar nodokļiem:

1. NPO nav jāmaksā nodokļi, jo to saņemtā nauda nav ar nodokli apliekams ienākums. Krievija pieturējās pie šī viedokļa līdz 2002. gadam, par nodokļu maksātājiem neatzīstot NPO, kas atteicās no uzņēmējdarbības.
2. BO ir atbrīvotas no nodokļiem, lai gan ieņēmumus to budžetā atzīst par ienākumiem. Krievijas Federācija šo politiku ievēro kopš 2002. gada ar grozījumu, ka BO ir atbrīvotas no nodokļu atskaitīšanas tikai par vairākiem ziedojumiem. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants). Izlasiet arī rakstu: → “”.

Krievijas nodokļu politika attiecībā uz NPO

2002.gadā Krievijai izdevās apstiprināt salīdzinoši zemu nodokļu likmi, samazinot nodokļu atvieglojumu sarakstu, tostarp atvieglojot uzņēmumu peļņas nodokļu maksāšanu. Turklāt tika likvidētas nodokļu atlaides. Tāpēc organizācijas, kas nodrošina bezmaksas preces un pakalpojumus vai sūta naudu bezpeļņas fondiem, nesaņem nodokļu atvieglojumus.

Šādi atvieglojumi apdraudētu visu ienākuma nodokļa struktūru. Kopš 2002. gada organizācijām ir tiesības sūtīt naudu labdarības fondiem, taču tas ir likumīgi tikai pēc visu nodokļu un nodevu nomaksas. Atsevišķu veidu ziedojumus BO fondiem privātpersonas var atskaitīt no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Problēmas, kas saistītas ar NPO aplikšanu ar nodokļiem:

1. Nodokļu nosacījumi ir atšķirīgi visu veidu bezpeļņas organizācijām, jo ​​īpaši tie atšķiras nevalstiskajiem un pašvaldību uzņēmumiem.
2. Ja bezpeļņas organizācija tika pārskaitīti līdzekļi, kas pēc tam tika ieguldīti pasīvo ienākumu gūšanai, tie ir apliekami ar ienākuma nodokli un pievienotās vērtības nodokli, un šī darbība tiek atzīta par uzņēmējdarbību, un ienākumi tiek aplikti arī ar ienākuma nodokli.
3. Ienākuma nodokļa un PVN maksāšanas nepieciešamība ir atkarīga no īpašuma bezatlīdzības nodošanas NPO likumā noteikto mērķu īstenošanai.
4. Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ziedojumus var saņemt stingri noteiktās teritorijās, un ziedojums tiek atzīts par lietu vai tiesību dāvinājumu. Labdarības veidu sarakstu ierobežo federālie likumi. Tādējādi visādi ierobežojumi neļauj BO iesaistīties daudzu veidu darbībās, kas tām ir tradicionālas.
5. Nodokļu likumdošana ierobežo to NPO darbības jomu sarakstu, kuru finansējums tiks ieturēts no uzņēmumu ienākuma nodokļa.

Finansiālais atbalsts BO ir nodokļu tiesību aktos atzīts par mērķfinansējumu, un tas attiecas tikai uz dotāciju un bezatlīdzības iemaksu izsniegšanu.

Pasaules valstu un Krievijas salīdzinošais raksturojums NPO atbalsta jomā

Rādītāju raksturojums un salīdzinājums sniegts tabulā:

Rādītāji	Pasaules valstis	Krievija
Labdarība valsts NPO	1. Pabalsti komerciālām un bezpeļņas organizācijām 2. Pabalsti tikai bezpeļņas uzņēmumiem 3. Ieguvumi šauram BO (fondu) lokam	Nekādu labumu
Labdarība nevalstiskām NPO	Ar nodokli apliekamā ienākuma samazināšana par atskaitījumu summu. ASV: fiziska persona – līdz 50%, juridiska persona – līdz 10%	Ar nodokli apliekamā ienākuma samazināšana tikai privātpersonām
BO ienākumu nodoklis	NPO atbrīvošana no nodokļiem	Nodokļi un grāmatvedība līdzvērtīgi komercuzņēmumiem
PVN	1. Bezpeļņas organizāciju izslēgšana no PVN sistēmas. 2. Nulles likmes piemērošana. 3. PVN likmes samazināšana.	NPO – PVN maksātājs pēc vispārējām likmēm
NPO ienākumi no ieguldījumiem	BO ir atļauts saņemt ienākumus no investīcijām, bet tās ir atbrīvotas no nodokļiem. Dažās valstīs Centrālajā un Austrumeiropā Tikai daļai “pasīvo” ienākumu tiek aplikti ar nodokli vai tiek aplikti ar samazinātu likmi, vai arī netiek aplikti ar nodokļiem noteikta veida ieguldījumiem.	Ieguldījumu ienākumu saņemšanai ierobežojumu nav, savukārt šāda darbība ir uzskatāma par uzņēmējdarbību un tiek aplikta ar ienākuma nodokli pēc parastās likmes.
Bezmaksas pakalpojumi NPO	Sniegtie pakalpojumi un veiktie darbi bez maksas netiek aplikti ar nodokli.	BO bez maksas veiktā darba izmaksas tiek uzskatītas par BO ienākumiem, pat ja pakalpojumi tiek sniegti, lai atbalstītu likumā noteiktās darbības.

Nodokļi bezpeļņas organizācijām saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Bezpeļņas organizācijas, tāpat kā komercsabiedrības, var izvēlēties “vienkāršoto nodokļu sistēmu” uzreiz pēc uzņēmuma reģistrācijas vai pāriet uz to no jauna kalendārā gada no cita nodokļa veida, iesniedzot attiecīgu iesniegumu līdz kārtējā kalendārā gada beigām. .

Ierobežojumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu bezpeļņas organizācijām ir līdzīgi nosacījumiem organizācijām, kas izveidotas peļņas gūšanas nolūkā:

1. Ne vairāk kā simts darbinieku uzņēmumā;
2. Gada ieņēmumi ne vairāk kā 45 miljoni rubļu;
3. Uzņēmuma īpašums tiek lēsts ne vairāk kā 100 miljonu rubļu apmērā.

Atšķirība starp NPO un komerciālu organizāciju

Komercsabiedrībai ir aizliegts pāriet uz vienkāršoto sistēmu, ja kapitāla īpašnieks ir cita juridiska persona un tās peļņas daļa ir lielāka par 25%. Šis ierobežojums neattiecas uz bezpeļņas uzņēmumu.

Krievijas Finanšu ministrijas 2014.gada 28.marta vēstule Nr.03-11-06/2/13904 noteica, ka biedru naudas un brīvprātīgo ziedojumu veidā saņemtā nauda netiks iekļauta nodokļa bāzē saskaņā ar vienkāršoto nodokli. sistēma, ja ir pierādījumi par līdzekļu tērēšanu BO uzturēšanai vai tās likumā noteikto darba dokumentu kārtošanai.

Praktisks piemērs nodokļu aprēķināšanai bezpeļņas organizācijām, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu

Ļaujiet bezpeļņas uzņēmumam N taksācijas periodā saņemt ienākumus 512 tūkstošus rubļu. Viņa iztērēja 408 tūkstošus rubļu. lai sasniegtu savus likumā noteiktos mērķus.

• Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi” nodokļa summa būs:

512 000 * 6% = 30 720 rubļi.

• Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi” nodoklis būs vienāds ar:

(512 000 – 408 000) * 15% = 15 600 rub.

Nodokļu sistēmas izvēle par labu vienkāršotajai nodokļu sistēmai “Ienākumi – izdevumi” ir acīmredzama.

OSNO NPO aplikšanas ar nodokļiem iezīmes

Abu nodokļu salīdzinājums ir dots tabulā:

Maksājums	Ienākuma nodoklis	PVN
Apmaksāts	Kad darbiniekiem algas maksāja no ienākumiem. Summas tiek apliktas ar sociālo nodokli, kas tiek aprēķināts katram darbiniekam atsevišķi.	Neatkarīgi no tā, vai NPO nodarbojas ar uzņēmējdarbību vai ne
Nav samaksāts	Ja saņemtie ienākumi izlietoti organizācijas reģistrācijas laikā norādītajiem mērķiem	Ja saņemtie ienākumi tika izlietoti likumā noteiktā mērķa sasniegšanai. Šādos gadījumos tiek kārtotas atsevišķas izdevumu un ienākumu uzskaites grāmatas, tikai tad, ja šī prasība ir izpildīta, ir iespējams izslēgt šādu darījumu aplikšanu ar nodokli.

Katru gadu ir jāaizpilda īpaša PVN deklarācija, pievēršot uzmanību Īpaša uzmanība 7 sadaļu, kuru izsniedz tikai tad, ja ir notikušas šādas darbības:

• darbības, par kurām likumdošana neparedz PVN iekasēšanu;
• darījumi saistībā ar zvērestiem, kas nav apliekami ar PVN;
• darbības, kuru rezultāti tiek īstenoti ārpus Krievijas Federācijas teritorijas;
• preču ražošana vai piegāde, kuras termiņš pārsniegtu sešus mēnešus.

Praktisks nodokļu uzlikšanas piemērs

Bezpeļņas uzņēmums, kas nodarbojas ar reto dzīvnieku aizsardzību, saņēma ienākumus no izglītības pakalpojumi. Par šiem līdzekļiem tika iegādāts serums retas savvaļas kaķu, kas tiek turēti audzēšanas nolūkos aizsargājamā teritorijā, vakcinācijai. dabas zona. Nauda, ​​kas samaksāta par vakcīnām, netiks aplikta ar nodokli, jo tā tika izlietota līdzekļu iegādei uzņēmuma statūtos noteikto mērķu sasniegšanai.

Tipiskas kļūdas aprēķinos

Kļūda #1. Nododot akcīzes preces bez atlīdzības, NPO nemaksā pievienotās vērtības nodokli.

1995. gada 11. augusta federālais likums No135-FZ ļauj nemaksāt PVN, nododot preces bez maksas vai veicot darbu labdarības pasākuma laikā. Bet izņēmums ir akcīzes preces, kuras tiek apliktas ar nodokli saskaņā ar vispārējiem noteikumiem.

Kļūda #2. NPO no ziedojumiem neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli privātpersonām kuri nav tās darbinieki.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants faktiski nosaka, ka šādi maksājumi nav apliekami ar nodokli, bet tiem ir jābūt no valdības iestādēm. Šis noteikums neattiecas uz bezpeļņas organizācijām. Dažos gadījumos līdzekļi, kas nosūtīti, lai palīdzētu uzņēmuma darbinieka ģimenes locekļiem, netiek aplikti ar nodokli. Vai arī tā varētu būt ar nodokli neapliekama vienreizēja palīdzība (ne vairāk kā 2 tūkstoši rubļu gadā) uzņēmuma darbinieka (vai bijušā darbinieka) ģimenei.

Ir arī jēdziens “dāvana”, atkal par summu, kas nepārsniedz 2 tūkstošus rubļu. gadā, tomēr nodokļu inspekcija ir kritiska pret šāda veida maksājumu un uztver šāda veida maksājumus kā finansiāla palīdzība. Un visbeidzot, beznodokļu organizācijas, kas iekļautas Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajos oficiālajos sarakstos, ir atbrīvotas no nodokļa, taču saraksti vēl nav publiskoti.

Kļūda #3. NPO neveic grāmatvedības uzskaiti par ceturksni, pusgadu vai deviņiem mēnešiem.

FAQ

Jautājums Nr.1. Vai fizisko personu ziedojumi fiziskām personām ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Nē. Ziedojums (summa nav ierobežota ar likumu) šajā gadījumā ir līdzvērtīga dāvanai. Izņēmumi: nekustamais īpašums, transportlīdzeklis, akcijas (ierobežojums neattiecas uz ģimenes locekli).

Jautājums Nr.2. Kā slēgt NPO, kuru dibināja vairāki dibinātāji, no kuriem viens pameta šo darbību un neatklāja savu atrašanās vietu?

Likvidēt uzņēmumu var tikai BO augstākā pārvaldes institūcija - biedru sapulce. Ja atvaļinātais dibinātājs bija biedrs, viņš ar pārējo sapulces dalībnieku lēmumu juridiski jāizslēdz, šajā gadījumā par nepiedalīšanos sabiedrības darbā un iemaksu nemaksāšanu. Pēc tam uzņēmumu var slēgt ar atlikušo BO sapulces dalībnieku lēmumu.

Ja neesi atradis atbildi uz savu jautājumu, tad atbildi uz savu jautājumu vari saņemt zvanot uz numuriem ⇓ Zvanīt ar vienu klikšķi

Nodokļu sistēma ir parādība, ar kuru saskaras absolūti ikviens uzņēmējs neatkarīgi no viņa darbības veida. Mūsdienās pastāv diezgan plaša nodokļu sistēma. Obligātie maksājumi paredzēti gan par pašu darbību, ko veic saimnieciskās personas, gan par objektiem, kas tiek izmantoti šādas uzņēmējdarbības veikšanai.

Vairumā gadījumu mēs esam pieraduši runāt par individuālo uzņēmēju un organizāciju, kas veic uzņēmējdarbību ar mērķi gūt peļņu, tas ir, komercsabiedrību, nodokļiem. Bet jāatzīmē, ka papildus šādiem uzņēmumiem ir organizācijas, kurām peļņa absolūti nav galvenais uzņēmējdarbības motīvs. Šādus priekšmetus sauc par publiskiem, tas ir, nē tirdzniecības formas aktivitāšu vadīšana.

Kādus nodokļus maksā šādas organizācijas un vai tām ir kādi vienkāršojumi vai ierobežojumi to uzņēmējdarbības specifikas dēļ? Mūsu raksts ir veltīts šim jautājumam.

Bezpeļņas darbības formas

Mūsdienās ir diezgan daudz organizāciju, kas nodarbojas ar sabiedriskām aktivitātēm, vienlaikus veidojot bezpeļņas organizācijas. Šādi uzņēmumi nodrošina ikviena pilsoņa tiesības biedroties sabiedriskiem mērķiem. Tie darbojas saskaņā ar īpašiem noteikumiem, un tiem ir īpaša uzņēmējdarbības formas reģistrācijas un likvidācijas procedūra.

Likumi paredz diezgan plašu organizatorisko formu sarakstu, kuru reģistrācija paredzēta tieši bezpeļņas organizācijām (piemēram: nodibinājums, sabiedriska organizācija, reliģiska biedrība u.c.).

Ir svarīgi atzīmēt, ka naudas pelnīšanas mērķa neesamība nenozīmē, ka šādās uzņēmējdarbības vienībās nav peļņas. Sabiedriskajām organizācijām var būt ieņēmumu daļa. Bet atšķirībā no komerciālām formām, kas sadala šādus ienākumus starp dibinātājiem, komerciālo organizāciju peļņa tiek novirzīta uzņēmuma mērķu sasniegšanai. Ja runājam par līdzekļu piesaisti, tad visbiežāk tas nāk kā šādu biedrību dalībnieku iemaksas.

Organizāciju aplikšana ar nodokļiem

Kā jau minēts, bezpeļņas darbības tiek apliktas ar nodokļiem. Tajā pašā laikā visi šādas organizācijas grāmatvedības ieraksti tiek uzturēti saskaņā ar vispārējiem noteikumiem, kas paredzēti uz peļņu orientētiem uzņēmumiem.

Sabiedriskajām organizācijām ir jāuztur pārskati, kuros norādīti visi šāda uzņēmuma ienākumi un izdevumi. Šādas darbības ir nepieciešamas, lai sagatavotu pareizus nodokļu pārskatus. Tajā pašā laikā ir ieteicams izveidot atsevišķus kontus operācijām, kas saistītas ar peļņu un izdevumiem.

Ar nodokļiem tiek aplikta publiskas sabiedrības uzņēmējdarbība, kas paredzēta, lai nodrošinātu uzņēmuma darbību un sasniegtu normatīvajos dokumentos noteiktos mērķus. Šim punktam tiek pievienots nodoklis par peļņu, kas nav saistīta ar uzņēmējdarbību. Absolūti visi komerciālās organizācijas ienākumi ir apliekami ar nodokļiem.

Organizācijas nodokļu sistēma

Vispirms noskaidrosim, kādus nodokļus maksā sabiedriskās organizācijas. Reģistrējot jebkuru uzņēmējdarbības veidu, dibinātājam ir tiesības izvēlēties vienkāršotu nodokļu sistēmu vai veikt obligātās iemaksas vispārīgi. Diezgan bieži rodas jautājums par vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, jo šī sistēma mūsdienās ir vispopulārākā. Bezpeļņas organizāciju nodokļu uzlikšanu var vienkāršot. Mūsdienās, izmantojot šādu sistēmu, ir divi nodokļu maksāšanas veidi:

• "Ienākumi";
• "Ienākumi - izdevumi."

Galvenā atšķirība starp šiem veidiem ir procentu likme. Tātad “ienākumu” veidam tas ir 6%, bet “ienākumiem - izdevumiem” - 15%. Ir diezgan svarīgi saprast, uz kuru ekonomisko komponentu attiecas šādas likmes. Pirmajam veidam nodokli aprēķina tikai no peļņas. Otro variantu raksturo fakts, ka procentus aprēķina no peļņas un iztērēto līdzekļu starpības.

Lai labāk izprastu šāda aprēķina sistēmu, piedāvājam aplūkot vienkāršotā nodokļa veidu ietekmi, izmantojot piemēru. Sabiedriskā organizācija "AAA" taksācijas periodā strādāja ar 485 000 rubļu peļņu. Tajā pašā laikā mērķu sasniegšanai iztērētie līdzekļi sasniedza 415 000 rubļu.

Vispirms aprēķināsim, izmantojot sistēmu “Ienākumi”. Lai to izdarītu, vienkārši reiziniet organizācijas peļņu ar procentu likmi:

485 000 rubļu * 6% = 29 100 rubļu.

Tagad noskaidrosim aplikšanu ar nodokli pēc veida “Ienākumi – izdevumi”. Šajā gadījumā no peļņas ir jāatņem izdevumi un iegūtais rezultāts jāreizina ar procentu likmi:

(485 000 rubļu – 415 000 rubļu) * 15% = 10 500 rubļu.

Šajā gadījumā ir skaidrs, kuru sistēmu izmantot ir izdevīgāk. Bet ir vērts atzīmēt, ka šāda izvēle ir diezgan individuāla un tieši atkarīga no organizācijas aktivitātēm. Tas, kas der vienam, ne vienmēr ir izdevīgs citam. Tāpēc pirms vienkāršotās nodokļu uzlikšanas veida izvēles veiciet šos pamata aprēķinus. Šāda rīcība padarīs organizācijas darbību ekonomiskāku.

Bezpeļņas organizāciju nodokļu uzlikšanas iezīmes saskaņā ar vienkāršoto sistēmu

Pirms vienkāršotās nodokļu izvēles ir diezgan svarīgi iepazīties ar galvenajām niansēm. Pirmkārt, ir divi veidi, kā piemērot vienkāršotus nodokļus:

• pieteikuma iesniegšana reģistrācijas laikā;
• organizācijas izmantotās nodokļu sistēmas maiņa uz vienkāršotu.

Pirmā iespēja tiek veikta, iesniedzot īpašu pieteikumu par vienkāršotā nodokļa izmantošanu, kad organizācija sākotnēji vēršas nodokļu iestādē, lai tai piešķirtu nodokļu maksātāja statusu.

Otro metodi izmanto, ja organizācija izmanto citu nodokļu veidu, bet noteiktu apstākļu dēļ vēlas to mainīt uz vienkāršotu formu. Šādā situācijā galvenais atcerēties, ka pāreja iespējama tikai no nākamā kalendārā gada. Lai to īstenotu, pirms termiņa beigām nodokļu dienestā jāiesniedz īpašs pieteikums Šis gads.

Turklāt tām organizācijām, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir vairāki ierobežojumi. Tie ietver:

• nolīgto skaits darbaspēks nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus;
• organizācijas gada ienākumi nedrīkst pārsniegt 45 000 000 rubļu;
• īpašums, kas pieder organizācijai nevar novērtēt summā, kas nepārsniedz 100 000 000 rubļu.

Turklāt organizācijām šāda veida obligātie maksājumi paredz, ka organizācija nevar izmantot vienkāršoto nodokli gadījumā, ja par kapitāla īpašnieku kļūst cita persona. entītija un daļa no tā ir vairāk nekā ceturtā daļa. Šis noteikums neattiecas uz bezpeļņas organizācijām. Šajā gadījumā vispār nav svarīgi, kāda kapitāla daļa kam pieder.

Bezpeļņas organizācijas aplikšana ar nodokļiem pēc vispārējās sistēmas

Ir vairāki vispārīgi nodokļi, kas jāmaksā sabiedriskajām organizācijām. Tie ietver pievienotās vērtības nodokli un ienākuma nodokli.

Pievienotās vērtības nodoklis. Neatkarīgi no tā, vai organizācija veic uzņēmējdarbību vai ne, tai ir jāmaksā PVN. Bet ir izņēmums, piemēram, organizācija saņēma peļņu par pakalpojumu pārdošanu (piemēram, izglītības), tad par šo naudu tā iegādājās nepieciešamos līdzekļus savu mērķu sasniegšanai. Par šādu pirkumu samaksātā summa netiks aplikta ar nodokli. Šādas aktivitātes bija vērstas uz mērķu sasniegšanu un bija izglītojošas. Šādām darbībām organizācijai ir jāuztur īpašas atsevišķas grāmatiņas ienākumu un izdevumu uzskaitei. Tikai šajā gadījumā ir iespējams izslēgt šādu darījumu aplikšanu ar nodokli.

Bet gadījumos, kad šāda peļņa ir gūta komerciāli, summas no šādiem darījumiem tiek apliktas ar nodokli. Šajā gadījumā ziņošana jāveic saskaņā ar normāla sistēma– ir īpaša grāmatiņa, kurā ir redzamas visas ienākumu un izdevumu pozīcijas.

Katru gadu organizācijai ir jāiesniedz nodokļu iestādei īpaša deklarācija, kas tiek aizpildīta saskaņā ar datiem, kas pieejami grāmatvedības grāmatās par ienākumiem un izdevumiem. Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt, ka īpaša uzmanība jāpievērš septītajai sadaļai. Tas ir jāaizpilda tikai tad, ja bezpeļņas organizācija ir veikusi šāda veida darbības:

• darbības, kas saskaņā ar valsts likumdošanu vispār nav apliekamas ar pievienotās vērtības nodokli;
• darījumiem saistībā ar solījumiem, kas saskaņā ar likumu nav apliekami ar PVN;
• ja organizācija veic darbības, kuru rezultāti tiek realizēti ārpus Krievijas teritorijas;
• ja preces ražošanas vai piegādes termiņš pārsniedz sešus mēnešus.

Pārējās sadaļas aizpilda visas organizācijas neatkarīgi no to darbības veida un rakstura. Deklarācija ir valsts izdots dokuments. Ar to varat iepazīties jebkurā Nodokļu dienesta filiālē, oficiālajā vietnē vai lejupielādēt no mums (paraugs):

Šāda dokumenta aizpildīšanai ir noteikti noteikumi. Tātad, ja ievadāt informāciju manuāli, nevis izmantojot datoru, izmantojiet lielos burtus. Nekādā gadījumā nepārsniedziet deklarācijā norādītās robežas. Vislabāk ir izmantot melnu tinti.

Ienākuma nodoklis. Komercorganizācijas maksā nodokli par saviem ienākumiem. Lai noteiktu šāda nodokļa apmēru, uzņēmumam ir jāveic speciālas ienākumu un izdevumu grāmatiņas. Tie parāda pilnīgi visus finanšu darījumus, kas attiecas uz organizāciju.

Īpaša iezīme ir tāda, ka ienākuma nodoklis netiek aprēķināts no ienākumiem, kas saņemti organizācijas paredzētajai izmantošanai. Ja no šādiem ienākumiem tiek izmaksātas algas organizācijas darbiniekiem, tad to summas tiek apliktas ar nodokli, pamatojoties uz sociālo nodokli, kas attiecas arī uz cita veida organizācijām. Šis nodoklis tiek aprēķināts katram darbiniekam atsevišķi.

Katru gadu nodokļu iestādei ir jāiesniedz atbilstoša deklarācija. Lejupielādējiet to no mums (paraugs):

Autonomas bezpeļņas organizācijas aplikšana ar nodokļiem

Pirmkārt, ir jānosaka, kuras organizācijas parasti sauc par autonomām. Tajos ietilpst uzņēmumi, kas dibināti brīvprātīgi, lai sasniegtu mērķus kultūras, veselības aprūpes, zinātnes, tiesību, fiziskās audzināšanas u.c. Šādu organizāciju veido gan juridiskas, gan fiziskas personas. Viena no tām daļa uzņēmuma kapitālā ir vairāk nekā ceturtā daļa no kopējās summas. Katrs no dibinātājiem neatsaucami nodod īpašumu autonomas sabiedriskās organizācijas īpašumā. Tajā pašā laikā dibinātāji nav atbildīgi par organizācijas zaudējumiem, un organizācija neatbild par dibinātāju saistībām.

Viens no visbiežāk uzdotajiem jautājumiem ir iespēja šādām organizācijām piemērot vienkāršotu nodokli un nosacīto ienākumu nodokli. Abas šīs sistēmas ir piemērotas lietošanai autonomā valsts uzņēmumā.

Vienkāršotā sistēma tika apspriesta iepriekš. Mēs parādīsim UTII aprēķinu. Tā aprēķināšanai ir īpaša formula:

UTII = B * P * K * KK * 15%.

• B – organizācijas pamata rentabilitāte, ko valsts nosaka katram atsevišķam darbības veidam.
• P ir fiziskais rādītājs, kas ir skaitlis, kas paredzēts katram atsevišķam darba veidam atkarībā no strādnieku skaita, darba zonas utt.
• CD ir deflācijas koeficients, ko valsts nosaka katru gadu, ņemot vērā noteiktus rādītājus. Tātad 2015. gadā tas ir 1,798.
• CC – pašvaldību nodrošinātais korekcijas koeficients. Tas ir uzstādīts atkarībā no reģiona īpašībām.

Bezpeļņas organizācijas bieži izvēlas ANO veidlapu. Šis juridiskais statuss paredzēti noteiktām darbības jomām.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par standarta metodes risinājumus juridiskas problēmas, bet katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Kādas ir nianses saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu, kas atšķir autonomu bezpeļņas organizāciju 2019. gadā? Dažu pēdējo gadu laikā ir pieaudzis to bezpeļņas organizāciju skaits, kurām ir ANO forma.

Šī juridiskā forma nodrošina nodokļu atvieglojumus. Bet kādas ir autonomas BO iezīmes 2019. gadā?

Vispārīgi punkti

Bezpeļņas organizācija ir juridiska persona, kuras mērķis nav gūt peļņu. BO galvenais uzdevums ir sniegt sabiedriskos un sociālos pakalpojumus.

Par BO tiek atzītas arodbiedrības, sabiedriskās un jauniešu asociācijas, sociālie un kultūras fondi, reliģiskās biedrības, cilvēktiesību sabiedriskās organizācijas un līdzīgas asociācijas.

NPO regulē Krievijas Federācijas civillikumi. Jo īpaši mēs varam atzīmēt sadalījumu dažādās partnerībās un autonomās bezpeļņas organizācijās.

Un, lai gan partnerībām ir dalībnieki vai dibinātāji, autonomām bezpeļņas organizācijām to nav.

Īpašuma aktīvi sākotnēji pieder autonomai organizācijai. Šādas biedrības tiek finansētas no brīvprātīgiem ziedojumiem un labdarības iemaksām.

Neatkarīgas bezpeļņas organizācijas reģistrācija ir saistīta ar zināmām grūtībām juridiskās formas īpatnību dēļ.

Lai veiktu oficiālu reģistrāciju, jums būs jāveic noteikta darbību virkne un jāatbilst noteiktajām prasībām.

Kas tas ir

ANO ir vienota asociācija, kas:

• nav dalības;
• izveidota, lai sniegtu pakalpojumus noteiktās nekomerciālās darbības jomās;
• veidojas, pamatojoties uz dalībnieku mantiskajām iemaksām.

ANO juridiskā būtība ir līdzīga cita veida bezpeļņas organizācijām. Bet ir zināmas atšķirības.

Starp galvenajām iezīmēm ir vērts izcelt:

Atļautais darbības veids

Tiek veidotas autonomas bezpeļņas organizācijas, lai sniegtu pakalpojumus tādās jomās kā:

• izglītība;
• veselības aprūpe;
• sports;
• Fiziskā kultūra;
• citas sabiedriskās dzīves sfēras.

Piemēram, iespējamie norādījumi:

• autonoma bezpeļņas papildu profesionālās izglītības organizācija;
• autonoma augstākās izglītības bezpeļņas organizācija;
• ANO "Skolu un pagalmu sporta līga".

Visu veidu ANO atļauto darbību vienojošais faktors ir sniegto pakalpojumu nekomerciālais raksturs. Jebkurai ieinteresētajai personai ir tiesības izmantot šos pakalpojumus.

No 2019. gada Krievijā ir daudz reģistrētu ANO izglītības iestādēm papildu izglītība, privātās skolas, bērnudārzi, kultūras un sporta organizācijas, medicīnas iestādes u.c.

Tiesiskais regulējums

ANO statusu nosaka 1996. gada 1. decembra Federālais likums Nr. 7, kas sniedz autonomas bezpeļņas organizācijas definīciju. Federālā likuma Nr.7 10. pants regulē tiesību normas autonomo bezpeļņas organizāciju darbībai.

Turklāt, lai veiktu komercdarbību, ANO ir jābūt īpašumam ar ne mazāku par minimālo atļauto pamatkapitālu, kas noteikts SIA (10 000 rubļu).

Kad ANO vada komercdarbība, tad saņemtā peļņa netiek sadalīta starp dibinātājiem, bet tiek izmantota organizācijas mērķa jomu nodrošināšanai.

Iepriekš ANO priekšroku pār LLC noteica iespēja iegūt izglītības licenci tikai bezpeļņas organizācijām.

Tagad arī komercorganizācijām ir tiesības uz šī pamata veikt izglītojošus pasākumus.

ANO izvēle ir izskaidrojama ar nodokļu priekšrocību esamību un iespējamību saņemt mērķtiecīgus ziedojumus.

Soli pa solim reģistrācijas instrukcijas

Lēmumu par ANO dibināšanu pieņem vairāki dibinātāji vai viens dibinātājs. Izpildvara federālā līmenī atļauj vai aizliedz reģistrēt autonomu bezpeļņas organizāciju.

Pēc lēmuma pieņemšanas trīs mēnešu laikā jāsazinās ar Tieslietu ministriju vai tās teritoriālo iestādi reģionā, kurā atrodas ANO.

Piesakoties tiek iesniegta reģistrācijai nepieciešamo dokumentu pakete. Viss reģistrācijas process aizņem apmēram četras nedēļas.

Ņemot vērā tik ilgu laiku, nekavējoties ir pareizi jāsagatavo dokumenti.

Apelācijas pamats ir dibinātāja lēmums par autonomas bezpeļņas organizācijas dibināšanu vai atbilstošs vairāku dibinātāju sastādīts protokols.

Reģistrācijas pieprasījums ir norādīts pieteikumā izveidota forma, kas iesniegts divos eksemplāros ar obligātu notariālu apliecinājumu.

Turklāt būs nepieciešami šādi dokumenti:

• ANO harta trīs eksemplāros;
• informācija par dibinātājiem divos eksemplāros (visu dibinātāju-fizisku personu pasu kopijas un dibinātājiem-juridiskām personām izraksti no);
• topošā vadītāja pases kopija;
• atlasīto OKVED saraksts;
• informācija par organizācijas faktisko atrašanās vietu. Atrašanās vietas apstiprinājums kļūst par garantijas vēstuli.

Ja autonomas bezpeļņas organizācijas nosaukumā izmantojat pilsoņa vārdu, juridiskas personas nosaukumu vai aizliegtus simbolus, jums būs jāapstiprina lietošanas likumība.

Ārvalsts personai ir jāiesniedz izraksts no ārvalstu juridisko personu reģistra. Sagatavotajiem dokumentiem ir pievienota maksājuma kvīts, kas sastāda 4000 rubļu.

Pēc dokumentu iesniegšanas reģistrācijai reģistrācijas iestādes speciālists divu nedēļu laikā sazināsies ar pieteikuma iesniedzēju, lai precizētu noteiktus datus.

Jums jābūt gatavam, ka speciālists var pieprasīt korekcijas. Piemēram, var būt nepieciešams mainīt nosaukumu, precizēt aktivitātes mērķus, grozīt hartu vai labot kļūdas pieteikumā.

Ja nesaņemat zvanu no reģistrācijas iestādes speciālista, jums pašam jāsazinās ar Tieslietu ministrijas atbilstošo nodaļu.

Kontakttālruņa numurs ir atrodams reģistratūras oficiālajā tīmekļa vietnē. Pielāgošanas nepieciešamība bieži noved pie reģistrācijas apturēšanas.

Šajā gadījumā valsts nodevas samaksas kvīts un notariāli apliecināts dokuments netiks atgriezti. Jums būs atkārtoti jāiesniedz pieteikums un vēlreiz jāmaksā par notāra pakalpojumiem un valsts nodevām.

Sūdzību neesamība no speciālista ļauj saņemt gatavus reģistrācijas dokumentus pēc 2-3 nedēļām.

Kā darbojas harta

ANO darbību pilnībā regulē harta. Prasības attiecībā uz Autonomo bezpeļņas organizāciju hartas galveno saturu ir norādītas Krievijas Federācijas Civilkodeksa 123.24. pantā.

Jo īpaši hartā jāiekļauj šāda informācija:

• autonomās bezpeļņas organizācijas nosaukums (nosaukumā jāsatur frāze “autonoma bezpeļņas organizācija”);
• atrašanās vietas adrese;
• darbības priekšmets un mērķi;
• ANO struktūru sastāvs, to veidošanas kārtība un esošā kompetence;
• cita likumā noteiktā informācija.

Nosaukumam jāatspoguļo izveides mērķis, bet tas nedrīkst dublēt citu bezpeļņas organizāciju nosaukumus un būt unikālam.

Piemēram, autonoma bezpeļņas organizācija profesionālā izglītība, ANO "Uzņēmējdarbības karjeras izglītības akadēmija", ANO "Progresīvo tehnoloģiju institūts".

ANO hartā ir rūpīgi jāapsver izglītības mērķi, kā arī darbības priekšmets un veidi.

Rūpīgi jāapsver pārvaldes institūciju struktūra un to pieļaujamās pilnvaras. Atsevišķa Hartas sadaļa ir veltīta ANO īpašumam.

Sīki jāprecizē kārtība un nosacījumi lēmumu pieņemšanai par izmaiņām hartā jeb ANO.

Svarīgs! Internetā varat atrast daudzas veidnes autonomas bezpeļņas organizācijas dibināšanas dokumentu sagatavošanai.

Bet jāņem vērā, ka šādi paraugi var nebūt aktuāli. Izvēlētā izlase ir jāsalīdzina ar spēkā esošajām likumdošanas normām, proti, ar noteikumiem jaunākajā izdevumā.

Hartas galvenie noteikumi izriet no tā, ka jebkura ANO darbība, tostarp komerciāla, ir vērsta tikai uz to mērķu sasniegšanu, kuriem organizācija tika izveidota.

Kas ir aplikšana ar nodokļiem

Bezpeļņas organizāciju darbība ir īpašā juridiskā jomā. Nodokļu iezīmes nosaka organizācijas darbības statuss.

Video: ANO reģistrācija

Ja biedrība saņem mērķfinansējumu dažādu dotāciju veidā, tad aplikšanai ar ienākuma nodokli tiek piemērota īpaša kārtība.

ANO ir tiesības piemērot vispārējo vai. Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas īpatnība ir tāda, ka, nosakot vienkāršotā režīma izmantošanu ierobežojošo ienākumu maksimālo apmēru (līdz 60 miljoniem rubļu), netiek ņemti vērā ienākumi no mērķfinansējuma.

Pāreja uz autonomas bezpeļņas organizācijas vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek veikta brīvprātīgi saskaņā ar noteikumiem.

Šī nodaļa paredz, ka pie noteikta veida darbībām un noteiktiem nosacījumiem organizācijām nav tiesību pieteikties.

Piemēram, vienkāršots režīms nav pieņemams, ja citu organizāciju līdzdalības daļa ir lielāka par 25%. Bet šī norma neattiecas uz autonomām bezpeļņas organizācijām.

Nodokļu tiesību aktos nav noteikumu, kas aizliedz autonomām bezpeļņas organizācijām izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu.

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek veikta, pamatojoties uz iesniegumu, kas iesniegts laika posmā no 1.oktobra līdz 30.novembrim tajā gadā, kas ir pirms gada, kurā sāka piemērot vienkāršoto režīmu.

Jaunizveidota organizācija var paziņot par vēlmi piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu 5 dienu laikā no reģistrācijas un nodokļu reģistrācijas datuma.

Veicot uzņēmējdarbību, organizācijai ir pienākums veidot nodokļu bāzi saskaņā ar vispārējā procedūra. Nodokļa objekts ir ieņēmumi no preču (pakalpojumu, darbu) pārdošanas.

“Priekšnodokli”, kas samaksāts par īpašuma iegādi saimnieciskajai darbībai, var atskaitīt, ja:

• preces tiek reģistrētas, pamatojoties uz primāro dokumentāciju;
• preču iegāde ir saistīta ar ar PVN apliekamo darījumu veikšanu;
• ir klāt pareizi izveidots .

Darbības pamatprincipi

Ja mēs runājam par autonomo bezpeļņas organizāciju darbības pamatprincipiem, tad mums ir jāizceļ šādi punkti:

Likvidācijas procedūra

Nepieciešamība likvidēt autonomu bezpeļņas organizāciju var būt dibinātāju brīvprātīga lēmuma vai Tieslietu ministrijas prasības sekas.

Pēdējā gadījumā iemesls ir hartā deklarētās aktivitātes trūkums. Brīvprātīgai likvidācijai ir nepieciešams paziņojums Tieslietu ministrijai, Federālajam nodokļu dienestam, Krievijas Federācijas Pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam.

Likvidācijas procedūra būs šāda:

1. Lēmuma par likvidāciju pieņemšana, ko veic dibinātāji vai cita pilnvarota institūcija.
2. Likvidācijas komisijas iecelšana.
3. Likvidācijas kārtības un laika noteikšana.
4. Reklāmas par BO ievietošana plašsaziņas līdzekļos.
5. Kompilācija.
6. Nodokļu maksāšana.
7. Citu parādu atmaksa.
8. Norēķini ar kreditoriem.
9. Galīgās bilances sastādīšana.

Autonomās bezpeļņas organizācijas piespiedu likvidācija tiek veikta, pamatojoties uz tiesas lēmumu. Turklāt organizācijas dibinātāju līdzdalība nav nepieciešama.

Likvidācijas procedūru veic pilnvarotas valsts iestādes vispārējā organizācijā noteiktajā kārtībā.

Svarīgs! ANO īpašums, kas paliek pēc visu parādu atmaksas, netiek sadalīts starp dibinātājiem, bet tiek novirzīts mērķiem, kuriem organizācija tika izveidota.

NPO ir organizācija, kuras darbība nav vērsta uz peļņas gūšanu. Tas ir viņas galvenais. Bet peļņas gūšana šeit iespējama brīvprātīgu ziedojumu vai citu aktivitāšu veidā, no kuriem ienākumus var novirzīt tikai organizācijas izvirzītajiem mērķiem. Šajā materiālā mēs runāsim par tādu jēdzienu kā bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem Krievijā.

Tiek izveidotas daudzas organizācijas, kas nodarbojas ar sabiedriskajām aktivitātēm (NPO). Tajos ietilpst fondi, sabiedriskās organizācijas, reliģiskās apvienības utt.

Kāds tos izmanto paredzētajam mērķim, tas ir, sabiedriski nozīmīgām darbībām. Dažiem tas ir veids, kā izvairīties no nodokļu nomaksas, izmantojot atvieglotas nodokļu shēmas. Tāpēc šādu organizāciju darbību regulē federālais likums Nr.7-FZ un citi īpašie federālie likumi. To statuss ietekmē nodokļu specifiku.

Tā kā BO var gūt peļņu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantā ir atzīts visu BO pienākums maksāt. Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem ir tieši atkarīga no uzņēmējdarbības esamības.

Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem ir tieši atkarīga no uzņēmējdarbības esamības.

Īpaša nodokļu uzlikšanas kārtība paredzēta arī cita veida mērķfinansējuma saņemšanai.

Ņemot vērā to, ka BO darbojas nodokļu jomā, kas ir vienāda visiem uzņēmumiem un uzņēmumiem, nodokļu atvieglojumi netiek nodrošināti, pamatojoties uz uzņēmējdarbības aktivitātes trūkumu. Tie ir atkarīgi no dažādiem faktoriem:

• Dotācijas.
• Organizatoriskā un juridiskā forma.
• Labdarības pasākumu vadīšana.
• Dalības pieejamība.

Ja BO nenodarbojas ar uzņēmējdarbību, dažos gadījumos 2017. gadā tai var būt jāmaksā:

• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (kad ir maksājumi fiziskām personām).
• Nodoklis par kustamo un Nekustamais īpašums uzņēmumi (ja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļa vai reģionālie tiesību akti neparedz atvieglojumus).
• Zemes nodoklis (ja BO pieder zeme, kuru izmanto likumīgais īpašnieks, nevis nomnieks).
• Transporta nodoklis (ja jums pieder transportlīdzekļi).

BO var izvēlēties, vai tiks piemērota vienkāršota nodokļu sistēma () vai vispārējs režīms. Protams, pirmais šodien ir populārāks.