Al realizar actividades comerciales o financieras, cualquier empresa se enfrenta a la necesidad de determinar algunos indicadores económicos. Son necesarios para analizar los resultados del trabajo e identificar su rentabilidad. Uno de los principales indicadores es el beneficio bruto. Beneficio bruto Es la ganancia total antes de que se realicen todas las deducciones y deducciones. Es decir, se puede definir como un indicador del exceso de ingresos sobre todos los costos corrientes. La utilidad bruta incluye la depreciación del capital fijo y los ingresos de la propiedad. La ganancia es el resultado final de la empresa. Sin embargo, al final del período sobre el que se informa, también se puede incurrir en una pérdida. Puede ser una consecuencia costos extra para la producción o ingresos inferiores a los previstos por la venta de bienes y servicios. Por lo tanto, el cálculo correcto de los indicadores y la planificación de la producción son las principales condiciones para una actividad rentable. Algunos costos se compensan con ganancias y no se clasifican como costos de distribución. Los costos totales de la empresa, que forman parte de los costos de distribución y se pagan con las ganancias, generalmente se denominan costos económicos. Superan los costos de distribución. Ésta es la diferencia entre beneficio económico y beneficio bruto. Antes de calcular la utilidad bruta, es necesario determinar los costos de distribución. La diferencia entre el ingreso bruto y estos costos es el beneficio bruto. La ganancia económica de la empresa se diferenciará de la ganancia bruta por el monto de los costos no incluidos en los costos de distribución. Por lo tanto, cualquier empresa debe esforzarse por obtener un beneficio económico, que es el indicador final de los ingresos totales recibidos. Demuestra que la empresa paga sus costes de producción y puede financiar de forma independiente un mayor desarrollo. Hay muchos indicadores de rentabilidad empresarial y valores de beneficios. Se define en porcentajes y niveles. Pero el beneficio bruto es uno de los principales indicadores. Determina el nivel de ingresos recibido de la actividad principal. Este es el monto de los ingresos por la venta de bienes, propiedad, incluidos los activos fijos, los ingresos totales recibidos de todas las transacciones no relacionadas con la venta, de los cuales se dedujeron todos los gastos en que se incurrió como resultado de estas actividades. Este indicador revela completamente los resultados de todas las actividades de la empresa. Como resultado, puede identificar transacciones comerciales rentables y no rentables. Esto brinda una oportunidad para el análisis económico y la determinación de vías de desarrollo óptimas. El análisis económico es muy importante en las actividades de toda empresa, independientemente de los servicios o bienes que venda. De ello depende la correcta planificación y organización del trabajo. Si el indicador de desempeño es negativo, es necesario identificar áreas problemáticas, cuyos costos han excedido los planeados. Reducir el costo de producción, es decir, el costo de su producción, es una de las formas de incrementar el beneficio bruto de su venta. Es el beneficio lo que hace posible el mayor desarrollo de la empresa, la introducción de nuevas tecnologías, la instalación de nuevos equipos tecnológicos y el uso racional de los recursos materiales y la mano de obra. La inversión adicional correcta del beneficio obtenido en el desarrollo de la producción se amortiza durante algún tiempo. Lo principal es poder construir un proceso productivo de forma racional y económica. Para determinar los beneficios de la organización de la producción, existen indicadores de beneficio bruto, beneficio neto, beneficio de ventas, beneficio de otras actividades, etc.
Ingresos
En 2008, hay un aumento en la cantidad de ingresos en un 2% en comparación con 2006 y 2007.
Beneficio bruto
En este diagrama, podemos ver que en 2007 la utilidad bruta disminuyó en un 1% en comparación con 2006, pero en 2008 aumentó en un 3% en comparación con 2007.
Beneficio neto
En 2008, hubo una disminución en la utilidad neta en comparación con años anteriores, esto se debe a un aumento en la participación del costo de bienes, productos, obras, servicios vendidos.
Costo de bienes, productos, obras, servicios vendidos
Durante tres años, el costo ha ido aumentando. En comparación con 2006, el costo principal aumentó en un 10%.
Beneficio antes de impuestos
Vemos una disminución en las ganancias antes de impuestos.
Rentabilidad del producto
La disminución de la rentabilidad en 2008 se debe a una disminución de la utilidad en el mismo año.
Número medio de empleados
El número medio de empleados aumentó en 2008 en un 9%.
La cantidad de fondos asignados para salarios.
La cantidad de fondos dirigidos a salarios aumentó en 2008 en comparación con años anteriores.
2. Medidas para mejorar las actividades de la empresa
El principal objetivo de la empresa es generar ingresos. Los ingresos de las actividades ordinarias son los ingresos por la venta de productos y bienes, los ingresos asociados con la realización del trabajo, la prestación de servicios. Este es uno de los indicadores más importantes de los resultados financieros de las actividades económicas de las organizaciones. La utilidad se calcula como la diferencia entre el producto de la venta de un producto de la actividad económica y la suma de los costos de los factores de producción para esta actividad en términos monetarios. Los altos beneficios son la clave para la estabilidad, la prosperidad y la estabilidad financiera de la empresa. Para una existencia eficiente, una empresa debe garantizar un exceso constante de ingresos sobre los gastos para mantener la solvencia y obtener ganancias. Los altos ingresos (ingresos) son el resultado de una gestión competente y hábil de todo el complejo de factores que determinan los resultados de las actividades económicas de la empresa y contribuyen a un aumento de los resultados financieros.
Después de analizar los indicadores técnicos y económicos de la empresa en el Capítulo 1, podemos concluir que para 2008 JSC "Kirovsky Zavod" tiene una serie de problemas:
disminución de la utilidad neta de la empresa;
caída de la rentabilidad de las ventas;
aumento en el costo de los bienes.
Beneficio neto- una parte del beneficio del balance de la empresa que queda a su disposición después de impuestos, tasas, deducciones, pagos obligatorios al presupuesto. A partir de la utilidad neta, se pagan dividendos a los accionistas, se reinvierten en la producción y la formación de fondos y reservas.
Precio de coste- todos los costos incurridos por la empresa por la producción y venta de productos o servicios. El costo de producción es una estimación del costo de los recursos naturales, los medios y objetos de trabajo, los servicios de otras organizaciones y la remuneración de los trabajadores utilizados en el proceso de producción. En otras palabras, muestra cuánto le cuesta a cada organización producir y vender productos.
Existe el problema de la disminución de la rentabilidad. Este problema es causado por cambios en las ganancias y un aumento en el costo de los bienes.
Reducir el costo de los bienes proporciona un aumento de las ganancias, un aumento de los ingresos y las ganancias, ayuda a aumentar la rentabilidad. Ésta es la garantía de la existencia rentable de la empresa.
2.1. Formas de reducir los costos de producción
El progreso técnico continuo es la condición decisiva para la reducción de costes. La introducción de nueva tecnología, la mecanización integral y la automatización de los procesos de producción, la mejora de la tecnología, la introducción de tipos avanzados de materiales pueden reducir significativamente costo de producción.
Lo más importante en la lucha por reducir el costo de producción es la observancia del régimen económico más estricto en todas las áreas de la producción y actividades económicas de la empresa. La implementación consistente del régimen económico en las empresas se manifiesta principalmente en la reducción del costo de los recursos materiales por unidad de producción, en la reducción de los costos de mantenimiento de la producción y gestión, en la eliminación de pérdidas por rechazos y otros costos improductivos.
Estructura general del costo principal del emisor
|
Nombre del elemento de costo |
2006 año |
2008 r. |
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Materias primas y materiales,% |
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Obras y servicios de carácter productivo realizados por terceros,% |
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Combustible, % |
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Energía,% |
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Costes laborales,% |
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Alquiler, % |
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Contribuciones sociales,% |
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La depreciación de los activos fijos,% |
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Impuestos incluidos en el costo de producción,% |
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Gastos administrativos, |
Los costos de materiales, como usted sabe, en la mayoría de las industrias son grandes. Gravedad específica en la estructura del costo de producción, por lo tanto, incluso un ahorro insignificante de materias primas, materiales, combustible y energía en la producción de cada unidad de producción en su conjunto para la empresa da un gran efecto.
La empresa tiene la capacidad de influir en el costo de los recursos materiales, comenzando con su adquisición. Las materias primas y materiales se incluyen en el precio de costo al precio de su compra, tomando en cuenta el costo de transporte, por lo tanto, la correcta elección de proveedores de materiales afecta el costo de producción.
Cabe señalar que para todos los rubros de precios de las materias primas existe un aumento significativo, que a su vez se refleja en el crecimiento del costo de los productos terminados. Por lo tanto, es necesario garantizar la recepción de materiales de dichos proveedores que se encuentran a poca distancia de la empresa, así como transportar mercancías en el modo de transporte más barato. Al concluir contratos para el suministro de recursos materiales, es necesario solicitar materiales que, en términos de su tamaño y calidad, correspondan exactamente a la especificación planificada para los materiales, se esfuerzan por utilizar materiales más baratos, sin reducir al mismo tiempo la calidad de productos.
Por lo tanto, es necesario reducir el costo de compra de materias primas, cuyo precio será más bajo que el precio de 2008.
Si la empresa reduce el costo de compra de materias primas en un 10%, en 2009 los ahorros resultarán en 1,750.00 mil rublos.
La reducción de los costes de gestión y mantenimiento de la producción también reduce los costes de producción. El tamaño de estos costos por unidad de producción depende no solo del volumen de producción, sino también de su monto absoluto. Cuanto menor sea la cantidad de costos de taller y de planta general para toda la empresa, menor, en igualdad de condiciones, menor será el costo de cada producto.
Las reservas para la reducción de costos de planta y planta general consisten principalmente en simplificar y reducir el costo del aparato de gestión, en ahorro en costos administrativos.
Tabla de costos de gestión
cambio en el flujo de control en% = (flujo de control 2007 / flujo de control 2008) * 100%
costes de control en% = (38243001/42760442) * 100 = 11,6%
En esta tabla, vemos un aumento del 11,6% en los gastos administrativos. Por lo tanto, si en 2009 para reducir los costos de gestión en un 5%, obtenemos 40622420 mil rublos.
Las reservas significativas para la reducción de costos están contenidas en la reducción de pérdidas por rechazos y otros costos improductivos. El estudio de las causas del matrimonio, la identificación de su culpable, permite tomar medidas para eliminar las pérdidas del matrimonio, reducir y utilizar de la manera más eficiente los residuos de producción.
La escala de identificación y uso de reservas para reducir el costo de producción depende en gran medida de cómo se organice el trabajo de estudio e implementación de la experiencia disponible en otras empresas.
Análisis comparativo
Calculemos el costo planificado por elementos de costo para 2009 y comparemos con las cifras reales de 2008. Esta tabla muestra el cambio en los costos de producción en 2009 en un 10%.
Coste de producción 2008
Costo 2009 = * 10%
Costo de 2009 = 294887578 mil rublos.
2.2 Formas de aumentar la rentabilidad empresarial
Uno de los indicadores más importantes de la actividad de la empresa es la rentabilidad.
La rentabilidad es un indicador generalizador que caracteriza la calidad de una empresa industrial, ya que para todo el valor de la masa de la ganancia recibida, la evaluación cualitativa más completa de la producción y la actividad económica de la empresa está dada por el valor de la rentabilidad y su cambio. Representa la relación de beneficio a activos de producción o al costo de producción. El indicador de rentabilidad evalúa la eficiencia de la producción y sus costos.
Los principales factores que tienen un impacto directo en el aumento del nivel de rentabilidad en las empresas incluyen:
1. Crecimiento del volumen de producción;
2. Reducir su costo;
3. Reducir el tiempo de rotación de los activos fijos y capital de trabajo;
4. Crecimiento de la masa de beneficios;
5. Mejor uso de fondos;
6. Sistema de fijación de precios para equipos, edificios y estructuras y otros portadores de activos fijos;
7. Establecimiento y observancia de normas de existencias de recursos materiales, trabajos en curso y productos terminados.
Para lograr un alto nivel de rentabilidad, es necesario introducir sistemática y sistemáticamente los logros avanzados de la ciencia y la tecnología, utilizar eficazmente los recursos laborales y los activos de producción.
Según el método de cálculo en la economía nacional, hay una rentabilidad de las empresas P pr. Y una rentabilidad de los productos P prod. El primer indicador se define como la relación entre la utilidad del balance P y el costo anual promedio de los activos fijos F op y el capital de trabajo F sobre:
P pr = (P / (F op + F sobre)) x 100%
El segundo indicador de rentabilidad se expresa mediante la relación entre la utilidad del balance P y el costo del producto terminado C:
R etc = (F / N) x 100%
Calculemos la rentabilidad de la empresa para 2006-2008:
P pr.2006 = 114156576/292670054 * 100 = 39%
P pr.2007 = 112589353/298114799 * 100 = 37,5%
P pr.2008 = 115825407/324770114 * 100 = 35,4%
Tabla de rentabilidad
Los métodos para determinar la rentabilidad muestran claramente que el nivel de rentabilidad y su cambio están directamente relacionados con los precios de los productos industriales. En consecuencia, un sistema de precios objetivo es un requisito previo importante para determinar un nivel razonable de rentabilidad, que al mismo tiempo puede influir en el cambio en el nivel de precios de los productos. Por lo tanto, los métodos sólidos para establecer y planificar la rentabilidad están estrechamente relacionados con el sistema de precios. La cantidad de beneficio y, en consecuencia, el nivel de rentabilidad, en primer lugar, dependen de los cambios en los precios de los productos y su costo.
El principal factor de crecimiento de las ganancias es la reducción de los costos de producción. Sin embargo, el valor de la ganancia del balance se ve influido por una serie de factores: cambios en los precios de los productos, cantidad del resto de productos sin vender, volumen de ventas, estructura de producción, etc. El primer factor se tiene en cuenta solo en los casos en que hay razones suficientemente claras para creer que un cambio de precios (su aumento en relación con un aumento en la calidad de los productos o una disminución debido al envejecimiento de ciertos tipos de productos, la saturación del mercado de consumo con algunos productos, o en relación con la transición a nuevos equipos y tecnología de producción). Un aumento en la rentabilidad de la producción significa un aumento en el rendimiento de cada jrivnia de los fondos adelantados y, por tanto, su uso más eficiente.
Los indicadores de rentabilidad son características importantes de los resultados financieros y la eficiencia de la empresa. Miden la rentabilidad de una empresa desde varias posiciones y se agrupan de acuerdo con los intereses de los participantes en el proceso económico, el intercambio de mercado.
Los indicadores de rentabilidad son características importantes del entorno de factores para la formación de beneficios (e ingresos) de las empresas. Por esta razón, son elementos indispensables de análisis comparativo y evaluación de la situación financiera de la empresa. Al analizar la producción, los indicadores de rentabilidad se utilizan como una herramienta para la política de inversión y la fijación de precios.
Calculemos la rentabilidad planificada de la empresa para 2009.
Los ingresos de la compañía para 2006-2008 están creciendo, por lo que se puede suponer que en 2009 los ingresos también aumentarán y ascenderán a 386521322 mil rublos.
Calculemos la ganancia bruta para 2009.
La ganancia bruta es la diferencia entre el producto de la venta de bienes y el costo de los bienes vendidos. Calculado antes de deducir gastos, nómina, impuestos e intereses.
Beneficio bruto = Ingresos por la venta de bienes - Costo de los bienes vendidos
Beneficio bruto 2009 = 386521322-294887578 = 91.633744 mil rublos.
R pr. 2009 = (F / N) x 100% = 91633744/294887578 *100% = 36,3%.
Rentabilidad empresarial
En relación con el aumento en la rentabilidad de la compañía en 2009, podemos esperar un aumento en la utilidad neta en 2009.
CONCLUSIÓN
Como resultado del trabajo realizado, se puede sacar la siguiente conclusión: si la empresa de JSC "Kirovsky Zavod" sigue las formas planificadas de resolver problemas, entonces la rentabilidad de los productos y el beneficio neto deberían aumentar. La empresa cuenta con un capital autorizado y un préstamo bancario, los cuales deben ser utilizados en el proceso de implementación de las actividades planificadas.
En el futuro, JSC "Kirovsky Zavod" puede ampliar la gama de productos, ya que los recursos disponibles son suficientes para ello.
En curso Papel a plazo Analicé los datos iniciales, elegí y fundamentó una estrategia, elaboré un plan de acción para su implementación. Todo esto contribuyó al desarrollo de habilidades prácticas en una de las funciones más importantes de la gestión: la planificación.
Bibliografía
Planificación estratégica para empresa OJSC Varna Khleboproduktov Combine
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JSC " Kirovsky fábrica OCM "(según OKVED) - producción de cobre. La forma de propiedad es privada. Compañía ...
Capítulo 2. Análisis de los resultados financieros de la organización
Tareas, las principales direcciones del análisis de los resultados financieros de la organización y su Soporte de información
En una economía de mercado, esencial Adquirir indicadores de utilidad y rentabilidad, que son los resultados económicos de las actividades de las entidades económicas.
El beneficio es la base desarrollo economico organizaciones, desde El crecimiento de las utilidades crea una base financiera para el autofinanciamiento, la reproducción ampliable, la resolución de problemas de necesidades sociales y materiales del colectivo laboral y el reequipamiento técnico de la organización. Por lo tanto, en las condiciones del mercado, la orientación de las organizaciones al lucro es una condición sine qua non. actividad empresarial... La ganancia caracteriza la eficiencia absoluta de la organización, es el indicador más importante para evaluar sus actividades productivas y comerciales, la actividad empresarial y el bienestar financiero.
La rentabilidad es una medida relativa. La rentabilidad refleja más plenamente que los beneficios los resultados finales de la gestión, ya que La rentabilidad refleja de manera integral el grado de eficiencia en el uso de los recursos materiales, laborales y monetarios.
Las principales tareas del análisis de resultados financieros son:
Evaluación del cumplimiento de las tareas del plan de negocios en base a resultados económicos;
Análisis de la dinámica de la composición y estructura del beneficio de la organización;
Determinación de la influencia de ciertos factores en el beneficio de las ventas;
Consideración de la composición y dinámica de los ingresos y gastos operativos y otros, y su impacto en la utilidad neta;
Análisis del impacto de los impuestos pagados sobre las utilidades;
Análisis del monto total de ingresos y gastos;
Cálculo de indicadores de rentabilidad y determinación de la influencia de factores individuales en los indicadores de rentabilidad;
Análisis de rentabilidad;
Revelando los resultados de seguir aumentando las ganancias, aumentando la rentabilidad.
Las fuentes de información en el análisis de los resultados financieros son "Balance de situación" y "Estado de resultados financieros".
El análisis de los resultados financieros de las actividades de la organización se realiza con el fin de:
Control sistemático sobre la implementación de planes de venta de productos y utilidades;
Identificación de factores que influyen en el volumen de ventas y resultados financieros;
Identificación de reservas para incrementar el volumen de ventas de productos y el monto de la ganancia;
Desarrollo de medidas para el aprovechamiento de las reservas identificadas.
Evaluación general de la dinámica y estructura del beneficio.
La ganancia es el resultado financiero final de las actividades de una organización, que caracteriza la eficiencia absoluta de su trabajo.
Se proporciona una evaluación general de la dinámica y la estructura de las ganancias (pérdidas) sobre la base de un análisis horizontal y vertical de acuerdo con el "estado de resultados financieros".
Con una evaluación general de la ganancia, es necesario calcular la desviación absoluta, las tasas de crecimiento de la ganancia y los pesos específicos. diferentes tipos beneficio en los ingresos de la organización.
Mecanismo de generación de beneficios:
1) La ganancia bruta es la diferencia entre los ingresos (Qexp.) Y el precio de costo (C / C), es decir
Pval = Qwyr. - C / C, (2,1)
2) El beneficio de las ventas es la diferencia entre el beneficio bruto (Pwal) y los gastos comerciales (KR) y de gestión (SD), es decir,
Prod = Pval - KR-UR, (2.2)
3) La ganancia antes de impuestos es la ganancia de las ventas menos los intereses a pagar (PU) y otros gastos (PR) y la suma de los intereses al recibo (PP) y otros ingresos (PD), es decir.
PDND = Prod + PP - PU + PD - PR, (2.3)
4) La utilidad neta es la suma de la utilidad antes de impuestos (Pdn.o) y los activos por impuestos diferidos (ITA) menos el impuesto sobre la renta corriente (TNP) y los pasivos por impuestos diferidos (IT), es decir,
Pchist = Pd.n.o + SHE - TNP - ONO, (2.4)
Tabla 2.1- Análisis de la dinámica y estructura de la ganancia
| Nombre del indicador | Cantidad, mil rublos | Tasa de crecimiento % | Gravedad específica | ||||
| el 31/12/13 | el 31/12/14 | Desviación (+ ;-) | el 31/12/13 | el 31/12/14 | desviación | ||
| 1. Ingresos | - | - | - | ||||
| 2. Costo de ventas | |||||||
| 3. Beneficio bruto | |||||||
| 4. Gastos de venta | |||||||
| 5. Costos de gestión | |||||||
| 6. Beneficio de las ventas | |||||||
| 7. Intereses por cobrar | |||||||
| 8. Intereses por pagar | |||||||
| 9. Otros ingresos | |||||||
| 10. Otros gastos | |||||||
| 11. Beneficio antes de impuestos | |||||||
| 12. Impuesto sobre la renta corriente | |||||||
| 13. Variación de los pasivos por impuestos diferidos | |||||||
| 14. Variación de los activos por impuestos diferidos | |||||||
| 15. Varios | |||||||
| 16. Beneficio neto |
Conclusión de la tabla 2.1
El análisis de los datos de la tabla nos permite sacar las siguientes conclusiones analíticas:
Los ingresos en 2014 en comparación con 2013 disminuyeron en _______ mil rublos o en ______%, que es un punto negativo;
La ganancia bruta disminuyó en _______ mil rublos o en _____%, que es un punto negativo;
El beneficio de las ventas disminuyó en ______ mil rublos o en ____%, que es un punto negativo; se puede recomendar a la organización que reduzca los gastos comerciales;
El beneficio antes de impuestos disminuyó en _______ mil rublos o en ______%, lo que también es un punto negativo; la organización necesita monitorear de cerca otros ingresos y gastos;
El beneficio neto disminuyó en _______ mil rublos o en _____;
Vale la pena señalar que todos los tipos de ganancias de la organización en el año del informe, en comparación con el anterior, han disminuido; la organización debe prestar atención a aumentar los ingresos y reducir los costos y todo tipo de gastos;
Las diferentes tasas de crecimiento de los ingresos y el costo de producción provocaron cambios en la estructura de ganancias:
La participación de la utilidad bruta aumentó en un ____%;
La participación en las ganancias de las ventas aumentó en un ____%;
La participación en las ganancias antes de impuestos aumentó en un _____%;
La participación de la utilidad neta aumentó en un _____%.
La redistribución se realizó a favor de la utilidad bruta, lo que indica que la tasa de crecimiento del costo de la organización estudiada es menor que la tasa de crecimiento de los ingresos.
Análisis de beneficio por ventas
Las ganancias por ventas generalmente representan la mayor parte de las ganancias antes de impuestos. Por lo tanto, es importante determinar la influencia de factores individuales en él.
Al analizar la ganancia (pérdida) de las ventas de acuerdo con los datos del "Estado de resultados financieros", se puede determinar la influencia de los siguientes factores:
Cambio en los ingresos;
Cambio en los precios de los productos;
Cambio en los gastos comerciales;
Cambio en los costos de gestión;
Cambio en el costo de producción.
Consideremos el impacto de cada indicador.
1) El impacto de los cambios de precio en las ganancias por ventas.
Para determinar el impacto de los cambios en los precios de los productos en las ganancias por ventas, es recomendable aplicar los siguientes cálculos:
Definamos el índice de precios (Y):
donde - inflación del año de informe;
Encontremos los ingresos de las ventas de productos (Q ') a precios comparables, que se define como la relación entre los ingresos del período de informe y el índice de precios (Y):
El impacto de los cambios de precio en los ingresos (∆Qev.precio) se determina por la diferencia entre la cantidad de ingresos en el período del informe y los ingresos por la venta de productos a precios comparables:
∆Qvol.price = Qrev.rep.-Q'vir. , (2,7)
Ahora puede determinar el cambio en las ganancias de las ventas bajo la influencia de cambios en los precios de los productos (∆Ppr):
, (2.8)
donde es la rentabilidad de las ventas, determinada dividiendo la ganancia de las ventas por los ingresos;
2) Impacto de los cambios en los ingresos sobre las ganancias por ventas:
La influencia de los cambios en el volumen de ingresos de las ventas de productos se determina multiplicando los ingresos adicionales de las ventas recibidas en relación con la mejora de la actividad económica de la organización sobre la rentabilidad de las ventas en el año anterior, es decir
donde Qrep. - ingresos en el período del informe, Qpr.pr. - ingresos en el período anterior, Re - rentabilidad de las ventas, determinada dividiendo el beneficio de las ventas por el monto de los ingresos en los períodos anteriores.
3) El impacto de los cambios en el precio de costo sobre las ganancias por ventas se determina mediante la fórmula:
, (2.10)
dónde está el costo del período del informe;
Costo del período anterior;
Ingresos del período sobre el que se informa;
Ingresos del período anterior;
4) El efecto de los cambios en los gastos de venta sobre las ganancias por ventas se determina mediante la fórmula:
, (2.11)
donde - gastos comerciales del período sobre el que se informa;
Gastos de venta del período anterior.
5) El impacto de los cambios en los gastos administrativos sobre la utilidad de ventas se determina mediante la fórmula:
, (2.12)
donde - costos de gestión del período del informe;
Gastos de administración del período anterior.
Según estas fórmulas, realizaremos análisis factorial beneficiarse de las ventas de JSC. Los resultados se presentan en la tabla 2.2.
Tabla 2.2- Análisis del beneficio por ventas
1) Cambios en la utilidad por venta de agua influenciados por cambios en el índice de precios.
El margen bruto puede ser una métrica útil en muchos casos; los inversores pueden ver una instantánea rápida de cuánto dinero está ganando una empresa en relación con el gasto. Sin embargo, esto es solo una instantánea y el contexto es necesario para una interpretación precisa.
El margen bruto se vuelve negativo cuando los costos de producción exceden las ventas totales. Esto puede indicar la incapacidad de una empresa para controlar los costos. Por otro lado, puede ser una consecuencia natural de dificultades macroeconómicas o de la industria que escapan al control de la empresa.
¿Qué es el margen bruto?
Los contables y analistas financieros miden las ganancias para averiguar qué tan efectiva es una empresa para obtener ganancias. En casi todos los casos, el margen de beneficio se compara con el desempeño anterior de la empresa y con los beneficios de otras empresas de la misma industria.
El margen de beneficio es un análisis de la relación con los datos obtenidos de las cuentas de pérdidas y ganancias de la empresa. La ganancia bruta se calcula restando el valor de los bienes vendidos de los ingresos. Si el margen bruto total se divide por los ingresos, queda un margen bruto. Este número muestra qué porcentaje de los ingresos se convierte en última instancia en beneficio bruto.
Los márgenes de utilidad bruta negativos ocurren cuando los costos exceden los ingresos. Hay varios posibles razones por lo que la empresa puede tener una ganancia bruta negativa.
Aumento del costo de las materias primas.
La única desviación del cálculo del margen bruto es el costo de los bienes vendidos, que es un gasto asociado con el proceso de fabricación. Si el producto básico experimenta un aumento de precio suficiente para exceder el margen bruto, entonces el margen se vuelve negativo.
A corto plazo, estos factores están en gran medida fuera del control de una sola empresa. El aumento de los costos de producción debería convertirse en un incentivo para ajustar los recursos de insumos.
Disrupción tecnológica
En un entorno empresarial, "disrupción" describe el fenómeno de nuevas tecnologías o tecnologías que ingresan al mercado y perjudican las ganancias de las grandes empresas. Por ejemplo, el desarrollo del motor de combustión interna y la introducción de los automóviles causaron graves daños al buggy. También es en gran medida independiente de cualquier empresa en particular.
Choque macroeconómico
La recesión tiende a reducir las ganancias en una serie de industrias, ya que los consumidores reducen costos y emprenden operaciones para reducir el volumen de transacciones. Por ejemplo, la mayoría de las grandes empresas de construcción experimentaron márgenes brutos negativos después de la crisis inmobiliaria de 2007.
Sin embargo, una recesión no es necesaria para reducir las ganancias. Cuando las tasas de interés suben rápidamente, algunas empresas pueden experimentar márgenes brutos negativos. Los productos que otorgan préstamos, como los automóviles, experimentan una disminución en la demanda de los consumidores cuando las tasas suben.
Cómo interpretar el margen bruto negativo.
Al igual que con casi cualquier cifra derivada del estado de resultados, el margen de beneficio bruto debe interpretarse en el contexto de la industria en su conjunto y el desempeño de la empresa anterior. De lo contrario, los márgenes negativos pueden inducirlo a error y hacerle pensar que la gerencia cometió errores o no controló los costos.
El análisis de la utilidad bruta comienza con la investigación y la dinámica, tanto en términos del monto total como en la cantidad de componentes y elementos. Este es el llamado análisis horizontal (tiempo). En este caso, cada elemento del informe se compara con los indicadores analíticos del período base. Luego se lleva a cabo un análisis vertical, que revela la estructura de cambios en la composición de la utilidad bruta de la influencia de cada ítem de reporte en el resultado en su conjunto.
Es muy importante comparar la tasa de cambio de los elementos constitutivos del beneficio del balance como el beneficio de la venta de productos y el beneficio de las actividades económicas y financieras. Le permite determinar los factores que tuvieron un mayor y menor impacto en el resultado financiero final: el beneficio del balance.
Los principales objetivos del análisis de los resultados financieros de la empresa son: evaluación de la dinámica de los indicadores de ganancias, la validez de la educación y la distribución de su valor real; identificar y medir la acción varios factores en un beneficio; evaluación de posibles reservas para el crecimiento de utilidades basadas en la optimización de los volúmenes y costos de producción.
La ganancia es el resultado financiero final de las actividades de una empresa, en una forma generalizada que caracteriza la efectividad de su trabajo. Soportes de ganancias el factor mas importante estimula la producción y la actividad empresarial de la empresa y crea una base financiera para su expansión. El impuesto sobre la renta es una de las principales fuentes de formación de los ingresos del presupuesto estatal. A expensas de las ganancias, se cancelan las obligaciones de deuda de la empresa con los acreedores e inversores. La ganancia que recibe una empresa está determinada por el volumen de ventas de productos o servicios, su calidad y competitividad, el nivel de costos, la eficiencia de la gestión empresarial, incluidas sus estrategias de producción, marketing, financieras, tecnológicas, de personal y de inversión.
En consecuencia, la ganancia es el indicador generalizador más importante en el sistema de indicadores estimados de la eficiencia de las actividades productivas, comerciales y financieras de la empresa.
La ganancia se caracteriza por siguientes funciones:
1) caracteriza el efecto económico obtenido como resultado de las actividades de la empresa;
2. tiene una función estimulante;
3.el beneficio es uno de fuentes críticas formación del presupuesto.
Los principales objetivos del análisis de los resultados financieros de la empresa son:
1) control sistemático sobre la implementación del plan de venta de productos y ganancias;
2. determinación de la influencia de factores objetivos y subjetivos en los resultados financieros;
3. Revelar reservas, aumentando la cantidad de ganancias y rentabilidad;
5. desarrollo de medidas para el uso de los resultados revelados.
La base para determinar el resultado final "neto" de la empresa es una clasificación clara de ingresos y gastos, ganancias y pérdidas. Se requiere clasificación para:
Determinación de la fuente de la que se recibe la mayor parte de los ingresos de las ganancias del período de presentación de informes;
Separación de los costos de producción de los productos y los costos de no producción, incluidos los costos de administración y ventas, así como los costos de las actividades financieras;
Separación de costos fijos y variables para fines de análisis.
Para determinar las fuentes de ganancias, todas las actividades de la empresa se dividen en:
1) actividad principal u operativa (producción y venta de productos, obras, servicios);
2) actividades distintas de las ventas (operaciones no relacionadas con la actividad principal), que incluyen:
a) actividades financieras (obtener préstamos y otorgarlos a otras empresas; participación de la empresa en las actividades de otras empresas; operaciones de la empresa en los mercados financieros, incluidas las asociadas con las fluctuaciones de los tipos de cambio;
b) otras actividades distintas de la venta (operaciones que no son típicas de las actividades de la empresa y son de naturaleza extraordinaria).
Esta división es muy importante, ya que permite determinar cuál es el peso específico de los ingresos recibidos tanto de la actividad principal de la empresa (venta de productos, obras, servicios), como de otras fuentes, incluidas aquellas que no son características de de esta empresa y no puede considerarse una fuente permanente de ingresos.
De ahí se sigue que en el sistema gestión financiera y análisis, se aplican los siguientes indicadores de ingresos y utilidades:
Ingresos netos de la venta de productos (obras, servicios) Es el producto bruto de las ventas neto de IVA e impuestos especiales. Este indicador es la base real para el cálculo posterior de los indicadores de ganancias y la evaluación de la rentabilidad de la empresa.
Beneficio bruto de las ventas- ingresos netos de las ventas menos los costos de producción de los productos vendidos. Este indicador le permite analizar la eficiencia de las actividades de producción de la empresa.
Beneficio (pérdida) de ventas- beneficio bruto de las ventas menos los costes de gestión y distribución. Este indicador refleja el impacto de los costos de administración y ventas sobre el resultado financiero de la venta.
Beneficio (pérdida) de actividades financieras- el saldo de ingresos y gastos de actividades financieras. Este indicador es necesario para separar la ganancia de la producción y la actividad económica de la empresa de fuentes de ganancia tales como la recepción de intereses y dividendos por parte de la empresa, operaciones con moneda extranjera, etc.
Ganancia (pérdida) del balance o ganancia antes de impuestos- la suma de los beneficios de las actividades financieras y económicas y los beneficios (pérdidas) de otras transacciones no operativas.
Esta cifra es el punto de transición de la ganancia contable a la ganancia imponible. El beneficio contable es el beneficio calculado de acuerdo con los requisitos. contabilidad... Refleja la eficiencia de la empresa durante el período sobre el que se informa.
Beneficio imponible- resultado del balance, ajustado de acuerdo con la legislación fiscal del país.
Utilidad (pérdida) neta- beneficio después de impuestos que queda a disposición de la empresa. En una economía de mercado, este es el indicador más importante del desempeño de una empresa. Está en el centro de atención de la gestión y los mercados financieros, la propia existencia de la empresa, los puestos de trabajo para sus empleados y el pago de dividendos en una sociedad anónima dependen de su dinámica.
En el análisis de la dinámica y composición de las ganancias, se utilizan los datos contenidos en el Estado de pérdidas y ganancias (formulario No. 2), que le permiten analizar los resultados financieros obtenidos de todo tipo de actividades empresariales, para establecer la estructura de ganancias. .
Por ejemplo, usaremos los datos de la Tabla 15.
Tabla 15. Análisis de la composición, dinámica de ganancias (miles de rublos).