Peļņas veidošanās analīze. Kas ir bruto peļņa

Veicot komercdarbību vai finansiālo darbību, jebkurš uzņēmums saskaras ar nepieciešamību noteikt dažus ekonomiskos rādītājus. Tie ir nepieciešami, lai analizētu darba rezultātus un noteiktu to rentabilitāti. Viens no galvenajiem rādītājiem ir bruto peļņa. Bruto peļņa- tā ir kopējā saņemtā peļņa pirms visiem atskaitījumiem un atskaitījumiem. Tas ir, to var definēt kā ienākumu pārsnieguma rādītāju pār visām pašreizējām izmaksām. Bruto peļņa ietver pamatkapitāla nolietojumu un īpašuma ienākumus. Peļņa ir uzņēmuma gala rezultāts. Tomēr pārskata perioda beigās var tikt saņemti arī zaudējumi. Tā var būt sekas papildu izmaksas ražošanai vai mazākiem, nekā plānots, ienākumiem no preču un pakalpojumu pārdošanas. Tāpēc pareizs rādītāju aprēķins un ražošanas plānošana ir galvenie nosacījumi rentablai darbībai. Dažas izmaksas tiek kompensētas uz peļņas rēķina un netiek klasificētas kā izplatīšanas izmaksas. Uzņēmuma kopējās izmaksas, kas ir daļa no izplatīšanas izmaksām un tiek segtas no peļņas, parasti sauc par ekonomiskajām izmaksām. Tie pārsniedz aprites izmaksas. Šī ir atšķirība starp ekonomisko peļņu un bruto peļņu. Pirms bruto peļņas aprēķināšanas ir jānosaka izplatīšanas izmaksas. Starpība starp bruto ienākumiem un šīm izmaksām ir bruto peļņa. Uzņēmuma ekonomiskā peļņa no bruto peļņas atšķirsies par sadales izmaksās neiekļauto izmaksu summu. Tāpēc jebkuram uzņēmumam jācenšas gūt ekonomisku peļņu, kas ir galīgais kopējo saņemto ienākumu rādītājs. Tas parāda, ka uzņēmums apmaksā savas ražošanas izmaksas un spēj patstāvīgi finansēt turpmāko attīstību. Uzņēmuma rentabilitātei un peļņas vērtībām ir daudz rādītāju. To nosaka procentos un līmeņos. Bet bruto peļņa ir viens no galvenajiem rādītājiem. Tas nosaka ienākumu līmeni, kas saņemts no pamatdarbības. Tā ir preču, īpašuma, tajā skaitā pamatlīdzekļu, pārdošanas ieņēmumu summa, no visām ar pārdošanu nesaistītajām operācijām gūtie kopējie ieņēmumi, no kuriem tiek atskaitīti visi izdevumi, kas radušies šīs darbības rezultātā. Šis rādītājs pilnībā atklāj visu uzņēmuma darbību rezultātus. Rezultātā ir iespējams noteikt nerentablu un ienesīgu saimniecisko darbību. Tas dod iespēju veikt ekonomisko analīzi un noteikt optimālos attīstības ceļus. Ekonomiskā analīze ir ļoti svarīga ikviena uzņēmuma darbībā neatkarīgi no tā, kādus pakalpojumus vai preces tas pārdod. No tā ir atkarīga pareiza darba plānošana un organizācija. Ar negatīvu darbības rādītāju nepieciešams identificēt problēmzonas, kuru izmaksas pārsniedza plānotās. Ražošanas izmaksu, tas ir, tās ražošanas izmaksu, samazināšana ir viens no veidiem, kā palielināt bruto peļņu no tās īstenošanas. Tieši peļņa ļauj turpināt uzņēmuma attīstību, ieviest jaunas tehnoloģijas, uzstādīt jaunas tehnoloģiskās iekārtas un racionāli izmantot materiālos resursus un darbaspēku. Pareiza saņemtās peļņas papildu investīcija ražošanas attīstībā kādu laiku atmaksājas. Galvenais, lai ražošanas procesu varētu uzbūvēt racionāli un ekonomiski izdevīgi. Lai noteiktu ieguvumus no ražošanas organizēšanas, ir bruto peļņas, tīrās peļņas, pārdošanas peļņas, peļņas no citām darbībām utt.

Ieņēmumi

2008.gadā ir vērojams ieņēmumu apjoma pieaugums par 2%, salīdzinot ar 2006. un 2007.gadu.

Bruto peļņa

Šajā diagrammā redzam, ka 2007. gadā bruto peļņa samazinājās par 1% salīdzinājumā ar 2006. gadu, bet 2008. gadā pieauga par 3% salīdzinājumā ar 2007. gadu.

Tīrā peļņa

2008.gadā, salīdzinot ar iepriekšējiem gadiem, bija tīrās peļņas samazinājums, kas saistīts ar pārdoto preču, produkcijas, darbu, pakalpojumu pašizmaksas īpatsvara pieaugumu.

Pārdoto preču, produktu, darbu, pakalpojumu izmaksas

Pēdējo trīs gadu laikā izmaksas ir pieaugušas. Salīdzinot ar 2006. gadu, izmaksas pieauga par 10%.

Peļņa pirms nodokļu nomaksas

Redzam peļņas samazināšanos pirms nodokļu nomaksas.

Produkta rentabilitāte

Rentabilitātes samazināšanās 2008. gadā saistīta ar peļņas samazināšanos tajā pašā gadā.

Vidējais darbinieku skaits

Vidējais darbinieku skaits 2008. gadā palielinājās par 9%.

Darba samaksai iztērētā naudas summa

Līdzekļu apjoms, kas novirzīts uz algas pieauga 2008. gadā, salīdzinot ar iepriekšējiem gadiem.

2. Pasākumi uzņēmuma darbības uzlabošanai

Uzņēmuma galvenais mērķis ir gūt ienākumus. Ieņēmumi no parastās darbības ir ieņēmumi no preču un preču pārdošanas, ienākumi, kas saistīti ar darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu. Tas ir viens no svarīgākajiem organizāciju saimnieciskās darbības finanšu rezultātu rādītājiem. Peļņu aprēķina kā starpību starp ieņēmumiem no saimnieciskās darbības produkta pārdošanas un šīs darbības ražošanas faktoru izmaksu summu naudas izteiksmē. Augsta peļņa ir uzņēmuma stabilitātes, labklājības un finansiālās stabilitātes garantija. Uzņēmuma efektīvai pastāvēšanai ir jānodrošina pastāvīgs ienākumu pārsniegums pār izdevumiem, lai saglabātu maksātspēju un gūtu peļņu. Augsti ienākumi (ieņēmumi) ir kompetentas, prasmīgas visu faktoru kompleksa pārvaldīšanas rezultāts, kas nosaka uzņēmuma saimnieciskās darbības rezultātus un veicina finanšu rezultātu pieaugumu.

Izanalizējot uzņēmuma tehniskos un ekonomiskos rādītājus 1.nodaļā, varam secināt, ka 2008.gadā AS "Kirov Plant" ir radušās vairākas problēmas:

uzņēmuma tīrās peļņas samazināšanās;

pārdošanas rentabilitātes kritums;

preču izmaksu pieaugums.

Tīrā peļņa- daļa no uzņēmuma bilances peļņas, kas paliek tā rīcībā pēc nodokļu, nodevu, atskaitījumu, obligāto iemaksu nomaksas budžetā. No tīrās peļņas tiek izmaksātas dividendes akcionāriem, tiek veiktas reinvestīcijas ražošanā un līdzekļu un rezervju veidošanā.

Pašizmaksas cena- visas izmaksas, kas uzņēmumam radušās, ražojot un pārdodot produktus vai pakalpojumus. Ražošanas pašizmaksa ir ražošanas procesā izmantoto dabas resursu, darba līdzekļu un objektu, citu organizāciju pakalpojumu un darbinieku atalgojuma novērtējums. Citiem vārdiem sakot, tas parāda, cik katrai organizācijai maksā produktu ražošana un pārdošana.

Pastāv rentabilitātes samazināšanās problēma. Šo problēmu rada peļņas izmaiņas un preču izmaksu pieaugums.

Preču izmaksu samazināšana nodrošina peļņas pieaugumu, ieņēmumu un peļņas pieaugumu - veicina rentabilitātes pieaugumu. Tā ir uzņēmuma rentablas pastāvēšanas atslēga.

2.1. Veidi, kā samazināt ražošanas izmaksas

Izšķirošais izmaksu samazināšanas nosacījums ir nepārtraukts tehniskais progress. Jaunu tehnoloģiju ieviešana, visaptveroša ražošanas procesu mehanizācija un automatizācija, tehnoloģiju uzlabošana, progresīvu materiālu veidu ieviešana var ievērojami samazināt ražošanas izmaksas.

Cīņā par ražošanas izmaksu samazināšanu ārkārtīgi svarīga ir visstingrākā ekonomikas režīma ievērošana visās uzņēmuma ražošanas un saimnieciskās darbības jomās. Konsekventa saimnieciskā režīma ieviešana uzņēmumos izpaužas galvenokārt materiālo resursu izmaksu samazināšanā uz produkcijas vienību, ražošanas un apsaimniekošanas apkalpošanas izmaksu samazināšanu, kā arī zaudējumu no laulības un citu neproduktīvu izdevumu novēršanu.

Emitenta vispārējā izmaksu struktūra

Izmaksu pozīcijas nosaukums	2006. gads		2008. gads
Izejvielas, %
Trešo personu veikti rūpnieciska rakstura darbi un pakalpojumi, %
Degviela, %
Enerģija, %
Darba spēka izmaksas, %
īre, %
Atvilkumi sociālajām vajadzībām, %
Pamatlīdzekļu nolietojums, %
Ražošanas pašizmaksā iekļautie nodokļi, %
apsaimniekošanas izdevumi,

Materiālu izmaksas, kā jūs zināt, lielākajā daļā nozaru aizņem lielu īpaša gravitāte ražošanas pašizmaksas struktūrā, tāpēc lielu efektu dod pat neliels izejvielu, materiālu, degvielas un enerģijas ietaupījums katras produkcijas vienības ražošanā visā uzņēmumā.

Uzņēmumam ir iespēja ietekmēt materiālo resursu izmaksu vērtību, sākot ar to iegādi. Izejvielas un materiāli tiek iekļauti pašizmaksā to iepirkuma cenā, ņemot vērā transportēšanas izmaksas, tāpēc pareiza materiālu piegādātāju izvēle ietekmē ražošanas pašizmaksu.

Jāatzīmē, ka visām izejvielu pozīcijām ir ievērojams pieaugums, kas savukārt atspoguļojas gatavās produkcijas pašizmaksas pieaugumā. Tāpēc nepieciešams nodrošināt materiālu plūsmu no tādiem piegādātājiem, kuri atrodas nelielā attālumā no uzņēmuma, kā arī pārvadāt preces ar lētāko transporta veidu. Slēdzot līgumus par materiālo resursu piegādi, nepieciešams pasūtīt materiālus, kas pēc izmēra un kvalitātes precīzi atbilst plānotajai materiālu specifikācijai, jācenšas izmantot lētākus materiālus, vienlaikus nesamazinot produkcijas kvalitāti.

Līdz ar to nepieciešams samazināt izmaksas par izejvielu iegādi, kuru cena būs zemāka par 2008.gada cenu.

Ja uzņēmums samazina izejvielu iegādes izmaksas par 10%, tad 2009. gadā ietaupījums būs 1 750,00 tūkstoši rubļu.

Samazinot ražošanas uzturēšanas un vadības izmaksas, samazinās arī ražošanas izmaksas. Šo izmaksu lielums uz produkcijas vienību ir atkarīgs ne tikai no produkcijas apjoma, bet arī no to absolūtā apjoma. Jo mazāks ir veikala un vispārējo rūpnīcas izdevumu apjoms visam uzņēmumam, jo ​​zemākas ir katras preces izmaksas, visām pārējām lietām esot vienādām.

Rezerves veikalu un vispārējo rūpnīcu izdevumu samazināšanai galvenokārt slēpjas administratīvā aparāta vienkāršošanā un lētākā, administratīvo izdevumu ietaupījumos.

Apsaimniekošanas izdevumu tabula

apsaimniekošanas izmaksu izmaiņas % = (apsaimniekošanas izmaksas 2007 / apsaimniekošanas izmaksas 2008) * 100%

apsaimniekošanas izdevumi %=(38243001/42760442)*100=11,6%

Šajā tabulā redzam apsaimniekošanas izmaksu pieaugumu par 11,6%. Tāpēc, ja 2009. gadā samazināsim administratīvos izdevumus par 5%, iegūsim 40 622 420 tūkstošus rubļu.

Būtiskas izmaksu samazināšanas rezerves tiek veidotas laulības un citu neproduktīvo izdevumu samazināšanā. Laulības cēloņu izpēte, vaininieka identificēšana ļauj veikt pasākumus, lai novērstu laulības zaudējumus, samazinātu un racionālāk izmantotu ražošanas atkritumus.

Rezervju noteikšanas un izmantošanas mērogs ražošanas izmaksu samazināšanai lielā mērā ir atkarīgs no tā, kā tiek organizēts darbs, lai izpētītu un ieviestu citos uzņēmumos pieejamo pieredzi.

Salīdzinošā analīze

Mēs aprēķināsim plānotās izmaksas pa izmaksu pozīcijām 2009. gadam un salīdzināsim ar faktiskajiem 2008. gada rādītājiem. Šī tabula parāda izmaksu izmaiņas 2009. gadā par 10%.

Pašizmaksas cena 2008

Pašizmaksas cena 2009. gadā = * 10%

Izmaksas cena 2009 = 294887578 tūkstoši rubļu.

2.2 Veidi, kā palielināt uzņēmuma rentabilitāti

Viens no svarīgākajiem uzņēmuma darbības rādītājiem ir rentabilitāte.

Rentabilitāte ir vispārējs rādītājs, kas raksturo rūpniecības uzņēmuma darba kvalitāti, jo visai saņemtās peļņas masas vērtībai vispilnīgāko uzņēmuma ražošanas un saimnieciskās darbības kvalitatīvo novērtējumu sniedz rentabilitātes vērtība. un tās izmaiņas. Tā ir peļņas attiecība pret ražošanas līdzekļi vai ražošanas izmaksas. Rentabilitātes rādītājs novērtē ražošanas efektivitāti un tās izmaksas.

Galvenie faktori, kas tieši ietekmē uzņēmumu rentabilitātes līmeņa paaugstināšanu, ir:

1. Ražošanas apjoma pieaugums;

2. Samazinot tās izmaksas;

3. Ražošanas pamatlīdzekļu aprites laika samazināšana un apgrozāmie līdzekļi;

4. Peļņas masas pieaugums;

5. Labāka līdzekļu izmantošana;

6. Cenu sistēma iekārtām, ēkām un būvēm un citiem ražošanas pamatlīdzekļu nesējiem;

7. Materiālo resursu krājumu, nepabeigto darbu un normu ievērošana gatavie izstrādājumi.

Lai sasniegtu augstu rentabilitātes līmeni, nepieciešams sistemātiski un sistemātiski ieviest progresīvus sasniegumus zinātnē un tehnoloģijā, efektīvi izmantot darbaspēka resursus un ražošanas līdzekļus.

Pēc aprēķina metodes tautsaimniecībā pastāv uzņēmumu rentabilitāte R pr. un produktu rentabilitāte R prod. Pirmais rādītājs ir definēts kā bilances peļņas P attiecība pret pamatlīdzekļu F op un apgrozāmā kapitāla F vidējām gada izmaksām aptuveni:

R pr \u003d (P / (F op + F o)) x 100%

Otro rentabilitātes rādītāju izsaka ar bilances peļņas P attiecību pret gatavās produkcijas izmaksām C:

R utt = (P/S) x 100%

Aprēķiniet uzņēmuma rentabilitāti 2006.-2008.gadam:

R utt. 2006 \u003d 114156576 / 292670054 * 100 \u003d 39%

R utt. 2007 \u003d 112589353 / 298114799 * 100 \u003d 37,5%

R utt. 2008 \u003d 115825407 / 324770114 * 100 \u003d 35,4%

Rentabilitātes tabula

Rentabilitātes noteikšanas metodes skaidri parāda, ka rentabilitātes līmenis un tā izmaiņas ir tieši saistītas ar rūpniecības produktu cenām. Līdz ar to objektīva cenu noteikšanas sistēma ir svarīgs priekšnoteikums saprātīga rentabilitātes līmeņa noteikšanai, kas vienlaikus var ietekmēt produktu cenu līmeņa izmaiņas. Tādējādi saprātīgas metodes rentabilitātes noteikšanai un plānošanai ir cieši saistītas ar cenu sistēmu. Peļņas apjoms un līdz ar to arī rentabilitātes līmenis galvenokārt ir atkarīgs no produktu cenu un to izmaksu izmaiņām.

Galvenais peļņas pieauguma virzītājspēks ir ražošanas izmaksu samazināšana. Taču bilances peļņas apmēru ietekmē virkne citu faktoru - produkcijas cenu izmaiņas, nepārdotās produkcijas atlikuma apjoms, realizācijas apjoms, ražošanas struktūra u.c.. Pirmais faktors tiek ņemts vērā tikai tajos gadījumos, kad ir pietiekami ass pamats uzskatīt, ka tuvākajā periodā notiks cenu izmaiņas (to pieaugums saistībā ar produktu kvalitātes paaugstināšanos vai pazemināšanos saistībā ar noteiktu produktu veidu novecošanos, patēriņa tirgus piesātinājumu ar noteiktiem produktiem vai saistībā ar pāreju uz jaunām iekārtām un ražošanas tehnoloģijām). Ražošanas rentabilitātes palielināšana nozīmē katras avansēto līdzekļu grivnas atdeves pieaugumu un līdz ar to arī to efektīvāku izmantošanu.

Rentabilitātes rādītāji ir svarīgi uzņēmuma finanšu rezultātu un darbības rādītāji. Tie mēra uzņēmuma rentabilitāti no dažādām pozīcijām un tiek grupēti atbilstoši saimnieciskā procesa, tirgus apmaiņas dalībnieku interesēm.

Rentabilitātes rādītāji ir svarīgas faktoru vides īpašības uzņēmumu peļņas (un ienākumu) veidošanai. Šī iemesla dēļ tie ir obligāti elementi uzņēmuma finansiālā stāvokļa salīdzinošajai analīzei un novērtējumam. Analizējot ražošanu, rentabilitātes rādītāji tiek izmantoti kā investīciju politikas un cenu veidošanas instruments.

Aprēķināsim uzņēmuma plānoto rentabilitāti 2009.gadam.

Uzņēmuma 2006.-2008.gada ieņēmumi aug, tāpēc varam pieņemt, ka arī 2009.gadā ieņēmumi pieaugs un sastādīs 386521322 tūkstošus rubļu.

Aprēķināsim 2009.gada bruto peļņu.

Bruto peļņa - starpība starp ieņēmumiem no preču pārdošanas un pārdoto preču izmaksām. Aprēķināts pirms izdevumiem, algas, nodokļiem un procentiem.

Bruto peļņa = Ieņēmumi no preču pārdošanas - Pārdoto preču izmaksas

Bruto peļņa 2009 = 386521322-294887578 = 91633744 tūkstoši rubļu.

R projekts 2009 = (P/S) x 100% = 91633744/294887578 *100% = 36,3%.

Uzņēmuma rentabilitāte

Pateicoties uzņēmuma rentabilitātes pieaugumam 2009.gadā, 2009.gadā varam sagaidīt tīrās peļņas pieaugumu.

SECINĀJUMS

Paveiktā darba rezultātā var izdarīt šādu secinājumu: ja AS "Kirovskiy Zavod" uzņēmums ievēros plānotos problēmu risināšanas veidus, tad produktu rentabilitātei un tīrajai peļņai vajadzētu palielināties. Uzņēmumam ir pamatkapitāls un bankas aizdevums, kas jāizmanto plānoto darbību īstenošanas procesā.

Nākotnē AS "Kirovskiy Zavod" var paplašināt produktu klāstu, jo tam ir pietiekami daudz līdzekļu.

Notiek kursa darbs Izanalizēju sākotnējos datus, izvēlējos un pamatoju stratēģiju un sastādīju rīcības plānu tās īstenošanai. Tas viss veicināja praktisko iemaņu attīstību vienā no svarīgākajām vadības funkcijām – plānošanā.

Bibliogrāfija

1) Uzņēmuma oficiālā vietne www. kzgroup.ru/;

Goremykina T.K. " Vispārējā teorija statistika”, Maskava 2007;

Andrejevs G.I. “Uzņēmuma vadības pamati. Uzņēmuma ekonomiskie mehānismi”, 2008;

Čerņaks V.Z. "Kontroles teorija" 2008;

Volkovs D.L. "Uz vērtību orientētas vadības teorija: finanšu un grāmatvedības aspekti" Sanktpēterburga 2008;

Gerasimova V.O. “Uzņēmumu ražošanas darbības analīze un diagnostika (teorija, metodika, situācijas, uzdevumi)”, 2008, Izdevējs: KNORUS;

Maļuks V., Nemčins A. "Ražošanas vadība", sērija: " Apmācība", 2008, Izdevējs: Peter

AS " Kirovskis rūpnīcaОЦМ» (pēc OKVED) – vara ražošana. Īpašuma forma ir privāta. Uzņēmums ...

1. Stratēģiskā plānošana priekš uzņēmums AS Varnas maizes izstrādājumu rūpnīca

   Kursu darbi >> Vadība

   ... uzņēmums AS"Varnas graudu produktu rūpnīca" 2.1 Vispārīga informācija par uzņēmums. 2.2 Analīze aktivitātes uzņēmumiem AS... gadā tika uzstādīta mini barības dzirnavas rūpnīca ar ietilpību 8 tonnas iekšā... ĀRKANGEĻSKAS REĢIONS 40.8% KIROVSKAJA REĢIONS 29,6% ...

2. Analīze konkurētspēju AS NATI vietējā un starptautiskajā tirgū

   Abstract >> Rūpniecība, ražošana

   ... rūpnīca", CJSC "Petersburg Tractor rūpnīca"- bērns uzņēmums AS « Kirovskis rūpnīca", CJSC Selkhozmash, AS"Transporta inženieru projektēšanas birojs", AS... jautājumi un finanšu aktivitātes. 23. Apsvēršana, analīze un deklarāciju reģistrācija...

3. Produktu pārdošanas ekonomiskā efektivitāte AS "Kirovskis saldēšanas iekārta"

   Abstract >> Ekonomika

   ... uzņēmumiem AS "Kirovskis khlodokombinat" ir lielākā saldēšanas iekārta uzņēmums Kirovskaja apgabali. AS "Kirovskis saldētavu komplekss" ... sīva konkurence šajā jomā aktivitātes uzņēmumiem ir: 1. cena... 15. saldējums: analīze patērētāji un iepakojums...

2. nodaļa. Organizācijas finanšu rezultātu analīze

Uzdevumi, galvenie organizācijas un tās finanšu rezultātu analīzes virzieni Informācijas atbalsts

Tirgus ekonomikā, nozīmi apgūt peļņas un rentabilitātes rādītājus, kas ir saimniecisko vienību darbības ekonomiskie rezultāti.

Peļņa ir pamats ekonomiskā attīstība organizācijas, jo peļņas pieaugums rada finansiālo bāzi pašfinansēšanai, reprodukcijas paplašināšanai, darbaspēka sociālo un materiālo vajadzību problēmu risināšanai un organizācijas tehniskajai pārkārtošanai. Tāpēc tirgus apstākļos organizāciju orientācija uz peļņas gūšanu ir neaizstājams nosacījums. uzņēmējdarbības aktivitāte. Peļņa raksturo organizācijas absolūto efektivitāti, ir vissvarīgākais rādītājs tās ražošanas un komercdarbības, saimnieciskās darbības un finansiālās labklājības novērtēšanai.

Rentabilitāte ir relatīvs rādītājs. Rentabilitāte pilnīgāk nekā peļņa atspoguļo vadības gala rezultātus, tk. rentabilitāte vispusīgi atspoguļo materiālo, darba un finanšu resursu izmantošanas efektivitātes pakāpi.

Finanšu rezultātu analīzes galvenie mērķi ir:

Biznesa plāna uzdevumu izpildes izvērtēšana, pamatojoties uz ekonomiskajiem rezultātiem;

Organizācijas peļņas sastāva un struktūras dinamikas analīze;

Atsevišķu faktoru ietekmes uz pārdošanas peļņu noteikšana;

Pamatdarbības un citu ienākumu un izdevumu sastāva, dinamikas un to ietekmes uz tīro peļņu izskatīšana;

Samaksāto nodokļu ietekmes uz peļņu analīze;

Ieņēmumu un izdevumu kopsummas analīze;

Rentabilitātes rādītāju aprēķināšana un atsevišķu faktoru ietekmes uz rentabilitātes rādītājiem noteikšana;

Rentabilitātes analīze;

Tālāka peļņas pieauguma, rentabilitātes palielināšanas rezultātu apzināšana.

Informācijas avoti finanšu rezultātu analīzē ir "Bilance" un "Finanšu rezultātu pārskats".

Organizācijas finanšu darbības analīze tiek veikta, lai:

Sistemātiska produkcijas realizācijas un peļņas plānu īstenošanas kontrole;

Pārdošanas apjomu un finanšu rezultātus ietekmējošo faktoru apzināšana;

Rezervju noteikšana produkcijas realizācijas apjoma un peļņas apjoma palielināšanai;

Pasākumu izstrāde identificēto rezervju izmantošanai.

Vispārējs peļņas dinamikas un struktūras novērtējums

Peļņa ir organizācijas darbības gala finansiālais rezultāts, kas raksturo tās darba absolūto efektivitāti.

Kopējais peļņas (zaudējumu) dinamikas un struktūras novērtējums tiek sniegts, pamatojoties uz horizontālo un vertikālo analīzi saskaņā ar "finanšu rezultātu pārskatu"

Veicot vispārēju peļņas novērtējumu, ir jāaprēķina absolūtā novirze, peļņas pieauguma tempi un īpatnējie svari dažādi veidi peļņa organizācijas ieņēmumos.

Peļņas veidošanas mehānisms:

1) Bruto peļņa ir starpība starp ieņēmumiem (Qvyr.) un izmaksām (C / C), t.i.

Pval \u003d Qvyr. - С/С, (2.1)

2) Peļņa no pārdošanas ir starpība starp bruto peļņu (Pval) un komercdarbības (KR) un apsaimniekošanas (UR) izdevumiem, t.i.

Prod \u003d Pval — KR-UR, (2.2)

3) Peļņa pirms nodokļu nomaksas ir peļņa no pārdošanas, atskaitot maksājamos procentus (IK) un citus izdevumus (IR) un pieskaitot saņemamo procentu (IR) un citus ienākumus (OD), t.i.

Pd.n.o. \u003d Prod + PP - PU + PD - PR, (2.3)

4) Neto peļņa ir peļņas pirms nodokļu nomaksas (Pd.n.o) un atliktā nodokļa aktīvu (ITA) summa, atskaitot tekošā ienākuma nodokli (TIN) un atliktā nodokļa saistības (ITL), t.i.

Pclean \u003d Pd.n.o + SHE - TNP - IT, (2.4)

2.1. tabula. Peļņas dinamikas un struktūras analīze

Indikatora nosaukums	Summa, tūkstoši rubļu	Pieauguma temps %	Īpaša gravitāte
uz 31.12.13	uz 31.12.14	Novirze (+;-)	uz 31.12.13	uz 31.12.14	novirze
1. Ieņēmumi					-	-	-
2. Pārdošanas izmaksas
3. Bruto peļņa
4. Pārdošanas izdevumi
5. Administratīvie izdevumi
6. Peļņa no pārdošanas
7. Saņemamie procenti
8. Maksājamie procenti
9. Citi ienākumi
10. Citi izdevumi
11. Peļņa pirms nodokļu nomaksas
12. Kārtējā ienākuma nodoklis
13. Atliktā nodokļa saistību izmaiņas
14. Atliktā nodokļa aktīvu izmaiņas
15.Cits
16. Tīrā peļņa

Secinājums par 2.1. tabulu

Tabulas datu analīze ļauj izdarīt šādus analītiskos secinājumus:

Ieņēmumi 2014. gadā salīdzinājumā ar 2013. gadu samazinājās par _______ tūkst. rubļu jeb ______%, kas ir negatīvs punkts;

Bruto peļņa samazinājās par ______ tūkstošiem rubļu jeb par _____%, kas ir negatīvs punkts;

Peļņa no pārdošanas samazinājās par ______ tūkstošiem rubļu jeb par ____%, kas ir negatīvs punkts; organizācijām var ieteikt samazināt uzņēmējdarbības izmaksas;

Peļņa pirms nodokļiem samazinājās par _______ tūkstošiem rubļu jeb ______%, kas arī ir negatīvs punkts; organizācijai rūpīgāk jāuzrauga citi ienākumi un izdevumi;

Neto peļņa samazinājusies par ______ tūkstošiem rubļu jeb par _____;

Jāatzīmē, ka visa veida organizācijas peļņa pārskata gadā, salīdzinot ar iepriekšējo, samazinājās; organizācijām ir jāpievērš uzmanība ieņēmumu palielināšanai un izmaksu un visu veidu izdevumu samazināšanai;

Dažādi ieņēmumu un izmaksu pieauguma tempi izraisīja izmaiņas peļņas struktūrā:

Bruto peļņas daļa pieauga par ____%;

Peļņas daļa no pārdošanas pieauga par ____%;

Peļņas daļa pirms nodokļu nomaksas palielinājās par _____%;

Tīrās peļņas daļa pieauga par _____%.

Pārdale notika par labu bruto peļņai, kas liecina, ka pētāmās organizācijas izmaksu pieauguma temps ir mazāks par ieņēmumu pieauguma tempu.

Pārdošanas peļņas analīze

Peļņa no pārdošanas parasti veido lielāko daļu no peļņas pirms nodokļu nomaksas. Tāpēc ir svarīgi noteikt atsevišķu faktoru ietekmi uz to.

Analizējot peļņu (zaudējumus) no pārdošanas saskaņā ar Finanšu rezultātu pārskatu, var noteikt šādu faktoru ietekmi:

Ieņēmumu izmaiņas;

Preču cenu izmaiņas;

Pārdošanas izdevumu izmaiņas;

Pārvaldības izmaksu izmaiņas;

Izmaiņas ražošanas izmaksās.

Apsveriet katra rādītāja ietekmi.

1) Cenu izmaiņu ietekme uz pārdošanas peļņu.

Lai noteiktu produktu cenu izmaiņu ietekmi uz pārdošanas peļņu, ieteicams izmantot šādus aprēķinus:

Definējiet cenu indeksu (Y):

kur - pārskata gada inflācija;

Atradīsim ieņēmumus no produkcijas pārdošanas (Q') salīdzināmās cenās, kas tiek definēti kā pārskata perioda ieņēmumu attiecība pret cenu indeksu (Y):

Cenu izmaiņu ietekmi uz ieņēmumiem (∆Qvar.price) nosaka starpība starp ieņēmumiem pārskata periodā un ieņēmumiem no produkcijas pārdošanas salīdzināmās cenās:

∆Qcalc.price=Qcalc.report-Q’calc. , (2.7)

Tagad jūs varat noteikt pārdošanas peļņas izmaiņas produktu cenu izmaiņu ietekmē (∆Ptsen):

, (2.8)

kur ir pārdošanas rentabilitāte, ko nosaka, dalot peļņu no pārdošanas ar ieņēmumiem;

2) Ieņēmumu izmaiņu ietekme uz peļņu no pārdošanas:

Produktu realizācijas ieņēmumu izmaiņu ietekme tiek noteikta, reizinot par organizācijas saimnieciskās darbības uzlabošanu saņemtos papildu pārdošanas ieņēmumus ar iepriekšējā gada realizācijas rentabilitāti, t.i.

kur Qvyr.otch. - ieņēmumi pārskata periodā, Qvyr.pr. - ieņēmumi iepriekšējā periodā, - realizācijas rentabilitāte, kas noteikta, dalot peļņu no realizācijas ar ieņēmumu summu iepriekšējos periodos.

3) Izmaksu izmaiņu ietekmi uz pārdošanas peļņu nosaka pēc formulas:

, (2.10)

kur - pārskata perioda izmaksas;

Iepriekšējā perioda izmaksas;

Pārskata perioda ieņēmumi;

Iepriekšējā perioda ieņēmumi;

4) Pārdošanas izdevumu izmaiņu ietekmi uz pārdošanas peļņu nosaka pēc formulas:

, (2.11)

kur - pārskata perioda komercizdevumi;

Iepriekšējā perioda pārdošanas izdevumi.

5) Pārvaldības izmaksu izmaiņu ietekmi uz pārdošanas peļņu nosaka pēc formulas:

, (2.12)

kur - pārskata perioda administratīvie izdevumi;

Iepriekšējā perioda administratīvie izdevumi.

Pēc šīm formulām mēs veiksim faktoru analīze peļņa no AS pārdošanas. Rezultāti ir parādīti 2.2. tabulā.

Tabula 2.2. Pārdošanas peļņas analīze

1) Peļņas izmaiņas no ūdens pārdošanas, ko ietekmē cenu indeksa izmaiņas.

Bruto peļņa daudzos gadījumos var būt noderīgs rādītājs; investori var redzēt ātru momentuzņēmumu par to, cik daudz naudas uzņēmums nopelna attiecībā pret izdevumiem. Tomēr tas ir tikai momentuzņēmums, un precīzai interpretācijai ir nepieciešams konteksts.

Bruto peļņa kļūst negatīva, ja ražošanas izmaksas pārsniedz kopējo pārdošanas apjomu. Tas var norādīt uz uzņēmuma nespēju kontrolēt izmaksas. No otras puses, tās var būt dabiskas sekas nozares vai makroekonomiskām grūtībām, kuras uzņēmums nevar kontrolēt.

Kas ir bruto peļņa?

Grāmatveži un finanšu analītiķi mēra ieņēmumus, lai noskaidrotu, cik efektīvi uzņēmums gūst peļņu. Gandrīz visos gadījumos peļņas norma tiek salīdzināta ar uzņēmuma iepriekšējo darbību un citu tās pašas nozares uzņēmumu peļņu.

Peļņas norma ir sakarības analīze ar datiem, kas iegūti no uzņēmuma peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Bruto peļņu aprēķina, no ieņēmumiem atņemot pārdoto preču izmaksas. Ja galīgo bruto peļņu dala ar ieņēmumiem, jums paliek bruto peļņas norma. Šis skaitlis norāda, cik procentu no ienākumiem tiek iegūta bruto peļņa.

Negatīva bruto peļņas norma rodas, ja izmaksas pārsniedz ienākumus. Ir vairāki iespējamie cēloņi kuriem uzņēmumam var būt negatīva bruto peļņa.

Izejvielu izmaksu palielināšana

Vienīgā novirze no bruto peļņas aprēķina ir pārdoto preču izmaksas, kas ir izmaksas, kas saistītas ar ražošanas procesu. Ja izejmateriāls piedzīvo cenu pieaugumu, kas ir pietiekams, lai pārsniegtu bruto peļņu, peļņa kļūst negatīva.

Īstermiņā šie faktori lielā mērā ir ārpus neviena uzņēmuma kontroles. Ražošanas izmaksu pieaugumam vajadzētu būt stimulam pielāgot izejvielas.

Tehnoloģiju iznīcināšana

Uzņēmējdarbības izteiksmē "sabrukums" apraksta parādību, kad jaunas tehnoloģijas vai tehnoloģijas ienāk tirgū un kaitē lielu uzņēmumu peļņai. Piemēram, iekšdedzes dzinēja attīstība un automašīnu ieviešana izraisīja nopietnus bagijam bojājumus. Tas arī lielā mērā ir neatkarīgs no jebkura atsevišķa uzņēmuma.

makroekonomiskais šoks

Lejupslīdei ir tendence samazināt peļņu vairākās nozarēs, jo patērētāji samazina izdevumus un veic darbības, lai samazinātu darījumu apjomu. Piemēram, lielākā daļa lielāko būvniecības uzņēmumu piedzīvoja negatīvas bruto peļņas normas pēc 2007. gada mājokļu tirgus sabrukuma.

Taču, lai samazinātu peļņu, lejupslīde nav nepieciešama.Kad procentu likmes strauji pieaug, dažiem uzņēmumiem var būt negatīva bruto peļņa. Produkti, kas nodrošina aizdevumus, piemēram, automašīnas, piedzīvo patērētāju pieprasījuma samazināšanos, pieaugot likmēm.

Kā interpretēt negatīvo bruto peļņu.

Tāpat kā gandrīz jebkurš skaitlis, kas iegūts no peļņas vai zaudējumu aprēķina, bruto peļņas norma ir jāinterpretē visas nozares un uzņēmuma pagātnes darbības kontekstā. Pretējā gadījumā negatīvās peļņas normas var maldināt jūs, liekot domāt, ka vadība ir pieļāvusi kļūdas vai nespēja kontrolēt izmaksas.

Bruto peļņas analīze sākas ar izpēti un dinamiku gan kopējās summas, gan komponentu un elementu daudzuma ziņā. Šī ir tā sauktā horizontālā (temporālā) analīze. Šajā gadījumā katra atskaites pozīcija tiek salīdzināta ar bāzes perioda analītiskajiem rādītājiem. Pēc tam tiek veikta vertikālā analīze, kas atklāj bruto peļņas sastāva izmaiņu struktūru katras atskaites pozīcijas ietekmei uz rezultātu kopumā.

Ļoti svarīgs ir tādu bilances peļņas veidojošo elementu kā peļņa no produkcijas realizācijas, peļņa no finanšu un saimnieciskās darbības izmaiņu ātruma salīdzinājums. Tas ļauj noteikt faktorus, kuriem ir bijusi lielāka un mazāka ietekme uz gala finanšu rezultātu – bilances peļņu.

Uzņēmuma finanšu darbības rezultātu analīzes galvenie mērķi ir: peļņas rādītāju dinamikas, to faktiskās vērtības veidošanās pamatotības un sadales novērtēšana; darbības noteikšana un mērīšana dažādi faktori ar peļņu; iespējamo peļņas pieauguma rezervju novērtējums, pamatojoties uz ražošanas apjomu un izmaksu optimizāciju.

Peļņa ir uzņēmuma galīgais finansiālais rezultāts, kas vispārīgā veidā raksturo tā darba efektivitāti. Peļņa dod priekšroku svarīgākais faktors stimulēt uzņēmuma ražošanu un uzņēmējdarbību un rada finansiālu pamatu tā paplašināšanai. Ienākuma nodoklis ir viens no galvenajiem valsts budžeta ieņēmumu avotiem. Uz peļņas rēķina tiek dzēstas uzņēmuma parādsaistības kreditoriem un investoriem. Uzņēmuma gūto peļņu nosaka preču vai pakalpojumu pārdošanas apjoms, to kvalitāte un konkurētspēja, izmaksu līmenis, uzņēmuma vadības efektivitāte, tai skaitā tā ražošanas, mārketinga, finanšu, tehnoloģiskā, personāla un investīciju stratēģija.

Līdz ar to peļņa ir vissvarīgākais vispārinošais rādītājs uzņēmuma ražošanas, komerciālās un finanšu darbības efektivitātes aplēsto rādītāju sistēmā.

Peļņa ir raksturota šādas funkcijas:

1. raksturo uzņēmuma darbības rezultātā iegūto ekonomisko efektu;

2. ir stimulējoša funkcija;

3.Peļņa ir viena svarīgākajiem avotiem budžeta veidošana.

Uzņēmuma finanšu rezultātu analīzes galvenie mērķi ir:

1. sistemātiska produkcijas realizācijas un peļņas plāna izpildes kontrole;

2. gan objektīvo, gan subjektīvo faktoru ietekmes uz finanšu rezultātiem noteikšana;

3. Rezervju apzināšana, peļņas apjoma un rentabilitātes palielināšana;

5. pasākumu izstrāde identificēto rezultātu izmantošanai.

Uzņēmuma gala, "neto" rezultāta noteikšanas pamats ir skaidra ienākumu un izdevumu, peļņas un zaudējumu klasifikācija. Klasifikācija ir nepieciešama:

Nosakot, no kura avota saņemta galvenā pārskata perioda peļņas ieņēmumu daļa;

Ražošanas pašizmaksas nodalīšana no ražošanas un ar ražošanu nesaistītiem izdevumiem, tai skaitā apsaimniekošanas un pārdošanas izdevumiem, kā arī izdevumiem par finansiālo darbību;

Fiksēto un mainīgo izmaksu atdalīšana analīzes nolūkos.

Lai noteiktu peļņas avotus, visas uzņēmuma darbības tiek sadalītas:

1) galvenā vai pamatdarbība (produktu, darbu, pakalpojumu ražošana un pārdošana);

2) ar tirdzniecību nesaistītas darbības (darbība, kas nav saistīta ar pamatdarbību), tai skaitā:

a) finanšu darbība (kredītu saņemšana un izsniegšana citiem uzņēmumiem; uzņēmuma līdzdalība citu uzņēmumu darbībā; uzņēmuma darbība finanšu tirgos, tai skaitā ar valūtas kursa svārstībām saistītās);

b) citas ar pārdošanu nesaistītas darbības (darbības, kas nav raksturīgas uzņēmuma darbībai un ir ārkārtas rakstura).

Šis iedalījums ir ļoti būtisks, jo ļauj noteikt, kāda ir ienākumu daļa, kas saņemta gan no uzņēmuma pamatdarbības (produktu, darbu, pakalpojumu pārdošanas), gan no citiem avotiem, tai skaitā tiem, kas neraksturīgi. šis uzņēmums un to nevar uzskatīt par pastāvīgu ienākumu avotu.

No tā izriet, ka sistēma finanšu vadība un analīzē tiek izmantoti šādi ienākumu un peļņas rādītāji:

Neto ieņēmumi no produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas- tie ir bruto ieņēmumi no pārdošanas mīnus PVN, akcīzes. Tieši šis rādītājs ir reālais pamats turpmākai peļņas rādītāju aprēķināšanai un uzņēmuma rentabilitātes novērtējumam.

Bruto peļņa no pārdošanas- neto pārdošanas ieņēmumi mīnus pārdoto produktu ražošanas izmaksas. Šis rādītājs ļauj analizēt uzņēmuma ražošanas darbību efektivitāti.

Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas- bruto peļņa no pārdošanas mīnus apsaimniekošanas un izplatīšanas izmaksas. Šis rādītājs atspoguļo vadības un mārketinga izdevumu ietekmi uz pārdošanas finanšu rezultātu.

Peļņa (zaudējumi) no finanšu darbības- finanšu darbības ieņēmumu un izdevumu atlikums. Šis rādītājs ir nepieciešams, lai nodalītu peļņu no uzņēmuma ražošanas un saimnieciskās darbības no tādiem peļņas avotiem kā uzņēmuma saņemtie procenti un dividendes, valūtas maiņas darījumi utt.

Bilances peļņa (zaudējumi) vai peļņa pirms nodokļiem- peļņas no finanšu un saimnieciskās darbības un peļņas (zaudējumu) no citiem ar pamatdarbību nesaistītiem darījumiem summa.

Šis rādītājs ir pārejas punkts no grāmatvedības peļņas uz ar nodokli apliekamo peļņu. Grāmatvedības peļņa ir peļņa, kas aprēķināta atbilstoši prasībām grāmatvedība. Tas arī atspoguļo uzņēmuma efektivitāti pārskata periodā.

Ar nodokli apliekamais ienākums– uzskaites peļņa, kas koriģēta atbilstoši valsts nodokļu likumdošanai.

Neto ienākumi (zaudējumi)- peļņa pēc nodokļu nomaksas, kas paliek uzņēmuma rīcībā. Tirgus ekonomikā tas ir vissvarīgākais uzņēmuma rādītājs. Tas ir vadības un finanšu tirgu uzmanības centrā, no tā dinamikas ir atkarīga gan uzņēmuma pastāvēšana, gan darbinieku darbavietas, gan dividenžu izmaksa akciju sabiedrībā.

Peļņas dinamikas un sastāva analīzē tiek izmantoti Peļņas un zaudējumu aprēķinā (veidlapa Nr. 2) ietvertie dati, kas ļauj analizēt no visa veida uzņēmuma darbības iegūtos finanšu rezultātus, noteikt peļņas struktūra.

Piemēram, izmantosim 15. tabulas datus.

Tabula Nr. 15. Sastāva analīze, peļņas dinamika (tūkst. rubļu).